При этом в любом случае проверяются  фактические затраты в ценные бумаги, а также:

- правильность оформления ценных бумаг;

- реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

- сохранность ценных бумаг (путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета);

- своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

     В акте указывается названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы, данные сопоставляются с данными  описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии организации.

     Наконец, в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

     Исходя  из требования существенности в бухгалтерском  учете подлежит раскрытию информация о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам), а также последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии. Подлежит раскрытию информация о резервах под обесценение финансовых вложений и стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;

     Указывается стоимость и виды ценных бумаг  и иных финансовых вложений, обремененных залогом и стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       
         В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами. Поэтому совершенствование бухгалтерского учета в этой области и приведение его в соответствие с международными стандартами с целью улучшения прозрачности отчетности и соблюдения принципа ясности для иностранных инвесторов, позволит привлечь больше иностранных инвестиций в российскую экономику через фондовый рынок.  
Сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение, которых послужит толчком к его дальнейшему развитию. Среди них: контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности, компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства; повышения информированности субъектов рынка (инвесторов как институциональных, так и обычных граждан); защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствование процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки; установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. 
В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям. Это особенно важно, поскольку незнание процессов отражения движения ценных бумаг в системе бухгалтерского учета руководителями многих коммерческих организации приводит к неграмотным управленческим решениям и отказам от этого эффективного способа финансовых вложений и инвестиций. 

      СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 26.12.95 № 208-ФЗ (ред. от 13.06.96) «Об  акционерных обществах» (принят ГД ФС РФ 24.11.95)
2. Федеральный закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (принят ГД ФС РФ 20.03.96)
3. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.96)
4. Налоговый кодекс РФ
5. ПБУ 19/02 (утв. приказом Минфина России от 10.12.02 № 126н.
6. ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н
7. приказ Минфина России от 28.06.2000 № 60н.
8. приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н
9. письмо Минфина России от 21.03.05 г. № 07-05-06/83
10. письмо Минфина России от 30.12.05 г. № 03-03-04/1/472.
11. письмо Минфина России от 8.04.05 г. № 03-03-01-04/1/175
12. Астахов В.П. Ценные бумаги. Учебно-практическое пособие. - М.: «Издательство ПРИОР», 2002.
13. Финансовый учет: Учебник под. Ред. Проф. В. Г. Гетьмана. – 3-е изд., перераб. И доп. М.: Финансы и статистика, 2006.
14. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. проф. Н.Н. Хахоновой. – Ростов н/Д: Феникс, 2005.
15. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит. – М.: Финансы и статистика, 2006.
16. Журнал «Аудит и налогообложение» № 9, 2007.
17. Информационная система «Гарант».