Управленческий учет платежеспособности предприятия

     Общество  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе. Общество может от своего имени  приобретать и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и  ответчиком в суде.

     Общество  вправе в установленном порядке  открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     Общество  имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или языке народов Российской Федерации.

     Общество  вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную  эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

     Общество  осуществляет все виды внешнеэкономической  деятельности.

     Общество  может участвовать и создавать  на территории Российской Федерации  и за ее пределами коммерческие организации.

     Общество  может на добровольных началах объединяться в союзы ассоциации, а также  быть членом других некоммерческих организаций, как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

     Общество  обязано обеспечить ведение и  хранение реестра акционеров общества в соответствии с правовыми актами Российской Федерации с момента  государственной регистрации общества.

     Общество  осуществляет следующие основные виды деятельности:

     а) производство хлебобулочных изделий,

     б) производство кондитерских и макаронных изделий;

     в) производство других видов пищевых продуктов в соответствии  

     с лицензиями;

     г) коммерческая и посредническая деятельность;

     д) создание и развитие фирменной торговли;

     е) автотранспортные услуги;

     ж) операции с ценными бумагами;

     з) реконструкция и модернизация производства;

     и) открытие филиалов, представительств, участие в создании

     совместных  предприятий;

     к) участие во внешнеэкономической  деятельности.

     Предприятие обеспечивает охрану труда работников, состоящих в трудовых отношениях, гарантирует им права, предусмотренные  основами законодательства  Российской Федерации об охране труда. Также  осуществляет оперативный и бухгалтерский учет производственной и финансово-хозяйственной деятельности, ведет статистическую и бухгалтерскую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Министерства Обороны РФ.

     Непосредственно управление производством осуществляется руководителем и специалистами  подразделений, обрабатывающим аппаратом  управления. Структура управления хозяйства  фиксируется в схеме штатных  расписаний и должностных инструкциях.

     Для наиболее эффективного достижения целей  предприятия представлена организационная  структура.

     В ОАО «Калачевский хлебозавод» реализована  и работает классическая организационная  структура. Естественно, что в деловой  практике предприятия невозможно обойтись только линейно-функциональными структурными связями, очень часто возникают "горизонтальные" отношения между различными службами предприятия, которые позволяют  более оперативно решать большинство  производственных задач. В условиях российской экономики, следует отметить, что линейно-функциональная структура  не так эффективна потому, что по ней нельзя сказать какое из отделений  заведомо убыточно, и поэтому необходима матричная структура. Которая заключается  в том что, в каждом из периферийных объектов создаются свои командные  центры и экономические отделы, которые  на своём уровне лучше знают какие  проблемы возникли и решают их оперативно не откладывая на долго.

     Такая структура существовала не всегда, так как в годы наибольшего  подъёма развития предприятия, в  период до переходной экономики, структура  была наиболее разветвлённая, но в связи  со сложившейся ситуацией в экономике, была проведена общая реорганизация  и некоторые службы и отделы были ликвидированы или объединены для  оптимизации деятельности ОАО «Калачевский хлебозавод» и соответственно, был уменьшен штат работников.

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рис.1. Организационная структура ОАО  «Калачевский хлебозавод» 

2.2. Формирование платежеспособности предприятия ОАО «Калачевский хлебозавод».

     Обеспечение запасов и затрат источниками  формирования является сущностью финансовой устойчивости, тогда как платежеспособность выступает лишь внешним проявлением. В то же время степень обеспеченности запасов и затрат источниками  есть причина той или иной степени платежеспособности (или неплатежеспособности), выступает как следствие обеспеченности.

     Таблица 2.1

     Состояние источников формирования материальных запасов

 

     Анализ  данных таблицы показал, что  ОАО  «Калачевский хлебозавод» находится  в устойчивом финансовом состоянии  и формирование запасов производится за счет собственных источников финансирования.

     Наиболее  обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или  недостаток источников средств для  формирования запасов, рассчитываемый в виде разницы между величинами источников средств и запасов.

     Определение показателей обеспеченности запасов  источниками их формирования позволяет  классифицировать финансовые ситуации по степени устойчивости.

     Можно выделить четыре типа финансовых ситуаций:

     1) абсолютную  устойчивость  финансового  состояния.

     Сос - Мз > 0, где 

     Сос – собственные оборотные средства (чистый оборотный капитал)

     Мз  – материальные запасы

     За 2007 г 3952 – 2825 = 1127 тыс. руб.

     За 2008 г 3051 – 2178 = 873 тыс. руб.

     Абсолютная  устойчивость финансового состояния  ОАО «Калачевский хлебозавод» показывает, что запасы полностью покрываются  собственными оборотными средствами.

2. нормальную устойчивость финансового состояния, гарантирующую платежеспособность предприятия.

     Сос - Мз < 0,             Фк – Мз > 0,   где

     Фк  – функционирующий капитал

     Фе = Сос +До, где

     До  – долгосрочные обязательства.

     Абсолютная  и нормальная устойчивость финансового  состояния характеризуется высоким  уровнем рентабельности деятельности предприятия и отсутствием нарушений  финансовой дисциплины.

     3) неустойчивое   финансовое   состояние,   сопряженное   с

     нарушением  платежеспособности, при сохранении возможности восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных  средств и привлечения заемных  средств.

     Сос - Мз < 0,             Фк – Мз < 0,       Ио – Мз > 0,  где

     Ио  – общая сумма источников формирования материальных запасов

     Ио = Фк + Бз + Рк,  где

     Бз  – ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов

     Рк  – расчеты с кредиторами по товарным операциям

     Неустойчивое  финансовое состояние характеризуется  нарушениями финансовой дисциплины, перебоями в поступлении денежных средств, снижении доходности деятельности предприятия.

     4) кризисное финансовое состояние, близкое к банкротству, когда денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность предприятия не покрывают кредиторскую задолженность и просроченные ссуды.

     Сос –Мз < 0         Фк – Мз < 0,       Ио –  Мз <  0

     Кризисное финансовое состояние дополняется  наличием регулярных неплатежей (просроченных ссуд банкам, просроченной задолженности  поставщикам, наличием недоимок в бюджеты).

     Для углубленного исследования платежеспособности предприятия привлекаются данные  бухгалтерского баланса (ф.  №1) и отчет о прибыли и убытке (ф. №2), на основании которых выяснится проблема предприятия. 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 декабря  2007 г.