Анализ прибыли организации до налогоблажения

     ΔПП(С) = (23526 × (69,2-70,9)) / 100 = -399,9 тыс. руб.

     Расходы – это факторы обратного влияния  по отношению к прибыли, поэтому  изменение себестоимости привело  к увеличению суммы прибыли от продажи на 399,9 тыс. руб.

     5. Расчет влияния фактора «Коммерческие  расходы»:

     Для расчета используется формула, аналогичная  предыдущей:

     ΔПП(КР) = (В1 × (УКР1- УКР0))/100,

     где ΔПП(КР) - изменение прибыли от продажи  под влиянием фактора «коммерческие  расходы»;

      - соответственно уровни коммерческих  расходов в отчетном и базисном  периодах. 

     УКР1 = КР1/ В1×100% = 1314/23526×100%= 5,6%

     УКР0 = КР0/ В0×100% = 491/21338×100%= 2,3%, 

     где – соответственно коммерческие расходы в отчетном и базисном периодах.

     ΔПП(КР) = (23526 × (5,6 – 2,3))/100 = 776,36 тыс. руб.

     Таким образом, перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение  их уровня на 3,3% привели к уменьшению суммы прибыли от продажи на 776,36 тыс. руб.

     6. Расчет влияния фактора «Управленческие  расходы»: 

     ΔПП(УР) = (В1 × (УУР1- УУР0))/100, 

     где ΔПП(УР) - изменение прибыли от продажи  под влиянием фактора «управленческие  расходы»;

      - соответственно уровни управленческих  расходов в отчетном и базисном  периодах. 

     УУР1 = УР1/ В1×100% = 324/23526×100% = 1,4%

     УУР0 = УР0/ В0×100% = 192/21338×100% = 0,9%, 

     где – соответственно управленческие расходы в отчетном и базисном периодах.

     ΔПП(УР) = (23526 × (1,4- 0,9))/100 = 117,63 тыс. руб.,

     Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению  с прошедшим и повышение их уровня на 0,5% уменьшил сумму прибыли  на 117,63 тыс. руб.

     Остальные показатели - факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные – не оказывают  столь существенного влияния  на прибыль, как факторы хозяйственной  сферы. Однако их влияние тоже можно  определить. Все показатели надо разделить  на факторы прямого и обратного  влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму  прибыли противоположным образом.

     Таким образом, можно обобщить влияние  факторов, воздействующих на прибыль  от продажи и, следовательно на прибыль  отчетного периода до налогообложения. 

     Табл. 1. Сводная таблица влияния факторов на прибыль до налогообложения отчетного  периода

 

 

      1.3Анализ динамики прибыли 

     Используя промежуточные отчеты о прибылях и убытках, можно проанализировать внутригодовую динамику изменения прибыли и рентабельности организации. 

     Табл.2. Внутригодовая динамика влияния  факторов на прибыль организации (тыс. руб)

 

 

      *Для расчета выручки в сопоставимых  ценах использованы средние индексы  потребительских цен по кварталам 2010г: I кв – 1,041; II кв – 1,054; III кв – 1,046; IV кв – 1,05; в среднем за отчетный год – 1,12.

     По  данным таблицы 2 можно сделать следующие  выводы: в I квартале отчетного года прибыль организации снизилась  на 5537 тыс.руб. в результате отрицательного влияния всех факторов, кроме цен. Наибольшее снижение прибыли произошло  из-за резкого сокращения количества проданной продукции (на 2594,2 тыс. руб.) и за счет повышения на 18,1% уровня себестоимости проданной продукции (на 2133,3 тыс. руб.)

     Во II квартале отрицательная тенденция  снижения прибыли продолжалась, но не так резко (-525 тыс. руб.). На это  повлияло, в основном, повышение  уровней себестоимости продукции ( на 3%) и коммерческих расходов (на 1,774%), и в результате этих изменений  прибыль снизилась на 440,4 и 260,4 тыс. руб. соответственно.

     В III квартале произошел перелом в  деятельности организации в сторону  улучшения. Прибыль впервые за год  увеличилась на 3164 тыс. руб. Произошло  это, в основном, за счет снижения уровня себестоимости продукции (на 15,1%) и  снижения уровня управленческих расходов организации (на 2,872%). За счет изменения  этих факторов прибыль повысилась на 2952 и 561,5 тыс. руб. соответственно.

     В IV квартале прирост прибыли составил 2980 тыс.руб. За счет снижения уровня себестоимости проданной продукции на 7,7% прибыль увеличилась на 1811,5 тыс. руб., за счет увеличения количества проданной продукции – на 384,78 тыс. руб., за счет снижения уровня управленческих расходов прирост прибыли организации составил 713,54 тыс. руб.

