Анализ образования и использования прибыли предприятия (на примере РУП «Гомсельмаш»)

 

Исходя из таблицы 2.3 можно  сделать следующие выводы: большая часть прибыли предприятия остается нераспределенной и накапливается в общем показателе чистой прибыли по предприятию. Так на начало 2007 г. величина чистой прибыли составила 40222 млн. руб., а в 2008 г. она уже составляла 59318 млн. руб., т.е. чистая прибыль за два года увеличилась на 19096 млн. руб.

В 2007 г. из чистой прибыли  были сделаны отчисления в фонд национального развития и иные цели и эти отчисления составили 9274 млн. руб., что говорит о значительном вкладе РУП «Гомсельмаш» в национальное развитие. В 2008 г. отчисления были только в резервный фонд 1226 млн. руб. и расчеты с собственниками 1374 млн. руб. Резервный фонд составляется на случай чрезвычайных и непредвиденных потерь, с целью пополнения и восстановления основного капитала; имеет, так сказать, значение самострахования.

За анализируемый период не было отчислений в фонд накопления и потребления. Средства фонда накопления направляются на производственное развитие предприятия (финансирование строительства и обновления основных фондов, перевооружения, реконструкции, освоения новой техники и технологии) и являются источником увеличения собственного капитала. Фонд потребления является источником социального развития предприятия, материального стимулирования и социальной защиты коллектива.

Все факторы, влияющие на образование  прибыли, можно разделить на основные, оказывающие наибольшее влияние  на сумму и уровень прибыли, и  второстепенные, влиянием которых можно  пренебречь. Кроме того, всю совокупность факторов можно разделить на внутренние и внешние. Они тесно связаны между собой.

Среди всех факторов можно  выделить следующие факторы, которые  оказывают наибольшее влияние на формирование прибыли (показатели, характеризующие изменения этих факторов представлены в таблице 2.4):

Таблица 2.4 – Показатели, характеризующие изменения факторов, оказывающих наибольшее влияние на формирование прибыли на предприятии РУП «Гомсельмаш»

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Темп роста, %
				2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
А	1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации  продукции, работ, услуг (за минусом налогов и иных обязательных платежей, включаемых в выручку), млн. руб.	835401	1181383	1427727	141,4	120,9
2. Объем производства  продукции в действующих ценах,  млн. руб.	559153	793877	1051787	142,0	132,5
3. Среднесписочная численность,  чел.	9203	9731	10336	105,7	106,2
4. Выработка на одного  работающего:
-по выручке от реализации, млн. руб.;	90,8	121,4	138,1	133,7	113,8
-по товарной продукции  в действующих ценах, млн. руб.	60,8	81,6	101,8	134,3	124,7
5. Введено новых основных  средств, млн. руб.	17082	44629	70422	261,3	157,8
6. Затраты на один рубль  продукции по полной себестоимости реализованной продукции, руб./руб.	0,895	0,962	0,926	107,5	96,3
7. Среднегодовая величина  оборотных средств, млн. руб.	428315	577360	868820	134,8	150,5
8. Количество оборотов  оборотных средств, оборот	1,95	2,05	1,64	104,9	80,3
9. Прибыль (убыток) от реализации  товаров, продукции, работ, услуг,  млн. руб.	60400	80484	95358	133,3	118,5
10. Чистая прибыль (убыток), млн. руб.	15155	17320	8752	114,3	50,5

 

1. Численность и состав  работников.

Достаточная численность  при определенном уровне технической  вооруженности труда позволяет в полной мере реализовать программу предприятия по получению необходимой суммы прибыли.

При увеличении численности  в 2008 г. на 5,7 % прибыль от реализации увеличилась на 33,3 %, а при увеличении численности в 2009 г. на 6,2 %, что составило 605 человек, прибыль от реализации увеличилась  на 18,5 %, что составило 14874 млн. руб. Из этого следует, что численность  работников влияет на процесс формирования прибыль, а именно на ее увеличение.

2. Производительность труда  работников предприятия. 

Рост производительности труда при прочих равных условиях влечет за собой увеличении массы  прибыли. На предприятии РУП «Гомсельмаш» за анализируемый период произошел рост производительности труда в 2008 г. по сравнению с 2007 г. в среднем на 34 % как по выручке, так и по товарной продукции; а в 2009 г. по сравнению с 2008 г. в среднем на 18 %. Рост производительности труда повлек за собой рост чистой прибыли в 2008 г. на 2165 млн. руб., однако в 2009 г. произошло снижение на 8568 млн. руб.

3. Фондовооруженность и техническая вооруженность труда работников.

Чем выше оснащенность работников современным оборудованием, тем  выше их производительность труда. Одним  из факторов роста производительности труда работников является ввод новых основных средств, за исследуемый период прирост которого составил более 100 %.

4. Моральный и физический  износ основных фондов.

Этот фактор является очень  важным. Использование изношенных основных фондов, морально устаревшее оборудование не позволяет рассчитывать на увеличение прибыли в перспективе. Поэтому на предприятии РУП «Гомсельмаш» ежегодно выделяются средства на обновление морально и физически изношенных основных фондов, средства на что с каждым годом увеличиваются, так в 2007 г. их было направлено 17082 млн. руб., а в 2009 г. 70422 млн. руб.

5. Сумма оборотных средств.

Чем большей суммой оборотных  средств располагает предприятие, тем большую массу прибыли  оно получает в результате одного их оборота. На предприятии РУП «Гомсельмаш» среднегодовая величина оборотных средств за анализируемый период увеличивается, однако количество оборотов в 2009 г. снизилось на 19,7 % и в результате масса прибыли предприятия также снизилась на 49,5 %.

