Анализ динамики валюты баланса

 

По данным бухгалтерского баланса за 2009-2010гг. можно сделать  вывод о том, что валюта баланса  увеличилась на 1148 тысяч рублей или  на 6,9%. Можно отметить, что стоимость внеоборотных активов показала уменьшение по сравнению с 2009 годом на 409 тысяч рублей или 4,2%. Наибольшее влияние на данный результат оказало уменьшение основных средств организации на 396 тысяч рублей или на 4,1. Отложенные налоговые активы также показали положительную динамику на 6 тысяч рублей или на 37,5%. Оборотные активы в анализируемом периоде увеличились на 1557 тысяч рублей или 22,4%. Увеличение запасов произошло с 1171 тысяч рублей до 1704 тысяч рублей, то есть на 533 тысячи рублей или 45,5%. Наибольшее увеличение показала дебиторская задолженность в расчетах с подотчетными лицами на 15 тысяч рублей. Также увеличились: расчеты с поставщиками и подрядчиками (1072 тысячи рублей или 208,7%), с покупателями и заказчиками (608 тысяч рублей или 28,5%), с персоналом по прочим операциям (42 тысячи рублей или 15,1%). Максимальное уменьшение дебиторской задолженности показали расчеты с разными дебиторами и кредиторами (84,2%) и расчеты по социальному страхованию и обеспечению (71,1%). Увеличение также показали денежные счета и денежные эквиваленты (70,2%), прочие оборотные активы (2,1%), расходы будущих периодов (72,5%). Уменьшился налог на добавленную стоимость по авансам и переплатам на 145 тысяч рублей или на 84,8%.

Таблица 2 – Структура и динамика активов бухгалтерского баланса ОАО «ОЖДХ» за 2010-2011гг.

Статьи актива	За 2010				За 2011г.		Абсолютное изменение (+,-)		Темп изменения, %
	Сумма, тыс. руб		Уд. вес, %		Сумма, тыс. руб	Уд. Вес, %	Сумма, тыс. руб	Уд. Вес, %
А	1		2		3	4	5	6	7
I Внеоборотные активы всего	9389		52,47		10938	46,94	+1549	-5,53	116,49
В том числе:
Основные средства	9367		52,35		10780	46,26	+1413	-6,09	115,08
Основные средства а организации	9291		51,93		10704	45,93	+1413	-6,00	115,21
Строительство объектов основных средств	76		0,42		76	0,33	0	-0,09	100,0
Отложенные налоговые активы	22		0,12		158	0,68	+136	+0,56	718,18
II Оборотные активы всего	8504		47,53		12365	53,06	+3861	+5,53	145,40
В том числе:
Запасы	1704		9,52		1827	7,84	+123	-1,68	107,22
Материалы	1704		9,52		1827	7,84	+123	-1,68	107,22
Дебиторская задолженность	4757		26,59		5111	21,94	+354	-4,65	107,44
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1585		8,86		1225	5,26	-360	-3,60	77,29
Расчеты с покупателями и заказчиками	2739		15,31		3765	16,16	+1026	+0,85	137,46
Расчеты по налогам и сборам	66		0,37		-	-	+66	-0,37	-
Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению	26		0,15		-	-	+26	-0,15	-
Расчеты с подотчетными лицами	18		0,10		11	0,05	-7	-0,05	61,11
Расчеты с персоналом по прочим операциям	320		1,79		110	0,47	-210	-1,32	34,38
Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами	3		0,02		-	-	+3	-0,02	-
Финансовые вложения (за исключением  денежных эквивалентов)	-		-		1000	4,29	+1000	+4,29	-
Депозитные счета	-		-		1000	4,29	+1000	+4,29	-
Денежные средства и денежные эквиваленты	1653		9,24		3846	16,50	+2193	+7,26	232,67
Расчетные счета		1653		9,24	3846	16,50	+2193	+7,26	232,67
Прочие оборотные активы		390		2,18	581	2,49	+191	+0,31	148,97
НДС по авансам и переплатам		26		0,15	86	0,37	+60	+0,22	330,77
Расходы будущих периодов		364		2,03	495	2,12	+131	+0,09	135,99
Валюта баланса		17893		100,0	23303	100,0	+5410	х	130,24

 