     В целом за отчетный год прирост  прибыли организации составил +1,48% или 82 тыс. руб. 

     2.Анализ  финансовых результатов 

     2.1 Методы анализа финансовых результатов 

     Анализируя  финансовую отчетность, можно использовать различные методы. Но к наиболее часто используемым методам финансового анализа относятся:

     - метод сравнения;

     -вертикальный  анализ;

     -горизонтальный  анализ;

     -трендовый  анализ;

     -факторный  анализ;

     -анализ  с помощью финансовых коэффициентов;

     -метод  экспертных оценок.

     1. Метод сравнения - самый древний,  логический метод анализа. Вопрос  сравнения решается по принципу  «лучше или хуже», «больше или  меньше». Это во многом обусловлено  особенностями психологии человека, который сравнивает объекты парами. При сравнении пользуются разными  приемами, например шкалами. Выделяют  четыре основные характеристики  шкал:

     - описание;

     - порядок;

     - расстояние;

     - наличие начальной точки.

     Описание  предполагает использование единственного  дескриптора – опознавателя измеряемой характеристики объекта для каждой градации в шкале. Например, такими дескрипторами могут быть: «да  или нет»; «есть» или «отсутствует»; «количество рублей» и т.п.

     Порядок характеризует относительный размер дескриптора, например: «больше, чем», «меньше, чем», «равен». Не все шкалы  обладают характеристиками порядка. Например, нельзя сказать «больше» или «меньше» для сравнения «покупателя» с  «не покупателем».

     Расстояние  – это характеристика шкалы, показывающая абсолютную разницу между дескрипторами, которая может быть выражена в  количественных единицах. Например, предприятие, которое приобрело три станка, купило на два станка больше по сравнению  с предприятием, купившим один станок. Первое предприятие закупило оборудования «больше, чем» второе.»Расстояние» между  шкалами в данном случае равно  двум станкам.

     Начальная точка. Считается, что шкала имеет  начальную точку, если она имеет  единственное начало. Например, возрастная шкала имеет нулевую точку, связанную  с рождением, но не все шкалы измеряемых свойств обладают нулевой точкой.

     2. Вертикальный (структурный) анализ  – представление финансового  отчета в виде относительных  показателей. Такое представление  позволяет увидеть удельный вес  каждой статьи баланса в его  общем итоге. Обязательным элементом  анализа являются динамические  ряды этих величин, посредством  которых можно отслеживать и  прогнозировать структурные изменения  в составе активов и источников  их покрытия.

     Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа:

     - переход к относительным показателям  позволяет проводить сравнительный  анализ предприятий с учетом  отраслевой специфики характеристик;

     - относительные показатели сглаживают  негативное влияние инфляционных  процессов, которые существенно  искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

     3.Горизонтальный  анализ заключается в построении  одной или нескольких аналитических  таблиц, в которых абсолютные  показатели дополняются относительными  темпами роста (снижения). Степень  агрегирования показателей определяет  аналитик. Как правило, берут базисные  темпы роста за ряд лет (смежных  периодов), что позволяет анализировать  изменение отдельных статей отчетности, а также прогнозировать их  значения.

     Горизонтальный  и вертикальный анализ взаимно дополняют  друг друга. Поэтому на практике можно  построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру  отчетной финансовой формы, так и  динамику отдельных ее показателей.

     4. Трендовый анализ – часть перспективного  анализа, продолжение горизонтального  анализа; необходим в управлении  для финансового прогнозирования.  Тренд – это путь развития. Он определяется на основе  анализа временных рядов следующим  образом: строится график возможного  развития основных показателей  организации, определяется среднегодовой  темп прироста и рассчитывается  прогнозное значение показателя. Это саамы простой способ финансового  прогнозирования. Сейчас на уровне  отдельной организации расчетным  периодом времени является месяц  или квартал. Анализ временных  рядов позволяет решать следующие  задачи:

     - изучить структуру временного  ряда, включающую тренд – закономерные  изменения среднего уровня параметров, а также случайные колебания;

     - изучить причинно-следственные взаимосвязи  между процессами;

     - построить математическую модель  временного ряда.

     Анализ  тренда предназначен для исследования изменений среднего значения временного ряда с построением математической модели ьтренда и с прогнозированием на этой основе будущих значений ряда. Анализ тренда выполняют путем построения моделей простой линейной или  нелинейно регрессии.