Формирование бюджета малого строительного предприятия

    3. Бюджет производства.

    Бюджет  производства с поквартальной разбивкой представлен в табл. 3.

Таблица 3

Бюджет  производства (кв. м)

 

    Готовой продукцией предприятия являются работы по облицовке поверхностей керамической плиткой. Незавершенного производства (НП) ни на начало, ни на конец планируемого периода нет, поэтому в данном случае объем продаж и объем производства совпадают. 

    4. Бюджет прямых  материальных затрат.

    Для выполнения отделочных работ потребуются следующие материалы: керамическая плитка, мастика, затирка и раствор. При этом известно, что норма расхода на 1 кв. м работ составляет:

• плитка – 1,1 кв. м;
• мастика – 1,9 кг;
• затирка – 0,5 кг;
• раствор – 0,05 куб. м.

    Планируемый уровень запасов материалов на конец  каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале, планируемый уровень запасов материалов на конец года должен составлять:

• плитка – 380 кв. м;
• мастика – 665 кг;
• затирка – 170 кг.

    На  планируемый период установлена  цена за единицу материального ресурса:

• плитка – 95 руб. за 1 кв. м;
• мастика – 30,4 руб. за 1 кг;
• затирка — 20 руб. за 1 кг;
• раствор — 760 руб. за 1 куб. м.

Расчет  необходимого объема закупок материалов у поставщиков с учетом запланированных  запасов представлен в табл. 4. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 4

Бюджет  прямых материальных затрат

 
 

    Планируемый уровень запасов материалов на конец каждого квартала должен быть равен 10% от потребности данного вида материала в следующем квартале.

    Рассмотрим  последовательность расчета по кварталам  на примере керамической плитки. На конец I квартала на складе должно остаться:

    

    на  конец II квартала:

    

    на  конец III квартала:

    

    на  конец IV квартала (конец года):

    380 кв. м (по условию).

    Остаток материальных ресурсов на начало первого квартала составляет 70 кв. м – по условию. Остаток материалов на начало следующего квартала – это остаток на конец предыдущего.

    В соответствии с условиями договоров  поставки оплата поставщикам осуществляется следующим образом: 70% оплачивается в тот же квартал, в котором была получена продукция, 30% – в следующем. При этом кредиторская задолженность (КЗ), имеющаяся на начало года, должна быть полностью погашена в I кв. Бюджет погашения кредиторской задолженности представлен в табл. 5.

    Все расчеты выполняются аналогично расчетам погашения дебиторской задолженности (табл. 2). Величина кредиторской задолженности на начало года определяется из баланса и в нашем примере составляет 75525 руб. В расчет необходимо включать задолженность поставщикам с учетом налога на добавленную стоимость.

    Погашение кредиторской задолженности за материалы, отгруженные в I кв., распределится по кварталам следующим образом:

• в I кв. оплата составит:

    

• во II кв.:

      

Таблица 5

Бюджет  погашения кредиторской задолженности (руб.)

 

    Таким образом, по горизонтали показывается распределение сумм погашения кредиторской задолженности (поквартально) за материалы, полученные в I кв., а по вертикали – денежные выплаты поставщикам, которые будут осуществлены в I квартале и впоследствии найдут отражение в бюджете движения денежных средств. Аналогично производятся расчеты для последующих периодов.

    5. Бюджет прямых трудовых затрат.

    В рассматриваемом примере: норма затрат труда по облицовочным работам составляет 1,3 часа на 1 кв. м.; часовая заработная плата рабочих – 40,375 руб.; заработная плата выплачивается в том же периоде, в котором начислена. Расчеты по начислению и выплате заработной платы основному производственному персоналу представлены в табл. 6.

    Так как заработная плата, согласно условию, выплачивается в том же периоде, в котором и начислена, то строка 5 и строка 6 табл. 6 имеют одни и те же величины. В заключительной строке бюджета прямых трудовых затрат начисляем единый социальный налог (ЕСН) на сумму начисленной заработной платы. В настоящее время ставка ЕСН – 26%. В I кв. единый социальный налог составит:

    

    Аналогично  производится расчет единого социального налога для последующих периодов.

    6. Бюджет общепроизводственных (накладных) расходов.

    Сформируем  бюджет общепроизводственных расходов для предприятия «Стройсервис»  на основе следующих исходных данных:

• норма переменных общепроизводственных расходов на рассматриваемом предприятии зависит от продолжительности производства и составляет 7,6 руб. за 1 час работ;
• в состав постоянных ОПР входят: заработная плата производственного персонала в размере 11400 руб. в квартал, амортизационные отчисления основных средств – 2375 руб. в квартал, прочие ОПР – 5700 руб. в квартал.

    Расчет  планируемых общепроизводственных расходов представлен в табл. 7. 

Таблица 6

Бюджет  прямых трудовых затрат

 

    Для расчета переменных общепроизводственных расходов необходимо продолжительность производства, рассчитанную в табл. 6, умножить на норму переменных ОПР. Так как в состав постоянных ОПР входит заработная плата, то необходимо начислить единый социальный налог в размере 26% от суммы начисленной заработной платы. Расчет амортизационных отчислений производим по старому и вновь приобретенному оборудованию. В I квартале фирма приобретает новое оборудование на сумму 230400 руб. (без учета НДС). Новое оборудование (по условию) вводится в эксплуатацию во II квартале. Следовательно, начиная со II квартала, амортизационные отчисления будут начисляться не только по старому, но и по новому оборудованию: амортизация равномерная, 10% в год. Амортизационные отчисления по новому оборудованию в квартал составят:

    

    Начиная со II квартала, в состав постоянных общепроизводственных расходов будут включены амортизационные отчисления в размере:

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 7

Бюджет  общепроизводственных расходов