Бухгалтерский баланс ОАО «Темп»

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации 
  ФГОУ ВПО «Пензенская ГСХА»

   Кафедра «Анализ и аудит» 
 
 
 
 
 

   Индивидуальная  работа по дисциплине

   «Аудит» 
 
 
 
 

                                                                    Выполнила: студентка 541 гр.

   Флеонова  А.В.

        Проверила: Мартемьянова Е.И. 
 
 
 
 
 

   Пенза 2011 
 

     1. Обязательный аудит

     Согласно  ст.5 п.1 пп.1 «Обязательный аудит» Федерального закона "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ (в редакции от 28.12.2010 N 400-ФЗ) ОАО «Темп» подлежит обязательному аудиту так как имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества.

     В соответствии с ФЗ №307  «Об аудиторской  деятельности» обязательный аудит  проводится в случаях:

     1) если организация имеет организационно-правовую  форму открытого акционерного общества;

     2) если ценные бумаги организации  допущены к обращению на торгах  фондовых бирж и (или) иных  организаторов торговли на рынке  ценных бумаг;

     3) если организация является кредитной  организацией, бюро кредитных историй,  организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

     4) если объем выручки от продажи  продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

     5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

     6) в иных случаях, установленных  федеральными законами.

     2. Обязательный аудит проводится  ежегодно.

     3. Обязательный аудит  бухгалтерской (финансовой) отчетности  организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

     4. Договор на проведение  обязательного аудита бухгалтерской  (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

2. Письмо обязательство о согласии аудиторской организации на проведение аудита.

     Уважаемый Иванов И.И.

     Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности ОАО «Темп»

     Согласно  действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты  бухгалтерский баланс, отчет о  финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные

документы за 2010 год.

     Аудит проводится нами в соответствии с  действующим законодательством  Российской  Федерации: ФЗ«Об аудиторской деятельности», ФЗ «О бухгалтерском учете», ФЗ «Об акционерных обществах», Правилами (стандартами аудиторской деятельности»

     Целью аудита является выражение мнения аудиторской  организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Темп» за 2010 г. во всех существенных аспектах.  Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки  достоверности   и  достаточности   учетной   информации,   состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

     Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей. Мы сделаем все, чтобы свести данный риск к разумному минимуму, но (как это общепринято в аудите) гарантировать абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

     Кроме того, мы можем оказать Вам следующие  дополнительные услуги по Вашему поручению:

     -постановка  бухгалтерского учета;

     -контроль  за начислением и уплатой налогов;

     -предоставление  консультаций по вопросам бухгалтерского  учета, налогообложения, финансов;

     -информационное  обслуживание и рекомендации  по использованию программного  продукта фирмы «1С»

     Мы  будем нести ответственность  по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.

     Напоминаем  Вам об ответственности исполнительного  органа ОАО «Темп» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ОАО «Темп» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

     Надеемся  на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут предоставлены бухгалтерская документация, компьютерные базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

     Вашей обязанностью также является направление в адреса дебиторов и кредиторов писем о подтверждении (неподтверждении) ими соответствующей задолженности по предоставленному нами перечню.

     Рассчитываем, что на наших сотрудников не будет  оказываться давление в любой форме с целью изменения нашего мнения о достоверности Вашей бухгалтерской отчетности. Нарушение данного условия является согласно принятым в аудите нормам основанием для досрочного прекращения нами договора на проведение аудита.

     Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО "Аудит - Консалтинг". Оплата отдельных видов работ может изменяться в соответствии со степенью ответственности, опытом и требуемым уровнем квалификации аудиторов. Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

     Просим  Вас подписать и вернуть приложенную  копию данного письма с указанием  ее соответствия Вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

     Руководитель  аудиторской организации

Подпись                         ФИО. Иванов И.И.  Должность: директор

     С условиями проведения аудиторской  проверки достоверности бухгалтерской  отчетности согласен.

     Руководитель  исполнительного органа экономического субъекта

Подпись                         ФИО. Петров И.И.  Должность: директор  
 

3. Экспресс-анализ  финансовой отчетности  клиента

     Таблица 1 - Бухгалтерский баланс, тыс. руб.

 

     Анализируя  бухгалтерский баланс ОАО «Темп» можно сделать вывод о том, что сумма баланса на конец отчетного периода по сравнению с началом отчетного периода увеличилась на 3100 тыс.руб.

       Увеличение суммы актива баланса  связано с тем, что увеличились  активы балансы до 97014 тыс.руб. или на 11601 тыс.руб. больше, чем на начало отчетного периода, при уменьшении внеоборотных активов на 8501 тыс.руб. Запасы в ОАО «Темп» на конец отчетного периода увеличились на 6330 тыс.руб. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) составили на конец отчетного периода 57767 тыс.руб., что на 15162 тыс.руб. больше, чем на начало отчетного периода.  Стоимость основных средств увеличилась на 39283 тыс.руб., а незавершенного строительства снизилась на 47864 тыс.руб.

     Увеличение  суммы пассива баланса связано  с тем, что  сумма капиталов и резервов увеличилась на 351 тыс.руб., долгосрочные обязательства увеличились на 7401 тыс.руб., а краткосрочные обязательства снизились на 465 тыс.руб. На конец отчетного периода долгосрочные займы и кредиты составили 62018 тыс.руб., что на 5978 тыс.руб. больше чем на начало отчетного периода, отложенные обязательства увеличились на 1423 тыс.руб. А вот краткосрочные займы и кредиты  снизились на 9487 тыс.руб.

     Из  данных таблицы 2 следует, что в общем финансовое положение ОАО «Темп» ухудшилось, этому свидетельствует то, что чистая прибыль в отчетном году составила 351 тыс.руб., что на 4608 тыс.руб. меньше, чем за предыдущий период. Снижение прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом произошло на 12410 тыс.руб. Это связано с тем, что не смотря на то что валовая прибыль в отчетном периоде (69542 тыс.руб. ) больше на 3561 тыс.руб., чем в предыдущем периоде коммерческие расходы в отчетном периоде так же увеличились на 17971 тыс.руб. и составили в отчетном периоде 44738 тыс.руб. Все это привело к тому, что прибыль от продаж снизилась на12410 тыс.руб.

     Прибыль до налогообложения в отчетном периоде  составила 3458 тыс.руб., что на 6398 тыс.руб. меньше, чем в предыдущем периоде. На это снижение в большей степени  повлияло увеличение в отчетном периоде процентов к уплате на 5426 тыс.руб. и снижение прочих доходов на 9592 тыс.руб.

     Так же в отчетном периоде увеличились  отложенные налоговые обязательства,  текущий налог на прибыль, прочие обязательные платежи на 236, 5426 и 50 тыс.руб. соответственно. Все это привело к тому, что чистая прибыль в отчетном году на 4608 тыс.руб. меньше, чем за предыдущий период.