Сущность и функции финансов. Финансовая система

     Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования предназначен для выравнивания условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования; финансирования целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования; осуществления контроля над рациональным использованием финансовых средств обязательного медицинского страхований.

     Финансовые  средства Федерального фонда образуются за счет: части страховых взносов  предприятий, учреждений, организаций и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности на обязательное медицинское страхование в размерах, установленных федеральным законом; взносов территориальных фондов на реализацию совместных программ, выполняемых на договорных началах; ассигнований из федерального бюджета на выполнение республиканских программ обязательного медицинского страхования; добровольных взносов юридических и физических лиц; доходов от использования временно свободных финансовых средств Федерального фонда; нормированного страхового запаса финансовых средств фонда и иных поступлений.

     Объектом  выступает начисленная оплата труда  по всем основаниям. Тариф страховых  взносов определяется Федеральным  законом РФ по представлению Правительства РФ. С 1996 г. он составляет 3,6% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям в денежной и натуральной формах (0,2% направляется в Федеральный фонд, а 3,4% в территориальные фонды).

         Все рассмотренные выше фонды (ПФР, ФСС РФ и ФОМС) являются также действующими фондами социального страхования.

          2.3. Налоговая политика РФ: налоговая реформа, основные направления развития 

     В разработке государственной финансовой политики в России участвуют все  ветви государственной власти. В  то же время в силу особенностей конституционного строя приоритет в ее разработке принадлежит Президенту РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию определяет основные направления финансовой политики на текущий год и перспективу.

     Подробнее рассмотрим лишь одну ветвь финансовой политики государства – налоговую политику.

     В наиболее общем виде налоговая политика представляет собой составную часть общей экономической и социальной политики государства. Именно налоговая политика определяет характер и цели складывающейся налоговой системы. Налоги и другие компоненты налоговой системы являются инструментами налоговой политики.

     Российские  ученые выделяют несколько типов  налоговой политики:

1. политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае.
2. политика разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются.
3. налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

     В сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

     Важная особенность российской налоговой политики – очевидный акцент в налоговых изъятиях на обложение хозяйствующих субъектов. Последствия этого – отсутствие возможностей самофинансирования, бегство капитала за рубеж, массовые уклонения предприятий от уплаты налогов.

     Наиболее  значимые недостатки налоговой политики в России, носящие макроэкономический характер, заключаются в следующем:

• отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;
• большая нагрузка на фонд оплаты труда;
• отсутствие среднего класса, что приводит к переложению налогов на производственную сферу и ее подавление;
• неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками.

     Таким образом, введенные в действие к  настоящему времени основы российской налоговой системы хотя и соответствует  нынешнему уровню развития экономики, но требуют реформирования.

     В течение последних лет в России была проведена масштабная налоговая реформа, начатая с принятием первых глав второй части Налогового кодекса в 2000 году.

     В результате, в рамках осуществления  налоговой реформы были частично или полностью решены следующие проблемы:

     1. Повышение уровня справедливости  и нейтральности налоговой системы  за счет:

• выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего за счет отмены имеющихся необоснованных льгот и освобождений);
• отмены неэффективных и оказывающих наиболее негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов;
• исправления деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, искажающих экономическое содержание этих налогов;
• улучшение налогового администрирования и повышение уровня собираемости налогов.

     2. Снижение общего налогового бремени  на законопослушных налогоплательщиков, что включает в себя:

• более равномерное распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками;
• снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;
• снижение ставок налогообложения прибыли предприятий.

     3. Упрощение налоговой системы  за счет:

• установления закрытого перечня налогов и сборов;
• сокращения числа налогов и сборов;
• максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка их уплаты.

     Стратегия проведенной налоговой  реформы в отношении  отдельных налогов:

     Проведенная налоговая реформа затрагивала  различные составные части налоговой  системы. Стоит рассмотреть ключевые из них.

     На  момент начала налоговой реформы  в России существовала прогрессивная  шкала ставок подоходного налога. При этом основными плательщиками данного налога являлись и являются до сих пор лица, которые получают легальную заработную плату. Административные и институциональные условия ведения экономической деятельности в России таковы, что для лиц с высоким уровнем доходов в условиях прогрессивной шкалы ставок использование целого ряда возможностей для уклонения от налогообложения гораздо выгоднее исполнения в полном объеме налоговых обязательств.

