Учёт долевых инвестиций

    Д-т  Инвестиции                                                 20000;

    К-т  Денежные средства                                  20000;

    Д-т  Инвестиции                                                    333;

    К-т  Доход от амортизации скидки                   333;

    Метод эффективной % ставки предполагает определение процента от балансовой стоимости долговой инвестиции в течении срока существования данной инвестиции

    Пример:

    Компания  приобрела 5 –летние облигации номинальной стоимостью 50000 тенге из расчёта 8% годовых за 45000 тенге. при рыночной процентной ставке 10%. Проценты выплачиваются 2 раза в год. Метод эффективности % ставки приведён в Таблице 1.1 и Рисунке 1.1 

Таблица 1.1

    Метод эффективной % ставки 

Рисунок 1.1

    Схема эффективности     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2 Учёт долевых инвестиций 

     2.1 Учёт долевых инвестиций 
 

     Предприятие решает, по какой стоимости учитывать долгосрочные финансовые инвестиции: по покупной стоимости, стоимости с учётом переоценки или наименьшей оценке из покупной  и справедливой стоимости ; краткосрочные финансовые инвестиции: по справедливой стоимости или по наименьшей оценке из покупной и справедливой стоимости; как провести переоценку финансовых инвестиций; как отразить сумму от переоценки долгосрочных финансовых инвестиций; как доход или как нераспределённый доход.

     По инвестициям в дочерние, зависимые и совместно контролируемые хозяйственные товарищества предприятие выбирает одну из моделей учёта инвестиций:

• по модели учёта по фактическим затратам, по которой инвестор измеряет свои инвестиции по фактическим затратам  за вычетом убытков от обесценивания. Распределяемые средства, полученные сверх прибыли, считаются возмещением инвестиций и признаются как уменьшение стоимости инвестиций;
• по модели долевого участия, по которой инвестор следует процедурам и раскрытию информации в соответствии с МСФО 28 «Инвестиции в ассоциированные предприятия»;
• по справедливой стоимости через включение в состав прибыли или убытка, по которой инвестор должен использовать процедуры и раскрыть информацию в соответствии с разделом 11 НСФО №2.

      Предприятие классифицирует свои инвестиции следующим образом :

1. Предназначенные для торговли- инвестиции, приобретённые в основном для получения прибыли за счёт колебания цен или маржи дилера в течении короткого периода времени.
2. Удерживаемые до погашения – инвестиции с фиксированным сроком погашения, включаемые в состав внеоборотных активов.
3. Имеющиеся в наличии для продажи-инвестиции, которые предприятие предполагает оставить в своём распоряжении в течение неопределённого периода времени и продать в случае необходимости обеспечения ликвидности или изменения процентных ставок.

    В случае если финансовые инвестиции приобретены  по стоимости, включающей в себя проценты, дивиденды, начисленные за период до момента приобретения, то в учёте их отражают по покупной стоимости за вычетом величины оплаченных процентов.

      Разница между покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиции в ценные бумаги( скидка или премия, возникающая при приобретении) амортизируется инвестором в течении периода их владения.

    Краткосрочные финансовые инвестиции учитываются  по текущей стоимости, по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости. Различия между долгосрочными и краткосрочными инвестициями приведены в Таблице 2.1.

    Доходом от выбытия финансовых инвестиций признаётся разница между доходом, полученным от продажи, и балансовой стоимостью, за вычетом расходов ( услуги брокера  или дилера).

Таблица 2.1

    Приобретение финансовых инвестиций

     Учёт финансовых инвестиций ведётся на счетах подраздела 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции» и 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции». Эти счета - активные. По дебету этих счетов записываются остатки финансовых вложений на начало и конец месяца, операции по увеличению инвестиций, по кредиту счетов – операции по уменьшению финансовых инвестиций .

   Аналитический учёт по счетам финансовых инвестиций ведётся по видам инвестиций и объектам, в которые осуществлены эти инвестиции. Корреспонденция счетов приведены в Таблице 2.2 и Таблице 2.3.

Таблица 2.2

    Корреспонденция счетов по группе 1100 «Краткосрочные финансовые инвестиции»

Таблица 2.3

     Корреспонденция счетов по группе 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции».