Счет
62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками" кредитуется в корреспонденции
со счетами учета денежных средств,
расчетов на суммы поступивших платежей,
зачета полученных авансов и т.п. Если
по полученному векселю, обеспечивающему
задолженность покупателя (заказчика),
предусмотрен процент, то по мере погашения
этой задолженности делается запись по
дебету счета 51 "Расчетный счет" или
52 "Валютный счет" и кредиту счета
62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
(на сумму погашения задолженности) и 91
"Прочие доходы и расходы" (на
величину процента).
Аналитический
учет по сч 62 ведется по каждому предъявленному
покупателям (заказчикам) счету, а при
расчетах плановыми платежами - по каждому
покупателю и заказчику. При этом построение
аналитического учета должно обеспечивать
возможность получения необходимых данных
по: покупателям и заказчикам по расчетным
документам, срок оплаты которых не наступил;
по покупателям и заказчикам, по договорам
(счетам) по срокам оплаты; по покупателям
и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным
документам; авансам полученным.
Учет
расчетов с покупателями и заказчиками
в рамках группы взаимосвязанных организаций,
о деятельности которой составляется
сводная бухгалтерская отчетность, ведется
на счете 62 обособленно.
Дату
отражения задолженности в бухгалтерском
учете определяют правила, установленные
нормативными актами.
Расчеты
с ними осуществляются обычно после
отгрузки материалов, товаров и т.д., либо
одновременно с совершением этих операций.
Форма расчетов устанавливается в договоре
(контракте).
Учет
расчетов ведется на счете 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»,
этот счет предназначен для обобщения
информации о расчетах с поставщиками
и подрядчиками за:
- полученные
товарно-материальные ценности, принятые
выполненные работы и потребленные услуги,
включая предоставление энергии, газа,
пара, воды и т.п., а также по доставке или
переработке материальных ценностей,
расчетные документы на которые акцептованы
и подлежат оплате через банк;
- товарно-материальные
ценности, работы и услуги, на которые
расчетные документы от поставщиков или
подрядчиков не поступили (так называемые
неотфактурованные поставки)
- излишки товарно-материальных
ценностей, выявленные при их приемке;
- полученные
услуги по перевозкам, в том числе расчеты
по недоборам тарифа (фрахта), а также за
все виды услуг связи и др.
Организации,
осуществляющие при выполнении договора
строительного подряда, договора на выполнение
НИОКР и иного договора функции генерального
подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками
также отражают на сч 60.
ДЕБЕТ
08,10,19,41,20,44 – КРЕДИТ 60- Поступление
товарно-материальных ценностей, оказание
услуг, выполнение работ.
Аналитический
учет по сч 60 ведется по каждому предъявленному
счету, а расчетов в порядке плановых
платежей – по каждому поставщику
и подрядчику. При этом построение
аналитического учета должно обеспечить
возможность получения необходимых данных
по:
- поставщикам
в разрезе договоров, счетов, поставок,
сроков оплаты по акцептованным и другим
расчетным документам, срок оплаты которых
не наступил;
- поставщикам
по не оплаченным в срок расчетным документам;
поставщикам по неотфактурованным поставкам;
- авансам выданным;
поставщикам по выданным векселям, срок
оплаты которых не наступил;
- поставщикам
по просроченным оплатой векселям; поставщикам
по полученному коммерческому кредиту
и др.
Эти
данные необходимы при составлении
баланса.
При
журнально-ордерной форме учета
расчеты с поставщиками и подрядчиками
учитываются в журнале-ордере №6,
который ведется по кредиту счета
60 позиционным способом по каждому
расчетному документу.
Аналитический
учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
при расчетах в порядке плановых платежей
ведут в специальной ведомости №5, данные
которой общими итогами в разрезе корреспондирующих
счетов конце месяца переносятся в журнал-ордер
№6.
Аналитический
учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами" ведется по договорам,
счетам, претензиям, а также по каждому
дебитору и кредитору.