     В качестве решения проблемы повышению эффективности подоходного налога было выбран подход перехода к пропорциональному налогообложению доходов физических лиц, т.е. отказаться от прогрессивной шкалы ставок.

     В результате проведенных преобразований, в настоящее время в России взимается налог на доходы физических лиц по единой 13-процентной ставке.

     Также применяется единый социальный налог по регрессивной ставке с максимальной ставкой в 26%, а поступления этих налогов значительно выросли на фоне снижения ставок.

     В отношении налога на прибыль организаций было принято решение о принципиальном изменении подхода к формированию налоговой базы этого налога с тем, чтобы она в большей степени соответствовала реально полученному в налоговом периоде доходу. В ходе налоговой реформы был реализован переход к исчислению налога на прибыль организаций в соответствии с общепринятым в мировой практике методом начисления, были сняты существовавшие после введения в действие главы 25 Налогового кодекса ограничения на перенос понесенных убытков на будущие периоды, была введена возможность единовременно относить на расходы, уменьшающие налоговую базу, до 10 процентов стоимости приобретенных основных средств и прочих затрат на капитальные вложения. В последние годы также был либерализован подход к отнесению на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Кроме того в законодательство были введены отсутствовавшие правила налогообложения организаций и акционеров при реорганизациях и ликвидациях, продаже (приобретении) бизнеса, при передаче имущества в доверительное управление и в других случаях, характерных для новой реальности и правоотношений. Также было принято решение о сокращении перечня налоговых льгот по налогу на прибыль организаций.

     В рамках задачи модернизация налога на добавленную стоимость (НДС) при проведении налоговой реформы была проведена по следующим направлениям:

• включение в число налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей;
• введение режима освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС;
• переход к взиманию НДС на основании единой налоговой ставки;
• переход к взиманию налога на добавленную стоимость на основании метода начислений, когда как момент возникновения налоговых обязательств, так и момент возникновения права на налоговый вычет определяется как наиболее ранний из трех моментов – получение счета-фактуры, осуществление оплаты, получение товара;
• с 2007 года при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг уплата налога на добавленную стоимость производится платежным поручением на перечисление денежных средств.

     При осуществлении налоговой реформы  значительные изменения были внесены  в действовавший порядок применения акцизов. В частности, дополнительно, в связи с отменой оборотного налога на пользователей автомобильных дорог, были введены акцизы на дизельное топливо и на автомобильные масла.

     Также были приняты изменения в налоговом законодательстве, направленные на изменение порядка акцизного налогообложения и его приближения к правилам, действующим в Европейском союзе и иных государствах с развитой налоговой системой.

     В числе основных факторов роста налоговых  доходов бюджетной системы можно  назвать:

• благоприятную конъюнктуру на товары российского экспорта и, в первую очередь, нефть, газ и металлы;
• расширение налоговой базы по многим налогам, обусловленное ростом российской экономики;
• улучшение налогового администрирования;
• а также частичное сокращение величины налоговой задолженности;
• положительная динамика поступлений единого социального налога, который с 2001 года заменил существовавшие на тот момент различные платежи в государственные социальные внебюджетные фонды.

      ВЫВОДЫ КО ВТОРОЙ ГЛАВЕ 

     Финансовая  система РФ  подразделяется на сферу централизованных (публичных) и децентрализованных (финансы организаций и финансы домохозяйств) финансов.

     Бюджетная система как звено финансовой системы России включает три уровня управления: федеральный уровень, уровень  субъектов Федерации и местный уровень.

     На  федеральном уровне выделяется среди  прочих звено государственных внебюджетных фондов. Государственные внебюджетные фонды – это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов  РФ. Главная причина их создания – необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками дохода. Внебюджетные фонды находятся в собственности государства, но являются автономными и имеют целевое назначение.

     К внебюджетным фондам социального назначения относятся Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд Социального Страхования Российской Федерации и Фонд Обязательного Медицинского Страхования. Все эти фонды активно развиваются и реформируются.