Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

  После зачисления денежных средств на счет организации в учете делаются следующая запись:

 

  Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется с помощью  карточек или ведомости:

• по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету;
• при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику;
• по каждому полученному авансу.

  Построение  аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых  данных по:

• покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• авансам полученным;
• векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
• векселям, дисконтированным (учтенным) банком и др.

  На  счете 62 отражаются также возникающие суммовые и курсовые разницы. Суммовые разницы, возникающие при определении доходов от обычных видов деятельности, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), отражаются в учете следующими записями:

  В случае возникновения суммовых разниц при определении доходов (расходов) от прочих видов деятельности они учитываются следующим образом:

  Курсовая  разница, возникающая в связи  с изменением курса иностранной  валюты по отношению к рублю, подлежит зачислению как внереализационные доходы (расходы) по мере ее принятия к учету. В учете эти операции отражаются следующим образом:

  Зачет сумм в рамках проведения взаимных расчетов отражается в учете записью:

  Дебиторская задолженность, по которой срок исковой  давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются либо на счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», либо на финансовые результаты. При  этом выполняются следующие проводки:

 

  После списания дебиторской задолженности  ее сумма учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (дебет счета). Организация обязана в течение пяти лет с момента списания учитывать списанную дебиторскую задолженность за балансом в целях наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения дебитора.

  При поступлении рапсе списанных  сумм дебиторской задолженности  в учете выполняется запись:

  Одновременно  на эту же сумму выполняется запись но кредиту забалансового счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». 

  Учет  расчетов с разными  дебиторами и кредиторами

  Для обобщения информации о расчетах но имущественному и личному страхованию; по претензиям; по депонированным суммам оплаты труда; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений в судебных органах; и др. предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счет 76 — активно-пассивный, счет расчетов. По дебету счета начисляется дебиторская задолженность отдельных лиц и организаций, а также отражается погашение кредиторской задолженности отдельных лиц и организаций, по кредиту — погашение дебиторской задолженности и начисление кредиторской. Сальдо по счету 76 в балансе показывается развернуто.

  К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» рекомендуется открывать  следующие субсчета:

  76-1 «Расчеты по имущественному и  личному страхованию»;

  76-2 «Расчеты по претензиям»;

  76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам  и другим до .ходам»:

  76-4 «Расчеты по депонированным суммам»  и др.

  На  субсчете 76-1 отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию  и обеспечению и обязательному  медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает  страхователем.

  Организация может быть страхователем по договорам  страхования имущества, предпринимательских (финансовых) рисков, гражданской ответственности, личного страхования.

  Страхование имущества обеспечивает организации  возмещение затрат, связанных с приобретением  нового имущества взамен утраченного  или поврежденного.

  Страхование предпринимательских (финансовых) рисков предусматривает компенсацию организации  утраченного дохода или дополнительных расходов, вызванных ее функционированием  в качестве предпринимательской  деятельности. Такое страхование  производится на случай:

• убытков в результате перерывов в производственной деятельности;
• неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств дебиторами;
• банкротства контрагента и связанных с ним судебных издержек организации и т.п.

  Страхование гражданской ответственности включает страхование ответственности:

• работодателей за вред, причиненный работникам при исполнении ими служебных обязанностей;
• организаций — источников повышенной опасности, в том числе ответственности, связанной с загрязнением окружающей природной среды;
• изготовителей товаров за вред, причиненный в результате потребления их продукции;
• владельцев автотранспортных средств;
• за невыполнение своих обязательств.

  Страхование гражданской ответственности позволяет  организации избежать дополнительных финансовых затрат, вызванных необходимостью в соответствии с нормами гражданского законодательства компенсировать вред, причиненный другим физическим и  юридическим лицам.

  Личное  страхование позволяет предоставить работникам организации материальное обеспечение в случае утраты трудоспособности. Наиболее распространены следующие  виды страхования:

• от несчастных случаев, связанных с осуществлением работником трудовой деятельности;
• от профессиональных заболеваний;
• на случай потери работы.

  Страхование может быть обязательным или добровольным. К обязательному, в частности, относится страхование:

• работников, занимающихся частной детективной и охранной деятельностью, на случай гибели, получения увечий или иного повреждения здоровья, в связи с осуществлением сыскных или охранных действий;
• залогодателей имущества, заложенного по договору об ипотеке;
• гражданской ответственности оценщиков;
• профессиональной ответственности таможенных брокеров и перевозчиков.

  Начисление  сумм страховых платежей, т.е. их включение  в себестоимость продукции (работ, услуг), производится организацией только после вступления договора страхования  в силу. Если этот срок в договоре не указан, договор вступает в силу после уплаты страхового взноса.

  Суммы страховых платежей, причитающихся  к уплате страховым организациям, по договорам обязательного и  добровольного страхования, включаемые в затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг), отражаются в учете следующим образом:

  Расходы по страхованию основных средств в процессе их создания или приобретения включаются в их первоначальную стоимость. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

  Расходы по страхованию товарно-материальных ценностей включаются в первоначальную (фактическую) себестоимость приобретаемых  материально-производственных запасов  и отражаются в учете записью:

  Перечисление  сумм страховых платежей страховым  организациям отражается записью:

  При утрате (порче, хищении) товарно-материальных ценностей, ценных бумаг и прочего  имущества в бухгалтерском учете  организации—страхователя производится запись:

  При этом товарно-материальные ценности списываются  по их фактической себестоимости, а  имущество, по которому начисляется  амортизация (основные средства, нематериальные активы), — но остаточной стоимости.

  Если  организация заключила договоры личного страхования своих работников, то затраты, вызванные необходимостью компенсировать вред, причиненный здоровью работников, также списываются за счет страхового возмещения записью:

  Расходы, связанные с необходимостью возмещения организацией—страхователем вреда, причиненного другим физическим и юридическим  лицам при осуществлении своей  хозяйственной деятельности, могут  отражаться записью: