Учета банков и заемных средств

1.2 Нормативное регулирование  бухгалтерского учета  кредитов и займов, их классификация  для составления  управленческой отчетности

1. Закон Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете» от 30 августа 1996 г. № 279-I;
2. Гражданский кодекс Республики Узбекистан;
3. Национальный стандарт бухгалтерского учета № 24 Учет затрат по займам;
4. Указ Президента РУ И.А. Каримова от 21 марта 2010 г. N УП-2564 "О мерах по дальнейшей либерализации и реформированию банковской системы";
5. Указ Президента РУ И.А. Каримова от 19 мая 2010 г. N 195 "О дополнительных мерах по стимулированию участия коммерческих банков в развитии малого и среднего предпринимательства"

 

Гражданский кодекс Республики Узбекистан

    Статья 732. Договор займа

    По  договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу единовременно или в  рассрочку такую же сумму денег  или равное взятому взаймы количество вещей того же рода и качества (сумму  займа).

    Договор займа считается заключенным  с момента передачи денег или  вещей.

    Статья 733. Форма договора займа

    Договор займа между гражданами должен быть заключен в простой письменной форме, если его сумма превышает десятикратный  установленный размер минимальной заработной платы, а в случае, когда стороной в договоре является юридическое лицо, - независимо от суммы.

    Несоблюдение  письменной формы договора займа  влечет последствия, предусмотренные  статьей 109 настоящего Кодекса.

    Договор займа признается заключенным в  письменной форме при наличии  расписки заемщика или иного документа, удостоверяющего передачу ему займодавцем  определенной суммы или определенного  количества вещей.

    Письменная  форма договора займа считается  соблюденной, если заемное обязательство  удостоверено выданным заемщиком векселем, облигацией либо иной ценной бумагой, определяющей сумму займа и права  займодавца на его взыскание.

    Статья 734. Проценты по договору займа

    Если  иное не предусмотрено законом или  договором займа, займодавец (юридическое  лицо или гражданин) имеет право  на получение от заемщика процентов  на сумму займа в размерах и  порядке, определенных договором.

    Если  по договору займа заемщику передаются вещи, определенные родовыми признаками, проценты подлежат уплате в случае, когда их размер и форма (денежная или натуральная) предусмотрены  договором.

    Порядок и сроки выплаты процентов  устанавливаются договором займа. Если порядок и сроки выплаты  процентов не установлены договором, то они выплачиваются в порядке  и сроки, предусмотренные договором  для возврата основного долга.

    Статья 735. Обязанность заемщика возвратить сумму  займа

    Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, предусмотренные договором займа.

    Если  срок возврата суммы займа договором  не установлен, она должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем  требования об этом.

    Сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно.

    Сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно, если это допускается договором займа  либо с согласия займодавца.

    Статья 736. Последствия нарушения  заемщиком договора займа

    Если  иное не предусмотрено законодательством  или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в  срок сумму займа, на эту сумму  подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном частями первой и второй статьи 327 настоящего Кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена по день ее возврата займодавцу, независимо от уплаты процентов, предусмотренных  частью первой статьи 734 настоящего Кодекса.

    Если  договором займа предусмотрено  возвращение займа по частям (в  рассрочку), то при нарушении заемщиком  срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами.

    Если  договором займа предусмотрена  выплата процентов по займу в  сроки, опережающие сроки возврата самого займа, то при нарушении этой обязанности займодавец вправе потребовать  от заемщика досрочного возврата суммы  займа вместе с причитающимися процентами.

    Статья 737. Оспаривание договора займа

    Заемщик вправе оспаривать договор займа, доказывая, что деньги или другие вещи в действительности не получены им от займодавца или получены в меньшем количестве, чем указано  в договоре.

    Договор займа, который должен быть заключен в письменной форме, не может быть оспорен с помощью свидетельских  показаний, за исключением случаев, когда договор был заключен под  влиянием обмана, насилия, угрозы, злонамеренного соглашения представителя заемщика с займодавцем или стечения тяжелых  обстоятельств.

    Если  в процессе оспаривания заемщиком  договора займа будет установлено, что деньги или другие вещи в действительности не были получены от займодавца, договор  займа считается незаключенным. Когда деньги или другие вещи в  действительности получены заемщиком  от займодавца в меньшем количестве, чем указано в договоре, договор  считается заключенным на это  количество денег или вещей. 
 