Дату
отражения кредиторской задолженности
в бухгалтерском учете
определяют правила, установленные следующими
нормативными актами.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
К
федеральным налогам относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы на отдельные группы и ви-ды
товаров; налог на операции с ценными
бумагами; таможенная пошлина; отчисления
на воспроизводство минерально-сырьевой
базы; платежи за пользование природными
ресурсами; налог на прибыль предприятий;
подоходный налог с физических лиц; налоги,
перечисляемые в дорожные фонды; гербовый
сбор; государствен-ная пошлина; сбор за
использование названия "Россия";
транспортный налог с предприятий; единый
социальный (взнос) налог, сбор за регистрацию
банков и их филиалов.
Федеральные
налоги и порядок их зачисления в
бюджеты разных уровней или во
внебюджетные фонды устанавливаются
законодательными актами РФ и взимаются
на всей ее территории.
К
республиканским налогам, налогам
краев, областей, автономных краев и
областей относятся: налог на имущество
предприятий; лесной налог; плата за
воду; сбор за регистрацию предприятия;
налог с продаж; единый налог на
вмененный доход.
Эти
налоги устанавливаются законодательными
актами РФ и взимаются на всей территории.
При этом конкретные ставки этих налогов
определяются законами республик в
составе РФ или решениями органов государственной
власти краев и областей.
К
местным налогам относятся: земельный
налог; налог на строительство объектов
производственного назначения в курортной
зоне; сбор за право торговли; целевые
сборы; налог на рекламу; налог на перепродажу
автомобилей, вычислительной техники
и персональных компьютеров; лицензионный
сбор за право торговли винно-водочными
изделиями; лицензионный сбор за право
проведения местных аукционов и лотерей;
сбор за парковку автотранспорта; сбор
за право использования местной символики;
сбор за участие в бегах на иппо-дромах;
сбор со сделок, совершаемых на биржах;
сбор за право проведения кино- и телесъемок;
сбор за уборку территорий населенных
пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса;
налог на содержание жилищного фонда и
объектов социально-культурной сферы.
Часть
местных налогов (земельный налог) устанавливается
законами РФ, часть районными и городскими
органами власти.
Согласно
ст. 23 Налогового кодекса Российской
Федерации налогоплат6ельщики несут
ответственность за налоговые нарушения.
Каждый налогоплательщик обязан:
-
уплачивать законно установленные налоги;
-
встать на учет в налоговом
органе, если такая обязанность
предусмотрена настоящим Кодексом;
-
вести в установленном порядке
учет своих расходов и объектов налогообложения,
если такая обязанность предусмотрена
законодательством о налогах;
-
представлять в налоговый орган
по месту учета в установленном порядке
налоговые декларации по тем налогам,
которые они обязаны уплачивать, если
такая обязанность предусмотрена законодательством
о налогах и сборах;
-
представлять налоговым органам и их
должностным лицам в случаях, предусмотренных
настоящим Кодексом, документы, необходимые
для исчисления и уплаты налогов;
-выполнять
законные требования налогового органа
об устранении выявленных нарушений законодательства
о налогах и сборах, а также не препятствовать
законной деятельности должностных лиц
налоговых органов при исполнении ими
своих служебных обязанностей;
-
предоставлять налоговому органу необходимую
информацию и документы в случаях и порядке,
предусмотренных настоящим Кодексом;
-
в течение четырех лет обеспечивать
сохранность данных бухгалтерского
учета и других документов, необходимых
для исчисления и уплаты налогов, а также
документов, подтверждающих полученные
доходы (для организаций -- также и произведенные
расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
Налогоплательщики--организации
и индивидуальные предприниматели помимо
обязанностей, предусмотренных выше, обязаны
сообщать в налоговый орган по месту учета:
об
открытии или закрытии счетов -- в 10-дневный
срок;
обо
всех случаях участия в российских и иностранных
организациях -- в срок не позднее одного
месяца со дня начала такого участия;
обо
всех обособленных подразделениях, созданных
на территории Российской Федерации, --
в срок не позднее одного месяца со дня
их создания, реорганизации или ликвидации;
об
объявлении о несостоятельности (банкротстве),
ликвидации или реорганизации -- в срок
не позднее трех дней со дня принятия такого
решения;
об
изменении своего местонахождения - в
срок не позднее 10 дней с момента такого
изменения.