6. Осуществление режима  экономии.

Позволяет относительно снижать  текущие затраты торговых предприятий и увеличивать сумму получаемой прибыли. Под режимом экономии понимается не абсолютное, а относительное снижение текущих расходов.

7. Деловая репутация предприятия.

Представляет собой сформировавшееся у потребителей мнение о потенциальных возможностях предприятия. Высокая деловая репутация позволяет предприятию получать дополнительную прибыль. Предприятие постоянно находится во взаимоотношениях с внешней средой: покупателями, основную долю среди которых занимают сельскохозяйственные предприятия; продавцами продукции; государственными учреждениями. Совокупность этих отношений непосредственным образом влияет на эффективность предприятия, сумму его прибыли.

 

2.3 Анализ влияния  факторов на  прибыль от реализации  продукции

 

Для анализа образования  прибыли от реализации продукции  проведем факторный анализ ее изменения, для чего составим таблицу 2.5, которая  будет содержать исходные данные для проведения анализа.

        Общее  изменение прибыли от реализации  продукции:

 

.                                                                                      (2.1)

 

Таблица 2.5 - Исходные данные для факторного анализа прибыли  от реализации продукции РУП «Гомсельмаш» за 2007-2009 гг., млн. руб.

Показатели	Значение показателей			Темп роста
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
А	1	2	3	6	7
1. Выручка от реализации  продукции товаров, работ, услуг	835401	1181383	1427727	141,4	120,9
2. Себестоимость реализации  товаров, продукции, работ, услуг	775001	1100899	1332369	142,1	121,0
3. Прибыль от реализации  продукции	60400	80484	95358	133,3	118,5

 

Факторный анализ  изменения  прибыли от реализации продукции за 2007-2008 гг.

Общее изменение прибыли  от реализации продукции:

 

 млн. руб.

 

В том числе за счет изменения:

1. роста объема реализованной продукции:

 

 млн. руб.

 

где - изменение прибыли от реализации продукции за счёт роста                                объёма реализованной продукции;

- темп роста  себестоимости реализованной продукции. 

 

2. структуры и ассортимента реализованной продукции:

 

 млн. руб.

 

где - изменение прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры и ассортимента реализованной продукции;

  - темп роста выручки от реализации продукции.

       

3. уровня затрат на один рубль реализованной продукции:

 

 млн. руб.

 

где - изменение прибыли от реализации продукции за счёт изменения уровня затрат на один рубль реализованной продукции;

 , - соответственно объем реализованной продукции за отчетный и базисный период;

, - соответственно себестоимость отчетного и базового периодов.

 

Следовательно, увеличение затрат на один рубль реализованной  продукции привело к снижению прибыли от реализации продукции на 4930,7 млн. руб. 

Балансовая увязка:

 

 млн. руб.

 

Таким образом, оценка влияния  факторов показала, что в исследуемом  периоде произошло увеличение прибыли  от реализации продукции на 20084 млн. руб. В том числе за счет роста  объема реализованной продукции  на 25399 млн. руб., а за счет изменения  структуры и ассортимента реализованной продукции произошло снижение на 384,3 млн. руб., за счет изменения затрат на один рубль реализованной продукции уменьшилась на 4930,7 млн. руб.

Факторный анализ  изменения  прибыли от реализации продукции за 2008-2009 гг.

Общее изменение прибыли  от реализации продукции:

 

 млн. руб.

 

В том числе за счет изменения:

1. роста объёма реализованной продукции:

 

 млн. руб.

 

2. структуры и ассортимента реализованной продукции:

 

 млн. руб.

 

где - изменение прибыли от реализации продукции за счёт изменения структуры и ассортимента реализованной продукции;

  - темп роста выручки от реализации продукции.

       

3. уровня затрат на один рубль реализованной продукции:

 

 млн. руб.

 

Следовательно, увеличение затрат на один рубль реализованной  продукции привело к снижению прибыли от реализации продукции на 1908,7 млн. руб. 

Балансовая увязка:

 

 млн. руб.

 

Таким образом, оценка влияния  факторов показала, что в исследуемом  периоде произошло увеличение прибыли  от реализации продукции на 14874 млн. руб. В том числе за счет роста  объема реализованной продукции  на 16922,2 млн. руб., а за счет изменения  структуры и ассортимента реализованной продукции произошло снижение на 139,5 млн. руб., за счет изменения затрат на один рубль реализованной продукции уменьшилась на 1908,7 млн. руб.

 

2.4 Анализ влияния  факторов на  рентабельность собственного  капитала

 

Для определения степени  влияния факторов производственной и финансовой деятельности предприятия на рентабельность собственного капитала, с помощью модели Дюпона, составим таблицу 2.6, которая будет содержать исходные данные для проведения анализа.

Таблица 2.6 – Значение показателей  для проведения факторного анализа

Показатели	Значение			Абсолютный прирост
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1	2	3	4	5	6
1. Чистой прибыли, млн.  руб.	15155	17320	8752	114,3	50,5
2. Средняя величина активов,  млн. руб.	743970,5	938053	1297872	126,1	138,4
3. Собственный капитал, млн. руб.	384299	411242	460804	107,0	112,1
4. Объем реализованной продукции, млн. руб.	835401	1181383	1427727	141,4	120,9
5. Рентабельность продукции, % (1/4)	1,8	1,5	0,6	Х	Х
6. Оборачиваемость активов, оборотов (4/2)	1,1	1,3	1,1	Х	Х
7. Коэффициент соотношения активов и собственного капитала (2/3)	1,936	2,281	2,817	117,8	123,5
8. Рентабельность собственного капитала, %  (1/3)	3,9	4,2	1,9	Х	Х