Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

ПЛАН.

 

 

ВВЕДЕНИЕ  _________________________________________________ стр.

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками __________________ стр.

2. Счет 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» ______________ стр.

3. Активные пассивные и активно- пассивные счета. ________________ стр.

4. Синтетические и  аналитические счета.

     Взаимосвязь между счетами. __________________________________ стр.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ______________________________________________  стр.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ _____________________________________  стр.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ.

 

 

 

Хозяйственная деятельность любой организации невозможна без  приобретения у поставщиков товарно-материальных ценностей, потребления работ и услуг сторонних организаций и, следовательно, без расчетов за эти услуги."

Поставщиками  и подрядчиками называют организации, поставляющие сырье, материалы и другие ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, принятые заказчиком работы и потребленные услуги предназначен счет 60 «Расчеты с поставщикамии подрядчиками». На нем отражают все операции, связанные с расчетами за приобретенные материально-производственные запасы, принятые работы и услуги, независимо от времени оплаты предъявленных расчетных документов. На этом счете учитываются расчеты:

за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

за товарно-материальные ценности

, работы и услуги, на  которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке (когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков);

за услуги по перевозкам, в том числе по недоборам и  переборам тарифа (фрахта);

за все виды услуг  связи;

генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда; генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для учета расчетов с  поставщиками и подрядчиками используют следующие документы:

накладная, оформляемая при отгрузке товара; на ее основании производят оприходование (постановку на учет) товар но-материальных ценностей, она содержит их основные характеристики;

товарно-транспортная накладная (предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автотранспортом);

счет — документ, выписываемый поставщиком до поставки товарно-материальных ценностей или исполнителем работ заказчику; является уведомлением, за что и в какой сумме должна быть произведена оплата;

счет-фактура — документ, выписываемый поставщиком для правильного расчета и платежа налога на добавленную стоимость;

доверенность применяется для оформления права отдельного лица выступать в качестве, доверенного для получения материальных ценностей. Доверенность может быть выписана на типовом бланке или на фирменном бланке организации-покупателя с его угловым штампом и печатью (в одном экземпляре). Бланк доверенности имеет корешок, с помощью которого ведется учет их выдачи в специальном журнале. В доверенности указываются реквизиты, относящиеся к удостоверению личности получателя и материальных ценностей, получаемых им в соответствующей организации, а также срок ее действия (по .просроченной доверенности товар не выдается);                                                                                                                                                                                  

акт о приемке материалов—документ, составляемый при поступлении материальных ценностей, если обнаруживается недостача или они не соответствуют требуемым качественным параметрам; является основанием для предъявления претензий к поставщику;

коммерческий акт (составляется, если недостача произошла в пути следования; оформляется с обязательным участием незаинтересованной стороны и представителя поставщика).

При поступлении ценностей  на склад сельскохозяйственной организации кладовщиком на расчетных документах делается отметка или выписывается накладная внутрихозяйственного назначения. В агросервисных организациях составляется приходный ордер.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Он должен быть составлен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ (п/п. 5 и 6 ст. 169, глава 21). Для осуществления налоговых вычетов при наличии счета-фактуры покупатель также должен подтвердить факт оприходования приобретенных товаров первичным учетным документом с выделением в нем отдельной строкой соответствующей суммы налога.

 

2. Счет 60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками»

 

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» является активно-пассивным. Дебетовое сальдо означает сумму авансов (предоплаты), выданных поставщикам и подрядчикам (задолженность поставщиков и подрядчиков за оплаченные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также по товарам в пути).

Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам rio неоплаченным расчетным документам и неотфактурованным поставкам {кредиторская задолженность в пользу поставщиков, подрядчиков за поступившие, но еще не оплаченные ценности, работы и услуги). Оборот по дебету счета показывает суммы оплат, списаний и зачетов за товарно-материальные ценности, работы и услуги в отчетном месяце. Оборот по кредиту счета отражает стоимость полученных от поставщиков товарно-материальных ценностей, выполненных подрядчиками работ и оказанных услуг за отчетный месяц.