Обязанность
физического лица по уплате налога
прекращается уплатой им налога, отменой
налога, а также смертью налогоплательщика.
Обязанность юридического лица по уплате
налога прекращается уплатой им налога
либо отменой налога. Если предприятие
оказывается не в состоянии уплатить налоги,
то налоговая служба вправе предъявить
в арбитражный суд иск о признании данного
предприятия банкротом.
С
введением в действие части первой
Налогового кодекса РФ ответственность
за налоговые правонарушения стала самостоятельным
и полноценным видом юридической ответственности.
Кроме
налоговой ответственности, определяемой
НК, субъектом которой является только
непосредственно сам налогоплательщик,
за нарушения законодательства о налогах
и сборах предусмотрены также и другие
виды ответственности, возлагаемые на
должностных лиц, а именно административная
и уголовная ответственность. Административная
ответственность за нарушение законодательства
о налогах и сборах регулируется Законом
РФ"О государственной налоговой службе
РФ", Кодексом РФ об административных
правонарушениях, а также Указом Президента
РФ "Об осуществлении комплексных мер
по своевременному и полному внесению
в бюджет налогов и других обязательных
платежей" от 23 мая 1994 г. № 1006 . Ответственность
за нарушения, содержащие признаки преступления,
предусмотрена Уголовным кодексом РФ,
а именно ст. 173, 198, 199. Налоговый кодекс
РФ (ст. 10) предусматривает также финансовую
ответственность за правонарушения в
связи с перемещением товаров через таможенную
границу РФ, регулируемую кроме Налогового
кодекса Таможенным кодексом РФ.
Таким
образом, неправомерные действия налогоплательщиков
могут привести к трем видам ответственности:
налоговой
(финансовой), налагаемой на налогоплательщика
в целом;
административной,
налагаемой на должностных лиц;
уголовной,
налагаемой на должностных лиц.
Счет
69 «Расчеты по социальному страхованию
и обеспечению»
С
1 января 2001 г. Налоговым кодексом Российской
Федерации введен единый социальный
налог, зачисляемый в Пенсионный
фонд Российской Федерации, Фонд социального
страхования Российской Федерации и фонды
обязательного медицинского страхования
Российской Федерации (уплата страховых
взносов в Фонд занятости населения Российской
Федерации отменена).
Плательщиками
налога признаются работодатели, производящие
выплаты наемным работникам, в частности:
организации,
в том числе применяющие упрощенную
систему налогообложения, учета
и отчетности, на основании абз.2
п.2 ст.1 Федерального закона от 29 декабря
1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства";
индивидуальные
предприниматели, к которым согласно
п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской
Федерации относятся физические
лица, зарегистрированные в установленном
порядке и осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического
лица, а также частные нотариусы, частные
охранники, частные детективы, включая
индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности.
Не
являются плательщиками налога организации
и индивидуальные предприниматели, ведущие
деятельность на основе свидетельства
об уплате единого налога на вмененный
доход для определенных видов деятельности.
Если
организация или индивидуальный
предприниматель наряду с деятельностью
на основе свидетельства об уплате единого
налога на вмененный доход для определенных
видов деятельности осуществляет иные
виды предпринимательской деятельности,
то они являются плательщиками налога
с этих видов деятельности.
Объектом
налогообложения для организаций и индивидуальных
предпринимателей, производящих выплаты
наемным работникам, признаются:
выплаты
и иные вознаграждения, начисляемые
работодателями в пользу работников
по всем основаниям, в том числе: