Прямое налогообложение и формирование доходов бюджетной системы

       2. Налог на имущество физических  лиц (закон РФ «О налогах  на имущество физических лиц»). Зачисляется только в местные  бюджеты. 

       IV Налоги специальных налоговых режимов:

       1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (предусматривает уплату единого сельскохозяйственного налога, который заменяет уплату четырёх налогов обычного режима) (гл.26 п.1 НК).

       2. Упрощённая система налогообложения  предусматривает уплату единого налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Предназначен для малого бизнеса, предусматривает уплату одного налога, вместо четырёх по общему режиму (гл.26 п.2 НК).

       3. Система налогообложения в виде  единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. Предусматривает уплату ЕНВД вместо четырёх налогов по общему режиму (гл.26 п.3 НК).

       4. Система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции (гл.26 п.4 НК). Предназначен  для инвесторов и предусматривает льготы по действующим налогам и сборам.

       Единый  сельскохозяйственный налог, ЕНВД и  единый налог по упрощённой системе  зачисляются в бюджеты внебюджетных социальных фондов, а также в региональные и местные бюджеты. Нормативы установлены по каждому бюджету отдельно. Нормативы по налогам определяются бюджетным кодексом.

       Недостатки  налоговой системы РФ:

       1. Высокий уровень налогообложения;

       2. Сложность подсчёта некоторых  налогов (НДС; налог на прибыль  организаций и ЕСН);

       3. Постоянные изменения и дополнения налогового законодательства.

       Преимущества  налоговой системы РФ:

       1. Базируется на единой правовой  основе (единый налоговый кодекс);

       2. Построена по единым принципам,  единому механизму исчисления  и уплаты налогов;

       3. Предъявляет плательщикам одинаковые требования и создают равные возможности;

       4. Представляет собой сочетание  прямых и косвенных налогов.

       Косвенные налоги – налоги, взимаемые в виде надбавки к цене товаров, работ, услуг. К ним относят в РФ только НДС и акцизы. Отличаются простотой взимания и их применение даёт фискальный эффект даже в условиях понижения объёма производства.

       НДС (налог на добавленную стоимость).

       Налогоплательщики НДС:

       1. Организации;

       2. Индивидуальные предприниматели;

       3. Лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

       Объект  налогообложения НДС – операции по реализации товаров, работ, услуг.

       Налоговые ставки 0%,10% и 18%:

       По 0%: медицинские услуги.

       По 10%: продовольственные товары первой необходимости, товары для детей первой необходимости, книгопечатная продукция для образования и науки.

       Ставка18% - основная ставка на товары, работы, услуги.

       Налоговый период по НДС с 01.01.2008 года – квартал.

       Акцизы – включаются в стоимость только подакцизных товаров. Подакцизные товары, это: алкогольная продукция, бензин, дизельное топливо и т.д. Ставки акцизов устанавливаются в рублях за литр, тонну и т.д.

       Налогоплательщики акцизов:

       1. Организации;

       2. Индивидуальные предприниматели;

       3. Лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

       Объект  налогообложения по акцизам –  операции по реализации подакцизных товаров.

       Налоговый период – месяц.

       1.4 Прямое налогообложение.

       Прямые  налоги – налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или с имущества налогоплательщиков.

       К прямым налогам относят все налоги, кроме НДС и акцизов.

       Основные  прямые налоги:

       1. НДФЛ (налог на доход физических  лиц);

       2. налог на прибыль организаций;

       3. налог на имущество организаций;

       4. единый социальный налог.

       1.5 Классификация доходов  бюджетов.

       Доходы  бюджетной системы состоят из:

       I Налоговых и неналоговых доходов:

       1. налоги на прибыль и доходы (налог на прибыль и НДФЛ);

       2. налоги и взносы на социальные  нужды (единый социальный налог);

       3. налоги на товары, работы, услуги, реализуемые на территории РФ (НДС и акцизы);

       4. налоги на товары, ввозимые на  территорию РФ (НДС и акцизы);

       5. налоги на совокупный доход  (единый сельскохозяйственный налог,  ЕНВД и единый налог, взимаемый  в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

       6. налоги на имущество (налог  на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог, налог на имущество физических лиц);

       7. налоги, сборы и регулярные платежи  за пользование природными ресурсами (налог на добычу полезных ископаемых, сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, водный налог);

       8. государственная пошлина;

       9. задолженность по отменённым  налогам, сборам и иным обязательным платежам;

       10. доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины);

       11. доходы от использования имущества,  находящегося в государственной и муниципальной собственности;

       12. платежи при пользовании природными  ресурсами;

       13. доходы от оказания платных  услуг и компенсации затрат государства;

       14. доходы от продажи материальных  и нематериальных активов;

       15. административные платежи и сборы;

       16. штрафы, санкции и возмещения  ущерба;

       17. доходы бюджетов от возврата  остатков субсидий и субвенций  прошлых лет; 

       18. возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

       19. прочие неналоговые доходы (средства  самообложения граждан).

       II Безвозмездных поступлении (финансовая помощь, внебюджетные трансферты). 

1.6 Характеристика прямых налогов в соответствии с Налоговым

кодексом РФ.

       Восьмым разделом налогового кодекса Российской Федерации (от 05.08.2000г. №117-ФЗ) предусмотрены  следующие виды федеральных налогов и сборов:

       1. Налог на доходы физических  лиц (гл. 23 НК).

       Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 206 НК).

       Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

       1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской Федерации;

       2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК).

       При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (ст. 210 п. 1 НК).

       Налоговая база определяется отдельно по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые ставки (ст. 210 п. 2 НК).

       Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК).

       Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (ст. 224 п. 1 НК). 

       Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов (ст. 224 п. 2 НК):

       - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК;

       - процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 214 НК;

       - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК.

       Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15% (ст. 224 п. 3 НК).

       Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 224 п. 4 НК).

       Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (ст. 224 п. 5 НК).

       2. Единый социальный налог (гл. 241 НК).

       Налогоплательщиками признаются:

       1) лица, производящие выплаты физическим  лицам:

       - организации;

       - индивидуальные предприниматели;

       - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

       2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (ст. 235 НК).

       Объектом  налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК), а также по авторским договорам (ст. 236 п. 1 НК).

       Налоговая база лиц, производящих выплаты физическим лицам определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 НК, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц (ст. 237 п. 1 НК). При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 НК), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 НК).