Налоговая система. Налоги и их виды

                   ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

 

                        Министерство образования и науки РФ

          «Восточно-Сибирский государственный технологический университет»

                                                  

 

                        Технологический колледж

 

Курсовая работа

по экономической теории на тему :

Налоговая система. Налоги и их виды.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                             Выполнила:  Шарапова В.А                                              

                                                                                                    Группа:60о 

                                                                                                    Зачетн. Кн. № 6003о

                                                                                                     Проверила: Цыбенова Т.С

                                       г. Улан-Удэ

                                           2011г                            

 

Содержание  

 

Введение.                                                                                                     3

Глава 1.Сущность и понятие налоговой системы                                      5

1.1 Понятие налога 5

1.2.Виды налоговой системы  8

1.3.Элементы налоговой системы                                                               9

Глава 2.Налоговая  Система РФ.                                                                10

2.1.Система налогообложения в России                                                    10

2.2.Классификация  Налогов в РФ                                                              11

2.3.Основные  налоги РФ                                                                            16

Глава 3.Государственная регулирование налоговой системы. 28

3.1.Налоги как инструмент государственной политики.                          28

3.2.Способы взимания  налогов. 29

Заключение 31

Список литературы 32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Введение 

 

     В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

Вводя налоги, государство  изымает у предприятий часть  их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной  с формированием доходной части  всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления.

    Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

Целью работы является анализ и изучение налоговой системы России. Для достижения этой цели нами поставлены следующие задачи:

-дать полное, раскрывающее все стороны определение понятию налоговая система;

-рассмотреть  структуру налоговой системы  РФ;

-определить  роль и значение налоговой  системы РФ в системе государственного  регулирования;

-выявить все  недостатки и преимущества действующей  системы, и рассмотреть существующие  пути оптимизации налоговой системы РФ.

Поставленные  нами задачи в полной мере объясняют  структуру данной курсовой работы. В первой главе подробно изложены роль и значение налоговой системы, раскрыты её основные функции. Вторая глава работы посвящена структуре налоговой системы РФ. Она раскрывает такие понятия как сущность налогов и описывает действующую налоговую систему. Третья глава, заключительная, описывает все недостатки и преимущества существующей сегодня налоговой системы и методы и пути оптимизации системы налогов и сборов в РФ. В заключении сформулированы основные выводы по проведённой работе.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Глава 1

1.1. Понятие налога  

 

Налог – это  обязательный платеж, поступающий в  бюджетный фонд в определенных законом  размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны. Все налоги являются основными источниками доходов государственного бюджета. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни.

Теоретически  экономическая природа налога заключается в определении источника обложения и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на частные хозяйства и хозяйство как единое целое. Следовательно, экономическую природу налога следует искать в сфере производства и распределения.

Как известно, реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от степени  развития его демократических форм. П.Прудон, верно подметил, что «в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве».

История свидетельствует, что налоги - более поздняя форма  государственных доходов. Первоначально  налоги назывались «auxilia» (помощь) и  носили временный характер. Еще в первой половине 17 века английский парламент не признавал постоянных налогов на общегосударственные нужды, и король не мог ввести налоги без его согласия. Однако постоянные войны и создание огромных армий, не распускаемых и в мирное время, требовали больших средств, и налоги превратились из временного в постоянный источник государственных доходов. Налог становится настолько обычным источником государственных средств, что известный политический деятель Северной Америки Б.Франклин мог сказать, что «платить налоги и умереть должен каждый». На исключительное значение налогов для государства, но уже с классовых позиций, обращал внимание К.Маркс: «Налог - это материнская грудь, кормящая правительство».

Когда же население  примирилось с налогами, и они превратились в основной источник государственных доходов, стали создаваться теории, названные индивидуалистическими. Наиболее известными являются теория выгоды, обмена эквивалентов, услуги-возмездия.

Теория обмена услуг соответствовала условиям средневекового строя. Государственное хозяйство питалось тогда доходами с доменов (государственное имущество: леса, земля), поступлениями налогов «покупалась» защита правительства.

Теория выгоды возникла в эпоху просвещения, когда  налог стал рассматриваться как плата, вносимая каждым гражданином за охрану его личной и имущественной безопасности.

В основе определений  налога лежит представление о  договорном происхождении государства. Особое место в индивидуалистических теориях занимает классическая школа в лице А.Смита, Д.Рикардо и их последователей, заслуга которых состоит в разработке вопроса экономической природы налога. А.Смит первым исследовал экономическую природу налога. Он считал, что государственные расходы носят непроизводительный характер, но с другой стороны, можно заключить, что теория непроизводительности государственных услуг не мешает А.Смиту признавать налог справедливой ценой за оплату услуг государству.

Учение о  правовом государстве приводит финансовую науку к идее принудительного  характера налога и к появлению новых теорий: теории жертвы и теории общественных потребностей. Эти теории трактовали налог как необходимое участие в покрытии государственных расходов, как обязанность.

Теория жертвы - одна из первых теорий, которая содержит идею принудительного характера налога. С.Ю.Витте в лекциях, прочитанных Великому князю Михаилу Александровичу, определял налог как «принудительные сборы с дохода и имущества, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей».

Теория общественных потребностей отразила реалии последней четверти 19 - начала 20 в., обусловленные резким ростом государственных расходов и необходимостью обоснования увеличения налогового бремени. Так Ф.Нитти определяет налог как «часть богатства, которую граждане дают государству и местным органам ради удовлетворения коллективных потребностей». Теория коллективных потребностей и налога как источника их удовлетворения, разработанная и сформулированная неоклассиками, была полностью принята кейнсианцами с поправкой на «общественные потребности» вместо «коллективных».

Для российской науки актуальность и сложность  проблем налогов и налогообложения  состояла в том, что советское  «общество законодательно провозгласило  построение первого в мире государства  без налогов». Это значит, что в советский период не было никаких научных разработок в области налогов. Осуществление экономической реформы в России означало необходимость проведения налоговой реформы, связанных с ней теоретических исследований и принятия налогового законодательства. Одной из первых проблем, которую надо было решить, это уточнить содержание категории «налог».

С правовых, юридических  позиций налоги это установленные  законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки изъятия  государством части доходов предприятий, организаций, населения.

С экономических  позиций налоги представляют главный  инструмент перераспределения доходов  и финансовых ресурсов, осуществляемого  финансовыми органами в целях  обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии обеспечить ее из собственных ресурсов.

Налоговое регулирование  доходов ставит своей основной задачей  сосредоточение в руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом.

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем  применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления хозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Указанное разграничение  функций налоговой системы носит  условный характер, так как все  они переплетаются и осуществляются одновременно.

1.2.Виды налоговой системы .Существуют два вида налоговой системы — шедyлярная и глобальная. В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый  налогоплательщиком, делится на части — шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть 
установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, 
перечисленные выше. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в 
Западных государствах.

1.3.Элементы налоговой системы. 
Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах 
государства, которые устанавливают конкретные методы построения и 
взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к 
которым относятся: объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога; 
субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или 
юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством 
уплатить налог; источник налога, то есть доход из которого выплачивается налог; 
ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. 
Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и 
называется налоговой квотой; 
налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от 
налога; 
срок уплаты налога — срок в который должен быть уплачен налог и который 
оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от 
вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного 
срока. 
правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за 
неуплату налога.