Анализ эффективности использования прибыли

5. Прибыль является стоимостным  показателем, выраженным в денежной  форме. Такая форма оценки прибыли  связана с практикой обобщенного  стоимостного учета всех связанных  с ней основных показателей.

1.2 Источники формирования  и направления использования  прибыли

  

     Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли.

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Схема формирования прибыли хозяйствующего субъекта.⁶

Важной функцией бухгалтерского учета является определение и  отражение в финансовой отчетности успехов или неудач компании.

Для отражения успехов  компании используют термин «чистая  прибыль», которая определяется как  разница между доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то говорят о чистом убытке.

При определении чистой прибыли  необходимо помнить, что в соответствии с концепцией МСФО⁷, обязательным к применению является учет доходов и расходов по методу начисления, который предполагает следующие:

• допущение непрерывности - компания нормально функционирует, и будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем;
• признание доходов - доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они заработаны;
• принцип соответствия или признания расходов - согласному этому принципу расходы признаются в том  отчетном периоде, когда они возникли и соответствуют доходам, полученным в течение этого же периода.

Видами прибыли являются:

• бухгалтерская прибыль;
• экономическая прибыль;
• прибыль от обычной деятельности;
• прибыль от чрезвычайных событий;
• прибыль от реализации продукции, работ, услуг;
• прибыль от внереализационных операций;
• прибыль от операционной деятельности;
• прибыль от инвестиционной деятельности;
• прибыль от финансовой деятельности;
• маржинальная прибыль;
• валовая прибыль;
• балансовая прибыль;
• чистая прибыль;
• налогооблагаемая прибыль;
• необлагаемая прибыль;
• реальная прибыль;
• нормальная прибыль (по характеру инфляционной «очистки»);
• низкая и высокая прибыль;
• прибыль предшествующего периода;
• прибыль отчетного периода;
• капитализируемая прибыль;
• потребленная прибыль;
• нераспределенная прибыль;
• распределенная прибыль;
• положительная прибыль;
• отрицательная прибыль  (убыток).

Все показатели содержатся в форме № 2 бухгалтерской отчетности предприятия – «Отчет о прибылях и убытках».

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих  ценах без НДС, акцизов и затратами  на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных  операций определяется как результат  по операциям, а также как разница  между общей суммой полученных и  уплаченных:

• штрафов, пени⁸ и неустоек и других экономических санкций;
• процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;
• курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;
• прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и т.д.

Налогооблагаемая прибыль  определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной  на сумму:

• отчислений в резервный и другие аналогичные фонды;
• рентных платежей в бюджет;
• прибыли от отдельных банковских операций и сделок;
• курсовой разницы и т.д.

Неотъемлемым признаком  рыночной экономики является появление  консолидированной прибыли.

Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской  отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий.⁹

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ. услуг) представляет собой  разницу между выручкой от реализации продукции без НДС, акцизов, экспортных тарифов, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость  продукции.

Выручка от реализации продукции  определяется либо по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров.

Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.

При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли  исключается сумма отчислений в  резервные и другие аналогичные  по назначению фонды, формируемые предприятиями.

По мере получения прибыли  предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством  государства и учредительными документами  предприятия.

         Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права.

Важнейшим источником формирования прибыли является валовой доход  от продаж (валовая прибыль). Валовой доход торговли – показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как разница между выручкой от реализации товаров и услуги себестоимостью реализованных товаров.¹⁰

К обязательным платежам, которые  исключаются из выручки при определении  финансового плана от продаж, относятся суммы налога на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж, экспортные пошлины и другие обязательные отчисления из выручки.

Валовая прибыль-издержки обращения=прибыль (убыток) от продаж.

Прибыль (убыток) от продаж-операционные расходы=прибыль до налогообложения.

Прибыль до налогообложения-налог  на прибыль=прибыль (убыток)от обычной  деятельности.

1.3 Эффективность методики распределения прибыли

      

       Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Из него видно, что одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервных фондов и т.д.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы  при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия  и работников.