По кредиту счета 60 отражают стоимость  принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции с дебетом счетов:

07          «Оборудование  к установке» — приняты к  оплате счета поставщиков за поступившее оборудование (оприходовано оборудование, поступившее от поставщиков, отражена стоимость услуг по его доставке);

08            «Вложения во внеоборотные активы»  — приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные работы по капитальному строительству;

11 «Животные на выращивании и  откорме» — начислена задолженность за приобретенных животных у других организаций и услуги по их доставке;

10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы (оприходованы материалы, поступившие от поставщиков, отражена стоимость услуг по их доставке);

20 «Основное производство» —  подрядчиками выполнены работы, оказаны услуги основному производству;

23 «Вспомогательные производства»  — подрядчиками выполнены работы, оказаны услуги вспомогательному производству;

25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» —  подрядчиками оказаны услуги общепроизводственного и общехозяйственного назначения;

44 «Расходы на продажу» —  подрядчиками оказаны услуги  по реализации продукции;

19 «Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям» — отражены суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие оплате поставщикам или подрядчикам по приобретенным ценностям или услугам (если они в соответствии с законодательством подлежат возмещению);

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» —  организацией-покупателем выявлены несоответствия стоимости продукции по договору (контракту), арифметические ошибки, а также в случае, если счет поставщика был акцептован и оплата произведена до поступления груза, а при его проверке покупателем обнаружена недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества;

50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,

55 «Специальные счета в банках»  — возврат излишне оплаченных  сумм или ранее полученных  авансов.

Зачет налога на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям "возможен при-.выполнении следующих условий: выделение суммы НДС в расчетных и платежных документах; оприходование материальных ценностей; их оплата; их производственное использование. В этом случае делается проводка Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на добавленную стоимость» Кт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По дебету счета 60 отражают операции в корреспонденции с кредитом счетов:

51 — оплачены счета поставщиков, выдан аванс или предварительная оплата с расчетного счета;

52 — то же, с валютного счета:

55 — то же, аккредитивами или  чеками из лимитированных чековых книжек;

66, 67 —то же, выданными банком  для этой цели краткосрочными или долгосрочными кредитами;

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»— произведен  зачет предварительно выданных  авансов (по мере предъявления  расчетных документов);

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — осуществлен зачет взаимных требований (производится по соглашению обеих сторон или по заявлению одной из них после сверки взаимных задолженностей и составления соответствующего акта).

Если расчет за приобретаемые  товары (работы, услуги) производится векселями, то суммы задолженности поставщика и подрядчика, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и*приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты организации: Дт 60 «Расчеты с по-ставщиками и подрядчиками» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».До предъявления расчетного документа к оплате поставка считается неотфактурованной. В этом случае материальные ценности приходуют по покупным (или учетным) ценам (Дт 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») без НДС. Суммы налогов по этим материалам будут учтены в том отчетном периоде, в котором поступят расчетные документы (Дт 19 Кт 60).

При поступлении расчетного документа поставщика ранее сделанную запись стоимости материальных ценностей по покупным (учетным) ценам сторнируют и дают положительную запись на сумму счета, предъявленного к оплате.

Неотфактурованные поставки определяют в конце месяца на основе данных о фактическом поступлении  материальных ценностей и расчетных документов, предъявленных к оплате. Поставщика незамедлительно извещают о такой поставке: ему высылают письмо с приложением акта о приемке материалов.

Материальные ценности считаются находящимися, в пути, если они оплачены (Дт 60 Кт 51), но до конца месяца не поступили (или находятся на ответственном хранении у поставщика). Такие материальные ценности бухгалтерия организации приходует условно (Дт 10, 11, Кт 60) в отчетном месяце для того, чтобы отразить в балансе предприятия эти материальные ценности в составе производственных запасов. В следующем месяце указанные материальные ценности восстанавливают на счете 60 сторнировочной записью в той же корреспонденции; по мере поступления производственных запасов, числящихся в пути, их приходуют в фактически поступивших количествах.

Аналитический учет по счету 60 ведут по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету. Необходимо обеспечить получение следующих данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; по авансам выданным; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту; но выданным векселям, срок оплаты которых не наступил.

Синтетический учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6-АПК и «Реестре операций по расчетам с поставщиками» (приложение к журналу-ордеру № 6-АПК), который используется при значительном количестве поставщиков и подрядчиков. Журнал-ордер № 6-АПК является комбинированным регистром, где осуществляется аналитический и синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Для каждого из них отводится одна строка, в которой фиксируется начальное сальдо, начисление кредиторской задолженности и ее погашение, конечное сальдо. После подведения итогов по журналу-ордеру № 6-АПК и их сверки с другими регистрами полученный кредитовый оборот переносят в Главную книгу.

 

3. Активные  пассивные и активно- пассивные  счета.

 

 

В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.

Счета являются активными;

по экономическому содержанию — счета, которые предназначенные  для учета имущества по наличию, составу и размещению;

расположению в балансе — счета (статьи) в активной части баланса;

сальдо (остатку) — счета, имеющие дебетовый остаток.

Счета считаются пассивными:

по экономическому содержанию — счета, отражающие имущество по источникам его образования;