За 2011 год произошло увеличение валюты баланса ОАО «ОЖДХ» на 5410 тыс. рублей или на 30,24%. При этом стоимость  внеоборотных активов выросла на 1549 тыс. рублей или на 16,5%. В том числе произошло увеличение основных средств анализируемого предприятия на 1413 тыс. рублей (15,1%), Строительство объектов основных средств осталось неизменным, отложенные налоговые активы показали в 2011году наибольший  рост на 136 тыс. рублей или 718,2%. Наряду с ростом оборотных активов на 3861 тыс. рублей или на 45,40%, запасы показали увеличение на 123 тысячи рублей (107,2%), дебиторская задолженность показала увеличение в анализируемом периоде на 354 тысячи рублей или на 7,4%, что является отрицательным фактором для данного предприятия. Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказали расчеты с покупателями и заказчиками, увеличение задолженности произошло на 1026 тысяч рублей или 37,46%. Денежные средства и денежные эквиваленты показали рост с 1653 тысяч рублей до 3846 тысяч рублей, увеличение произошло на 2193 тысячи рублей (132,7%). Также большим ростом отличаются статьи: Прочие оборотные активы (191 тысяча рублей или 49%), НДС по авансам и переплатам (60 тысяч рублей или 231%) и расходы будущих периодов (131 тысяча рублей или 35,9%).

Переходим к анализу основных средств. Их состояние оценивается  с помощью показателей: Коэффициент  амортизации (Ка) и коэффициент годности(Кг).

Ka = A/ППС,

где А – амортизация основных средств,

ППС – первоначальная стоимость основных средств.

Кг = ОС/ППС, где

ОС – остаточная стоимость  основных средств,

ППС – первоначальная стоимость  основных средств

Кг =

Коэффициент поступления - равен отношению поступивших Основных Средств к Основных Средств на конец года. 
Формула расчета: Кпост.= Фпост./Фкон. Х100%,

Где Фпост. - поступило основных средств;

Фкон. - стоимость основных средств на конец.

Коэффициент обновления - равен отношению поступивших ОС к выбывшим ОС. 
Формула расчета: Кобн. = Фпост. нов. /Фкон. Х 100%,

Где Фпост. - поступило основных средств; 
Фкон. - выбыло основных средств.

Коэффициент выбытия - равен отношению выбывших ОС к ОС на начало года. 
Формула расчета: Квыб. = Фвыб./Фнач. Х 100%,

Где Фвыб. - выбыло основных средств; 
Фнач. - первоначальная стоимость основных средств на начало года;

Коэффициент ликвидации –  равен отношению ликвидированных  ОС к ОС на начало года

Формула расчета: Кликвид-и = Фликв./Фнач. Х 100%,

где Фликв. – ликвидировано основных средств,

Фнач. – первоначальная стоимость основных средств на начало года.

Финасовые вложения анализируются по их видам (акции, облигации и так далее) и доходности.

 

Таблица 3 - Анализ состояния  запасов и затрат ООО «Медведь»  в 2006-2007 гг.

Запасы и затраты	Абсолютные величины (тыс. руб.)	Удельный вес (%)	Изменения
	2006 г.	2007 г.	2006 г.	2007 г.	В абсол. велич- инах (тыс. руб.).	В Удел. весе (%)	К величи- нам на начало Года (%)	К изменению общей  величины запасов и затрат (%)
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	39795	19384	83,41	72,95	-20411	-10,45	-51,29	-96,55
Затраты в незавершенном  производстве
Готовая продукция и товары для перепродаж	7917	6217	16,59	23,40	-1700	6,80	-21,47	-8,04
Расходы будущих периодов		970		3,65	970	3,65
Товары
Прочие запасы и затраты
Общая величина запасов и  затрат	47712	26571	100,00	100,00	-21141	х	-44,31	х

 

Отраженная в  табл.3 общая величина запасов и  затрат снизилась на 21141 тыс. руб. за период 2006-2007 гг.

Снижение объема материальных оборотных средств преимущественно было обусловлено снижением объемов сырья, материалов и других аналогичных ценностей, снизившихся на сумму 20411 т.р. и составивших в конце периода 72,95%.

Готовая продукция  снизилась на 21,47% или на 1700 т.р., ее удельный вес в конце периода  составил 23,4%.

У предприятия на конец 2007 года появились расходы будущих периодов. В целом это отрицательный фактор - так как снижение объемов запасов и затрат снижает общий объем имущества предприятия.

Таблица 4 - Пассив аналитического баланса-нетто (в агрегированном виде) ООО «Медведь» за 2006-2007 годы

Статьи актива	Сумма, тыс. руб	Удельные веса, %	Отклонения	Темпы, %
	2006 г.	20075 г.	2006 г.	2007 г.	В абс. вел-x (тыс. руб.)	По уд. Весу (%)	Рост	Прирост
1. Источники собственных  средств	21745	22722	29,75	24,03	977	-5,72	104,49	4,49
2. Кредиты и другие заемные  средства	51347	71848	70,25	75,97	20501	5,72	139,93	39,93
2.1. Долгосрочные кредиты  и заемные средства	-	-	-	-	-	-	-	-
2.2. Краткосрочн. кредиты и заемные средства	44100	67200	60,33	71,06	23100	10,72	152,38	52,38
3.Расчеты с кредиторами  и прочие пассивы	7247	4648	9,91	4,91	-2599	-5,00	64,14	-35,86
ИТОГО	73092	94570	100,00	100,00	21478	х	129,38	29,38

 

Данные табл. 4 показывают, что за 2007 год сумма источников собственных средств возросла на 977 тыс. руб., в то время как удельный вес собственных средств снизился с 29,75% до 24,03% на начало и на конец  периода соответственно.