    Статья 738. Обеспечение исполнения обязательств заемщика

    При невыполнении заемщиком предусмотренных  договором займа обязанностей по обеспечению возврата суммы займа, а также при утрате обеспечения  или ухудшении его условий  по обстоятельствам, за которые займодавец не отвечает, займодавец вправе потребовать  от заемщика досрочного возврата суммы  займа и уплаты причитающихся  процентов, если иное не предусмотрено  договором.

    Статья 739. Целевой заем

    Если  договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой  заем), заемщик обязан обеспечить займодавцу возможность осуществлять контроль за целевым использованием суммы займа.

    В случае невыполнения заемщиком условия  договора займа о целевом использовании  суммы займа займодавец вправе потребовать  от заемщика досрочного возврата суммы  займа и уплаты причитающихся  процентов, если иное не предусмотрено  договором.

    Статья 740. Вексель

    В случаях, когда в соответствии с  соглашением сторон заемщиком выдан  вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное  обязательство векселедателя (простой  вексель) либо иного указанного в  векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются законодательством.

    Статья 741. Облигация

    В случаях, предусмотренных законодательством, договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций.

    Облигацией  признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение  от лица, выпустившего облигацию, в  предусмотренный ею срок номинальной  стоимости облигации или иного  имущественного эквивалента. Облигация  предоставляет ее держателю также  право на получение фиксированного в ней процента от номинальной  стоимости облигации либо иные имущественные  права.

    Статья 742. Новация долга  в заемное обязательство

    По  соглашению сторон всякий долг, возникший  из купли-продажи, имущественного найма  или из иного основания, может  быть заменен заемным обязательством.

    Замена  долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением правил о новации, предусмотренных статьей 347  настоящего Кодекса, и совершается в форме, установленной для договора займа.

    Статья 743. Договор государственного займа

    По  договору государственного займа заемщиком  выступает государство, а займодавцем - гражданин или юридическое лицо.

    Государственные займы являются добровольными.

    Договор государственного займа заключается  путем приобретения займодавцем  выпущенных государственных облигаций  или иных государственных ценных бумаг, удостоверяющих право займодавца на получение от заемщика предоставленных  ему взаймы денежных средств или, в зависимости от условий займа, - иного имущества, установленных  процентов либо иных имущественных  прав в сроки, предусмотренные условиями  выпуска займа в обращение.

    Изменение условий выпущенного в обращение  займа (конверсия займа), в том  числе по основаниям, предусмотренным  статьей 383 настоящего Кодекса, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством.

    Государство несет ответственность по договору государственного займа в соответствии с правилами настоящего Кодекса. 

    НСБУ N 24 УЧЕТ ЗАТРАТ ПО ЗАЙМАМ.

      Основные определения, используемые  в настоящем НСБУ:

    квалифицируемый актив - актив, подготовка которого к  предполагаемому использованию  или для продажи обязательно  требует значительного времени;

    затраты по займам - процентные и другие расходы, понесенные хозяйствующим субъектом  в связи с получением заемных  средств.

      Затраты по займам включают  в себя:

    a) процент по краткосрочным и  долгосрочным займам, полученным  от банков и кредитных организаций;

    б) списание дисконта (скидок) или премий (надбавок), связанных с займами, в том числе облигационных  дисконтов (скидок) или премий (надбавок);

    в) платежи в отношении финансовой аренды и/или лизинга, отраженные в  бухгалтерском учете в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ) N 6 "Учет аренды" (рег. N 1946 от 24 апреля 2009 г.) (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2009 г., N 17, ст. 220).

     Банковский  кредит признаётся как задолженность  предприятия.

     Задолженность классифицируется по периодам

     — краткосрочная задолженность —  задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой  согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;

     — долгосрочная задолженность — задолженность  по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;

     — срочная задолженность — задолженность  по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;

     — просроченная задолженность — задолженность  по полученным займам и кредитам с  истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

     В соответствии с действующим Планом счетов и требованиями по составлению  финансовой отчетности задолженность  по кредитам и займам прежде всего  подразделяется на краткосрочные и  долгосрочные обязательства. Долгосрочная задолженность учитывается на счете 78 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а краткосрочная — на счете 68 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Но следует учесть, что долгосрочная задолженность переводится в состав краткосрочной задолженности в тот момент, когда срок погашения обязательств становится менее 365 дней, что сопровождается соответствующими бухгалтерскими проводками.