Учет товаров в предприятиях торговли

     - 0% - экспортные операции и др. (пп. 1, 3 - 8 п. 1 ст. 164);

     - 10% - продовольственные товары первой  необходимости: мясо и мясопродукты, молочные продукты, яйца, продукты детского питания, масло растительное, сахар, соль, крупа, мука, товары для детей и др. (пп. 1 - 4 п. 2 ст. 164);

     - 18% - товары, не перечисленные в  названных выше пунктах (п.  п. 1, 2, 4 ст. 164);

     - 10/110 или 18/118, что означает соответственно 9,09 и 15,25% - получение денежных средств, связанных с частичной оплатой предстоящих поставок; реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки; реализация предприятия в целом как имущественного комплекса и др.

     Приведенные ставки 9,09 и 15,25% являются расчетными налоговыми ставками. Следует отметить, что ставки НДС дифференцированы в зависимости от экономического содержания объекта налогообложения, они обязательно указываются при составлении первичных документов и проверяются при расчете суммы НДС.

     Особенность документирования и учета операций по НДС - сочетание бухгалтерских  документов и регистров с документами  и регистрами налогового учета. Порядок  заполнения этих документов строго регламентирован  НК РФ в зависимости от содержания объекта налогообложения и порядка исчисления НДС. Счета-фактуры оформляются в двух экземплярах не позднее пяти дней с момента реализации товаров. Они являются основой формирования информации в регистрах налогового учета по расчету НДС. К таким регистрам относятся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж. Форма журнала учета полученных или выставленных счетов разрабатывается самой организацией и должна быть утверждена в приложении к учетной политике организации.

     Примерная форма названных регистров приведена  ниже. 
 
 

     Журнал  учета полученных счетов-фактур

     за  период с ________ по ________

 

     Журнал  учета выставленных счетов-фактур

     за  период с ________ по _______

 

     Порядок ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж утвержден Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Страницы журнала регистрации счетов-фактур должны быть пронумерованы, журнал регистрации должен быть прошнурован. Основное назначение регистров заключается в формировании информации, необходимой для составления налоговой декларации по НДС за конкретный налоговый период, которая является формой налоговой отчетности. 

 

      Контроль за сохранностью товаров.

     Чтобы реально представлять финансовое положение  дел организации независимо от формы  собственности, необходимо иметь достоверные  данные обо всем имуществе, находящемся в распоряжении данной организации: сколько его, в каком оно находится состоянии, правильно ли было оценено.

     Затем фактические остатки имущества  сверяются с данными бухгалтерского учета. Такой процесс проверки имущества  и обязательств называется инвентаризацией.

     Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие имущества и обязательств, их состояние и правильность оценки.

     Порядок и сроки проведения инвентаризации определяет руководитель организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

     Проведение  инвентаризации обязательно:

     - при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при  преобразовании государственного  или муниципального унитарного  предприятия;

     - перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности;

     - при смене материально ответственных  лиц;

     - при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

     - в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуаций, вызванных экстремальными  условиями;

     - при реорганизации или ликвидации  организации;

     - в других случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации.

     При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризации проводятся при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов  его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады).

     Виды  инвентаризаций можно представить  в виде таблицы.

       
 

     Порядок проведения инвентаризации оформляется  в виде приложения к приказу об учетной политике.

     Это приложение включает в себя:

     - график проведения плановых и  внеплановых инвентаризаций (в том  числе обязательных) в отчетном  году,

     - даты проведения плановых инвентаризаций,

     - перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой инвентаризации.

     Выборочная  инвентаризация наличия товарно-материальных ценностей может проводиться в случаях обнаружения нарушения порядка и сроков проведения инвентаризации, а также установления фактов списания материальных ценностей по незаконным операциям или неправильно оформленным документам.

     Организация самостоятельно должна решить, в какие  сроки будет производиться инвентаризация соответствующих активов и пассивов баланса, а также других объектов, числящихся на забалансовых счетах.

     Перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности организации в обязательном порядке обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств в полном объеме. Такая ежегодная инвентаризация должна проводиться организацией не ранее 1 октября отчетного года. 

 

      Учет издержек обращения (счет 44).

     Осуществляя торговую деятельность, фирма-продавец несет расходы не только в виде покупной стоимости товаров, но осуществляет и иные затраты, непосредственно связанные с оказанием торговых услуг. В частности, к таким расходам относится содержание торговых помещений, складов, торгового оборудования, оплата услуг коммунальщиков и организаций связи, рекламные и представительские расходы, расходы на содержание автотранспорта, на ремонт, на оплату труда торгового персонала, на оплату налогов и сборов, на выплату процентов по долговым обязательствам и так далее. В торговой деятельности такие виды расходов, связанные с производственной деятельностью, традиционно называют издержками обращения.

     Издержки  обращения представляют собой важнейший  оценочный показатель деятельности торговых компаний. Именно издержки обращения позволяют определить качество и эффективность работы любой торговой фирмы. Анализ издержек обращения торговой компании позволяет своевременно выявить способы, возможности и резервы по сокращению расходов торговой организации, повысить эффективность ее работы, а следовательно, и получить более высокий финансовый результат.

     Если  организация учитывает расходы  по доставке товаров в составе  издержек обращения, то они отражаются по статье "Транспортные расходы".

     Как следует из Методических рекомендаций по этой статье, торговые организации отражают:

     - оплату транспортных услуг сторонних  организаций за перевозки товаров  (плата за перевозки, за подачу  вагонов, взвешивание грузов и  т.п.);

     - оплату услуг организаций по  погрузке товаров в транспортные средства и выгрузке из них, плату за экспедиционные операции и другие услуги;

     - плату за обслуживание подъездных  путей и складов необщего пользования,  включая плату железным дорогам  согласно заключенным с ними  договорам.

     По  статье "Расходы на оплату труда" торговая организация учитывает расходы на оплату труда основного торгово-производственного и управленческого персонала с учетом премий, стимулирующих и компенсационных выплат.

     Статья  "Отчисления на социальные нужды" предназначена для отражения информации о суммах начисленного единого социального налога, расходов на обязательное пенсионное страхование, а также взносов на обязательное страхование сотрудников от несчастных случаев.

     По  статье "Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря" отражаются:

     - арендная плата за текущую  аренду торговых, складских зданий, строений и помещений, сооружений, оборудования и инвентаря и  других отдельных объектов основных  средств;

     - расходы на коммунальные услуги;

     - стоимость электроэнергии, потребленной  на приведение в движение подъемников,  лифтов, транспортеров, торговых  автоматов, контрольно-кассовой  техники и т.п.;

     - расходы на содержание и ремонт  охранной и пожарной сигнализации;

     - плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану;

     По  статье "Амортизация основных средств" торговая организация отражает суммы амортизационных отчислений. Напоминаем, что в бухгалтерском учете организации вправе пользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1.