Удельный вес  заемных средств увеличился на 20501 тыс. руб. Это произошло за счет того, что предприятие взяло больше кредитов и займов с 51347 тыс. руб. до 71848 тыс. руб., но с другой стороны  предприятие уменьшило сумму  кредиторской задолженности на 2599 тыс. руб.

В структуре пассива  возросла доля краткосрочных кредитов и займов от 60,33% на начало периода  до 71,06% на конец периода. Увеличение сумм кредитов и займов приводит к  ухудшению финансового состояния  предприятия. Доля кредиторской задолженности  изменяется от 9,91% на начало периода  до 4,91% на конец периода. В составе  источников нет долгосрочных кредитов банков и займов в силу недоступности  источника.

Таблица 5 - Структура  кредиторской задолженности ООО «Медведь» за 2006-2007 гг.

Расчеты с кредиторами	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
	2006 г.	2007 г.	Отклонение	2006 г.	2007 г.	Отклонение
За товары, работы, услуги	6332	3508	-2824	87,37	75,47	-11,90
по оплате труда	301	509	208	4,15	10,95	6,80
по социальному страхованию	196	120	-76	2,70	2,58	-0,12
перед бюджетом	418	511	93	5,77	10,99	5,23
ИТОГО	7247	4648	-2599	100,00	100,00	х

 

Анализ кредиторской задолженности отраженный в табл. 5 показал что, в 2007 году кредиторская задолженность поставщикам и  подрядчикам сократилась на 2824 тыс. руб., удельный вес этой статьи составил на конец периода 75,47%, что на 11,9% меньше чем на начало 2006 года. Также незначительно  снизился сумма кредиторской задолженности  внебюджетным фондам по социальному  страхованию. Сильно изменилась кредиторская задолженность по оплате труда и  не в лучшую сторону. Предприятие  за год увеличило задолженность  перед своими работниками с 4,15% на начало периода до 10,95% на конец периода. Большую долю в общей сумме  кредиторской задолженности достигла кредиторская задолженность перед  бюджетом - за 2007 год она увеличилась  на 93 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Доля общей кредиторской задолженности  в итоге баланса снизилась  с 9,91% на начало периода до 4,91% на конец  периода.

Повышение валюты баланса  оценивается положительно, так как  хозяйственная деятельность предприятия  увеличилась. Увеличение доли оборотных  средств, в данном случае, свидетельствует  об отвлечении части текущих активов  на кредитование потребителей товаров, прочих дебиторов -фактической иммобилизации части оборотных средств из производственной программы.

2.3 Анализ и оценка  ликвидности и платежеспособности

Для оценки платежеспособности предприятия ООО «Медведь» используем три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных  средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. Приводимые нормальные ограничения  показателей ликвидности получены на основе статистической обработки  эмпирических данных, экспертных опросов, математического моделирования.

Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению  величины наиболее ликвидных активов  к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Этот коэффициент  является наиболее жестким критерием  платежеспособности и показывает, какую  часть краткосрочной задолженности  предприятие может погасить в  ближайшее время. Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует платежеспособность предприятия на дату составления  баланса.

Каб.лик.=Денежные средства/Краткосрочные обязательства, (1)

Нормальное ограничение  данного показателя Кал >=0,2

Коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Медведь»:

Каб.лик.₂₀₀₆= 200/51347=0,004

Каб.лик.₂₀₀₇=39/71848= 0,0005

Коэффициент критической  ликвидности (Ккл) (или - промежуточный коэффициент покрытия) показывает, какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, после отчетной даты покрываются наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами.

Коэффициент критической  ликвидности помогает оценить возможность  погашения предприятием краткосрочных  обязательств в случае его критического положения, когда не будет возможности продать запасы. Этот показатель рекомендуется в пределах от 0,8 до 1,0, но он может быть чрезвычайно высоким из-за неоправданного роста дебиторской задолженности. Коэффициент критической ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Ккл = Оборотные активы - Медленнореализуемые активы/Краткосрочные обязательства, расчеты и прочие активы. (2)