Учет заемных средств и целевого финансирования

Аналитический учет ведется по видам кредитам и  займов, кредитным организациям, заимодавцам, банкам и срокам погашения. Основные бухгалтерские записи по кредитно-заемным  операциям

-было изучено документальное оформление учета заемных средств и целевого финансирования. Заключение кредитных договоров происходит в несколько этапов:

-формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком(вид кредита,сумма,срок,обеспечение и т.д.);

-рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности;

-совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимноприемлиемого варианта и представления его на рассмотрение юристов;

-подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.

-рассмотрен учет краткосрочных и долгосрочных заемных средств.

-рассмотрен учет целевого финансирования. Учет поступивших средств целевого финансирования ведется на пассивном счете 86 «Целевое финансирование».Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Произведен  анализ совершенствования учета  заемных средств и целевого финансирования в 2012 г. Изменения произошли в годовой бухгалтерской отчетности,  постановлении на налоговый учет в 2012г., отчетности по земельному налогу, отчетности по налогу на имущество, в отчетности по налогу на прибыль, отчетности физических лиц.

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском  учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

Правильность  и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

По рассмотренному в данной работе целевому финансированию видно, что поступление таких  средств позволяет предприятию не привлекать свои денежные средства или привлекать, но в меньшей степени. Это финансирование, также как и кредит позволяет увеличить объем производства продукции (работ, услуг).

Правильный  учет позволяет выбрать наиболее удобный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 №147-ФЗ( в ред. Федеральных законов от 28.07.2012.).
3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2 от 05.08.02г №118-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 02.10.2012 N 162-ФЗ).
4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете», в ред. Федеральных законов от 23.07.1998(действует до 01.01.2013 г).
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 402-ФЗ  (вступает в силу с 01.01.2013 г.).
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению .Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н).
7. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 24.12.2010.).
8. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп. 08.11.2010.).
9. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» утверждено приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н,от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н).
10. ПБУ 10/99 «Расходы организации» утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г.  N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н).
11. ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» в ред. Приказов Минфина РФ от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н.
12. ПБУ 19/02  «Учет финансовых вложений» утверждено приказ Минвина  Российской Федерации от 10.12.2002 № 126н с изменениями от 08.11.2010 № 144н.
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ 29.07.98 г. N" 34н (и ред. приказа Минфина РФ от 24.12.2010 г. № 31н).
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49 (в ред. от 08.11.2010).
15. МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам» (в редакции 2007 г.)
16. Бухгалтерский учет.  Кондраков Н.П. М.: Инфра-М, 2007. — 592 с.
17. Костюк Г. И. Учет целевого финансирования //Бухгалтерский учет М., 2007. - № 9 - с. 23-30.
18. [КонсультантПлюс онлайн] (http://www.consultant.ru). 25/05/12
19. [1С бухгалтерия онлайн] (http://www.1cbit.ru).25/05/12
20. [Бухгалтерский учет :анализ, аудит, налоги] (http://www.diplomilirist.ru).
21. [Журнал «Время бухгалтера] (http://www.v2b.ru).28/05/12
22. [Минестерство финансов РФ] (http://www1.minfin.ru).01/06/12
23. [Бухгалтерия.ru] (http://www.buhgalteria.ru).01/06/12
24. [Главбух] (http://www.glavbukh.ru).02/06/12
25. [Бух.1С, интернет ресурс для бухгалтеров] (http://www.buh.ru).08/06/12
26. [Система Главбух]( http://www.1gl.ru).08/06/12
27. [Book keeping] (http://www.d-and-c.ru). 08/06/12
28. [ВС:Бухгалтерия] ( http://market.v-sort.ru). 08/06/12
29. [Бухгалтерский учет.Налогообложение.Аудит] (http://www.audit-it.ru).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глоссарий

АКТИВЫ – (от лат. activus - действенный, англ. asset, assets) собственность фирмы, компании: здания, машины и оборудование, банковские вклады и инвестиции в ценные бумаги, патенты.

АКТИВЫ, ВНЕОБОРОТНЫЕ - собственные средства предприятий (организаций), изъятые из хозяйственного оборота, но продолжающие числиться  на балансе. К ним относятся: отвлеченные средства; основные и оборотные средства, переданные предприятием своим производственным единицам, выделенным на отдельные балансы, и т. д.

АКТИВЫ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ - объекты долгосрочного пользования (свыше 1 года), не имеющие материально-вещественного содержания, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход права, возникающие из: авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.; патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания и лицензионных договоров на их использование; прав "ноу-хау" и др. К нематериальным активам относят права пользования земельными участками, природными ресурсами, а также организационные расходы, деловую репутацию организации. В зарубежной практике это один из наиболее сложных объектов бухгалтерского учета, что связано не столько с проблемами их определения, сколько с неопределенностью их оценки и срока службы.

