Анализ формирования доходов Федерального бюджета РФ

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2013 в 10:29, курсовая работа

Краткое описание

Целью работы является проведение анализа формирования доходов Федерального бюджета РФ.
Исходя из вышесказанного, можно определить следующие задачи данной работы:
- рассмотреть бюджет как экономическую категорию, то есть дать его определение, сущность и показать его виды;
- рассмотреть доходы бюджетов разных уровней;
- выявить основные направления бюджетной политики в сфере доходов;

Содержание работы

Введение 3
1. Формирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации 5
1.1 Экономическая сущность и виды доходов бюджетов 5
1.2 Доходы бюджетов разных уровней 14
2. Анализ формирования доходов Федерального бюджета РФ 25
2.1 Динамика доходов Федерального бюджета РФ за 2009-2011 гг. 25
2.2 Основные параметры бюджетной системы и основные характеристики федерального бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов 28
3. Основные направления совершенствования бюджетной политики в сфере доходов 34
Заключение 39
Библиографический список 41

Содержимое работы - 1 файл

Анализ формирования доходов Федерального бюджета РФ.doc

— 383.00 Кб (Скачать файл)

Доходы федеральных  целевых бюджетных фондов обособленно  учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным  налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.6

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых  доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают  доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов  РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.7

К налоговым  доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

  • собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки, которых определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законам о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”;
  • отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, предназначенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются  в соответствии законодательством, в том числе за счет части прибыли  унитарных предприятий, созданных субъектами РФ и остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично – в процентной доле, утверждаемой законодательными (правительственными) органами субъектов РФ на срок не менее трех лет.

Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ.

Полномочия  органов государственной власти по формированию доходов бюджетов определены БК РФ.

Законодательные (исполнительные) органы субъектов  РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

Законы субъектов  РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

Внесение изменений  и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют  отсрочки или рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в части  суммы федерального налога или сбора, поступающих в бюджет субъекта РФ, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.8

Доходы местных  бюджетов формируются за счет собственных  доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные  бюджеты полностью поступают  доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

Также в местный  бюджет поступают:

    • ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления;
  • ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ;
  • ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований;
  • другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

К налоговым  доходам местных бюджетов относятся:

  • собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством РФ;
  • отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам РФ и субъектом РФ в порядке;
  • государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со статьей 50 БК РФ в доходы федерального бюджета, - по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и  формируются в соответствии с законодательством, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.9

Доходы местных  бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.

Представительные  органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают  размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.

Правовые акты представительных органов местного самоуправления о внесении изменений  и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции органов местного самоуправления, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

Внесение изменений  и дополнений в правовые акты представительных органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, предполагающих и вступление в силу в течение текущего финансового года, допускаются только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в правовой акт представительного органа местного самоуправления о местном бюджете на текущий финансовый год.

Органы местного самоуправления предоставляют налоговые  кредиты отсрочки и рассрочки  по уплате налогов и иных обязательных платежей в местные бюджеты в  соответствии с налоговым законодательством  РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных правовыми актами представительных органов местного самоуправления о бюджете. А также определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы РФ и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга, установленных БК РФ.10

Исполнение  федерального бюджета по доходам  является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.

 

2. Анализ формирования  доходов Федерального бюджета РФ

2.1 Динамика  доходов Федерального бюджета РФ за 2009-2011 гг.

 

Экономический кризис оказал сильное влияние на состояние региональных финансов. В  результате спада в промышленном производстве и проблем на рынке  труда произошло снижение собственных доходов консолидированных региональных бюджетов на 14%. Часть выпадающих доходов была компенсирована увеличением межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (рост на 34% по сравнению с 2009 г.). В итоге падение доходов консолидированных региональных бюджетов в 2010 г. по сравнению с 2009 г. составило 4%.

Динамика налогооблагаемой базы региона определяется двумя  основными факторами: структурой экономики  и структурой доходов консолидированного регионального бюджета. Структура  доходов, в свою очередь, определяется распределением источников доходов между уровнями бюджетной системы, политикой федерального центра в сфере межбюджетных отношений, политикой региональных и местных органов власти в сфере налогообложения, управления имуществом, предпринимательской деятельности.

В последние  годы тремя наиболее крупными источниками  формирования консолидированных региональных бюджетов были налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и  безвозмездные поступления (трансферты). В общей сложности на эти источники приходилось более 70% всех доходов, поступающих в консолидированный региональный бюджет. Соответственно общее состояние бюджета в регионе определялось тремя основными факторами: прибыльностью предприятий, ситуацией на рынке труда и финансовой поддержкой федерального центра.

В 2009-2010 гг. одним  из наиболее важных последствий ухудшения  ситуации в экономике стало сокращение поступлений по налогу на прибыль. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. поступления  налога на прибыль в консолидированные региональные бюджеты в абсолютном выражении сократились на 40%, с 28 до 18% сократилась доля налога на прибыль в структуре доходов субъектов РФ. Кроме того, произошло заметное снижение доходов от использования государственного и муниципального имущества (-14%), от продажи материальных и нематериальных активов (-22%), предпринимательской деятельности (-21%). При этом практически не изменились поступления по налогу на доходы физических лиц и существенно возросла роль трансфертов из федерального бюджета. Безвозмездные поступления в абсолютном выражении выросли на 34%, а их доля в структуре доходов консолидированных региональных бюджетов увеличилась с 19 до 27%.

Таким образом, одним из важных итогов экономического кризиса в контексте региональных финансов стало увеличение зависимости субъектов РФ от финансовой поддержки из федерального бюджета. Это позволило компенсировать часть выпадающих доходов консолидированных региональных бюджетов.



4— -- -,- —, --------------- Т—

Январь Февраль  Март Апрель



Сопоставление помесячной динамики налоговых и неналоговых доходов за 2009—2011 гг. позволяет выделить периоды наибольшего сокращения доходов в 2011 г. относительно прежних лет. Наибольшее падение доходов в 2010 г. по сравнению с 2009 г. отмечалось в феврале, апреле и июле — более чем —25% (рис.1). В конце 2011 г. наметилась положительная динамика, налоговые и неналоговые доходы консолидированных региональных бюджетов в ноябре - декабре 2011 г. по сравнению с аналогичным периодом 2010 г. увеличились.

При этом следует учитывать два аспекта: no-первых, сопоставления производятся в текущих ценах, поэтому реальное снижение доходов было ниже на уровень инфляции, во-вторых, в ноябре-декабре 2010 г. уже отмечались проблемы в экономической сфере, поэтому база последних месяцев 2010 г. объективно ниже предшествующих кварталов.11

Рисунок 1 - Динамика налоговых и неналоговых доходов консолидированных бюджетов регионов, 2009-2011 гг., млрд руб.

Наибольшие  потери по налогу на прибыль пришлись на первое полугодие. Например, в феврале 2011 г. по сравнению с февралем 2010 г. поступления от налога на прибыль сократились практически на 90%, в апреле - мае и июле - августе падение составило около 50%. Налог на прибыль, являющийся одним из основных источников поступлений в региональные бюджеты, по итогам 2011 г. снизился на 40% по сравнению с 2010 г. Динамика поступлений именно этого налога во многом определяла общую динамику доходов консолидированных региональных бюджетов.



Налог на доходы физических лиц демонстрировал значительную устойчивость, наряду с трансфертами из федерального бюджета исполняя роль стабилизатора доходов консолидированных региональных бюджетов. Сохранению поступлений от подоходного налога косвенно способствовали меры Правительства РФ, которые были направлены на поддержание рынка труда и сохранение рабочих мест. Наибольшее снижение налога на доходы физических лиц в 2011 г. относительно 2010 г. отмечалось в мае и августе (рис. 2).

Таким образом, наибольшее снижение налоговых и  неналоговых доходов консолидированных региональных бюджетов отмечалось в первом полугодии 2011 г. Наибольшее падение демонстрировал налог на прибыль, стабилизирующую роль играл налог на доходы физических лиц.

Информация о работе Анализ формирования доходов Федерального бюджета РФ