То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на выплату дивидендов акционерам предприятия. Это не стимулирует развитие производства, в связи, с чем сокращается объем выпуска, и реализации продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге может стать причиной банкротства¹¹ предприятия. Если же уменьшается доля дивидендных выплат в использовании прибыли, то это в свою очередь приведет к снижению инвестиционной привлекательности предприятия. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.

В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании  чистой прибыли в динамике и выяснить факторы, определяющие распределение  прибыли. Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения  и использования прибыли проводится в следующем порядке:¹²

1. Дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
2. Проводится факторный анализ образования фондов;
3. Дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

 

Глава 2. Анализ эффективности  использования прибыли Филиала  ОсОО «Лукойл-Центрнефтепродукт»

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия

  

     Филиал¹³ ОсОО «Лукойл-Центрнефтепродукт» в г. Бишкек Общества с ограниченной ответственностью "Лукойл-Центрнефтепродукт" создан на основании Решения общего собрания участников Общества, протокол № 8 от 05 июня 2003 года и действует в соответствии с Законодательством Кыргызской Республики, Уставом Общества и Положением о филиале.

Полное наименование филиала: «Филиал Общества с ограниченной ответственностью «Лукойл-Центрнефтепродукт» в г. Бишкек. Филиал осуществляет свою деятельность на территории Бишкека, а также в других регионах, установленных Обществом.

Место нахождения филиала: Кыргызская Республика, 720071 г. Бишкек,12мкр строение 14-Г. Филиал осуществляет свою деятельность от имени и в интересах Общества в соответствии с настоящим Положением с целью получения прибыли.

Основными видами деятельности Филиала являются:

• приобретение, хранение, оптовая и розничная реализация продуктов переработки нефти, товаров автохимии и автокосметики, запчастей к транспортным средствам, прочих товарно-материальных ценностей потребителям, находящимся на территории деятельности Филиала, через автозаправочные станции, специализированные магазины, пункты технического обслуживания и т.д. за наличный и безналичный расчет;
• оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств;
• содержание и эксплуатация автозаправочных станций;
• организация и осуществление перевозок, железнодорожным и автомобильным транспортом тяжеловесных и малогабаритных грузов, опасных грузов, а также пассажирских перевозок;
• организация и проведение погрузо-разгрузочных работ на всех видах транспорта;
• предоставление прочих услуг.

Филиал является обособленным подразделением общества с ограниченной ответственностью «Лукойл-Центрнефтепродужт», расположенным вне места нахождения общества.

Филиал не является юридическим  лицом и действует на основании  Положения, утвержденного Приказом Общества. Общество наделяет Филиал основными  и оборотными средствами и другим имуществом для осуществления хозяйственной, коммерческой и иных видов деятельности.

Для осуществления хозяйственной  деятельности Филиалу открываются  текущие и расчетные счета  Общества.

        Непосредственное руководство деятельностью Филиала осуществляет Директор, назначаемый Генеральным директором Общества. Директор Филиала подчиняется непосредственно генеральному директору Общества и действует на основании доверенности, сдаваемой Генеральным директором Общества.

Директор Филиала несет  ответственность за организацию  бухгалтерского учета в Филиале  и соблюдение законодательства при  выполнении хозяйственных операций.

Филиал исполняет обязанности  по уплате налогов и сборов от имени  Общества в соответствии с законодательством КР, и учетной политики Общества.

Организационная структура  предприятия приведена на рисунке 2.

 

Рис. 2. Организационная структура Филиала ОсОО «Лукойл- Центрнефтепродукт».

Состав и структура  имущества предприятия представлены в таблице 1

Показатели	Годы			Удельный вес в общей  величине активов (%)
	2008	2009	2010	2008	2009	2010
Внеоборотные активы, в  том числе основные средства	307560	299758	342309	67,4	68,5	69,4
Оборотные активы, в том  числе запасы	148830	137905	150657	32,6	31,5	30,6
Итого активов	456390	437663	492966	100,0	100,0	100,0