БАЛАНС - система  показателей, характеризующая какое-либо явление путем сопоставления  или противопоставления отдельных  его сторон. Различают экономические  и технологические балансы.

БАНКОВСКИЙ  КРЕДИТ- представляет собой, с одной стороны, денежную сумму, предоставляемую банком на определённый срок и на определённых условиях, а с другой стороны — определённую технологию удовлетворения заявленной заёмщиком финансовой потребности.

ЗАТРАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ - экономический показатель работы предприятия, отражающий финансовые расходы предприятия на производство товаров и услуг

ЗАЙМ - вид обязательственных отношений, договор, в силу которого одна сторона (Займодавец) передаёт в собственность другой стороне (Заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками (например: числом, весом, мерой), а заёмщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА — денежные средства (ссуды), полученные для временного пользования предприятием или другим первичным звеном народного хозяйства в Государственном банке СССР или специализированном банке.

В соответствии с действующими правилами заемные  средства выдаются лишь при определенных условиях на конкретные цели и сроки.

ЗАЕМЩИК - один из субъектов кредитных отношений, получатель кредита, который гарантирует  возвращение временно позаимствованной стоимости.

КРЕДИТОР - физическое или юридическое лицо, предоставляющее ссуду дебитору и имеющее право требовать от дебитора ее возврата или исполнения других обязательств.

КРЕДИТОРСКАЯ  ЗАДОЛЖНОСТЬ - денежные средства, временно привлеченные предприятием, учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам.

ЛИБОР - в широком смысле - шкала процентных ставок, которые применяются лондонскими банками, выступающими на евровалютном межбанковском рынке с предложением средств в разных евровалютах и на разные сроки: 1, 2, 6 и 12 месяцев.

ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ - безвозмездное получение средств, использовать которые можно в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто эти средства выделил.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Корреспонденция счетов по учету заемных средств:

Хозяйственные операции	Корреспонденция счетов		Первичный документ
	Дебет	Кредит
1.Отражена задолженность по займу	51	66-1	Договор займа, Выписка банка по расчетному счету
2. Начислены проценты по займу за отчетный месяц	91-2	66-2	Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет
3. Уплачены проценты по займу	66-2	51	Выписка банка  по расчетному счету
4. Возвращен заем	66-1	51	Выписка банка  по расчетному счету

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Корреспонденция счетов по фактическому поступлению бюджетных средств.

Хозяйственные операции	Корреспонденция счетов		Первичный документ
	Дебет	Кредит
1.Отражено фактическое поступление бюджетных средств в денежной форме для целевого финансирования текущих и/или капитальных вложений	50,51,52,55	86	Выписка банка  по расчетному счету
2. Отражено фактическое поступление бюджетных средств в виде объекта основных средств в счет целевого финансирования	08	86	Бухгалтерская справка-расчет
3. Принят к бухгалтерскому учету поступивший в счет целевого финансирования объекта основных средств	01	08	Выписка банка  по расчетному счету

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Корреспонденция счетов по учету  денежных средств предназначенных для целевого финансирования.

 

Хозяйственные операции	Корреспонденция счетов		Первичный документ
	Дебет	Кредит
1. Отражена задолженность по бюджетным средствам, предназначенным для целевого финансирования текущих и/или капитальных расходов, на дату принятия решения о предоставлении средств	76	86	Выписка банка  по расчетному счету
2. Отражено фактическое поступление бюджетных средств в денежной форме для целевого финансирования текущих и/или капитальных расходов	50,51,52,55	76	Бухгалтерская справка-расчет
3. Отражено фактическое поступление бюджетных средств в виде имущества, отличного от денежных средств, в счет целевого финансирования (например, поступление объектов основных средств)	08	76	Выписка банка  по расчетному счету

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

Корреспонденция счетов по списанию бюджетных средств, предназначенных для финансирования текущих расходов.

 

Хозяйственные операции	Корреспонденция счетов		Первичный документ
	Дебет	Кредит
1.Отражена задолженность по бюджетным средствам, предназначенным для целевого финансирования текущих расходов.	76	86	Выписка банка  по расчетному счету
2.Отражено фактическое поступление бюджетных средств для целевого финансирования текущих расходов	51	76	Бухгалтерская справка-расчет
3. Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (включая НДС)	10	60	Выписка банка  по расчетному счету
4.Отнесены на доходы будущих периодов (с учетом НДС) полученные бюдженные средства - в момент принятия материалов к учету	86	98-2	Бухгалтерская справка-расчет
5.Произведена оплата поставщику за материал (включая НДС)	60	51	Бухгалтерская справка-расчет
6. Материалы отпущены в производства	20	10	Бухгалтерская справка
7.Одновременно на момент отпуска материалов в производства: включена а состав прочих доходов организации часть бюджетных средств (в сумме равной стоимости отпущенных в производство материалов)	98-2	91	Бухгалтерская справка-расчет