Аудит собственного капитала

Выполнение рассмотренных  процедур аудита собственного капитала акционерного общества позволит сформировать обоснованное мнение о достоверности этого показателя, представленного организацией в отчетности и о правильности его отражения в бухгалтерском учете.

 

литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и ейрая. Официальный текст по состоянию на 1 ноября 1997 г. – М.: Издательская группа ИНФРА-М – НОРМА, 1997.
2. Федеральный закон “Об акционерных обществах”. Практика применения. Порядок регистрации. Образцы учредительных документов. – М.: Информационно-издательский дом “Филинъ”, 1996.
3. Акционерные общества в России. Словарь-справочник от А до Я. Руководителю. Бухгалтеру. Юристу. Акционеру / Составитель Захарьин В.Р. – М.: Издательство “Дело и Сервис”, 1998.
4. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. – М.: “Дело и сервис”, 1998.
5. Андросов А.М., Викулова Е.В. Бухгалтерский учет. – М.: Андросов, 2000.
6. Ануфриев В.Е. Учет и распределение финансовых результатов // Бухгалтерский учет. – 1999. - №4.
7. Аудит: Учебник для вузов ¤ В.И. Подольский, Г.Б. Поляк и др.: Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
8. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учеб. пособие  ¤ Сост. В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев. – М.: Дело, 1996.
9. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: Информационно-издательский дом “Филинъ”, 1997.
10. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору ¤справочно-методическое пособие¤. Том 2. – М.: Информационно-издательский дом “Филинъ”, 1998.
11. Бухгалтерская отчетность – 2000. Сборник нормативных документов. – Новосибирск: РИПЭЛ плюс, 2000.
12. Бухгалтерский учет. Учебник. / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: “Проспект”, 1999.
13. Волков Н.Г. Учет капиталов и фондов организации // Бухгалтерский учет. – 1996. – №10.
14. Гуккаев В.Б. Финансовые вложения предприятий в уставные капиталы других предприятий. Учетные и налоговые аспекты // Консультант бухгалтера. – 1999. – №1.
15. Ефимова О.В. Анализ собственного капитала // Бухгалтерский учет. – 1999. – №1.
16. Камышанов П. И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет и аудит – М.: “ПРИОР”, 1998.
17. Камышанов П. И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках – М., Элиста: АПП “Джангар”, 1999.
18. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – М., 1998.
19. Камышанов П. И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 1998.
20. Кемтер В.Б. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит финансовых результатов предприятия: Учебное пособие. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1999.
21. Ковалева О. В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие – М.: “Издательство ПРИОР”, 1999.
22. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2000.
23. Кондраков Н.П. Эккаунтинг для менеджеров. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. Учебное пособие. – М.: Дело, 1998.
24. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Лытнева Е.А. Учет операций по формированию и увеличению уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью // Бухгалтерский учет. – 2000. - №13, 14.
25. Макалкин И.А. Собственный капитал: структура, формирование и использование // Главбух. – 1999. – №18.
26. Макоев О.С. Аудит уставного капитала акционерных обществ // Бухгалтерский учет. – 1999. – №11.
27. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В. Основы бухгалтерского учета: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Я.В. Соколова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.
28. Чистая прибыль, резервы и фонды – М.: Информационно-издательский дом “Филинъ”, 1997.
29. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. – М.: Финансы и статистика, 1998.
30. Ситникова В. Аудит уставного капитала акционерного общества // Аудитор. – 1998. – №12.
31. Скобара В. В. Аудит: методология и организация. – М.: Изд-во “Дело и сервис”, 1998.
32. Суханова Г. Н. Учет нераспределенной прибыли // Бухгалтерский учет. – 2000. – №3.
33. Шишкин А.К., Микрюков  В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебн. пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.
34. Хен Л.Г. Неденежные вклады в уставный капитал // Главбух. – 2000. – №18.  

 

 

 

Приложение 1.

Отчетность ОАО «Престиж» за 9 месяцев.

Баланс
Наименование  показателя	На начало отчет. периода	На    конец  отчет. периода	Горизонтальный  анализ		Вертикальный  анализ
			Откло-нения	Отклон-я относит.	На нач. периода		На конец периода
АКТИВ
1. Внеоборотные  активы
основные средства	2	1	-1	0,5	1,2		0,1
итого по разделу 1	2	1
2. Оборотные  активы
Запасы, в том  числе:	144	817	673	5,67	0,85		0,9
сырье, материалы  и другие аналогичные ценности	9	9	0	1	0,5		0,01
готовая продукция	109	476	367	4,37	0,6		0,53
товары отгруженные	26	332	306	12,78	0,15		0,37
НДС по приобретенным  ценностям	15	73	58	4,88	0,09		0,08
Дебиторская задолженность	4	4	0	1	0,02		0,004
Денежные средства	4	7	3	1,75	0,02		0,01
итого по разделу 2	167
Баланс	169	902	733	534
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
уставный капитал	10	10	0	1	0,05		0,01
нераспределенная  прибыль   отчетного года	х	5	5				0,01
нераспределенная  прибыль  прошлых лет	22	22	0	1	0,13		0,02
итого по разделу 3	30	35
4. Долгосрочные  обязательства	-	-	-	-	-		-
итого по разделу 4	-	-	-	-	-		-
5. Краткосрочные  обязательства
Займы и кредиты	13	11	-2	0,85	0,08		0,01
Кредиторская  задолженность	126	856	730	6,79	0,75		0,95
итого по разделу 5	139	867
Баланс	169	902	733	534
Отчет о прибылях и убытках					В %		В %
Выручка	923	2467	1544
Себестоимость	848	2357	1509		92		95
Валовая прибыль	75	110	35		8		5
Коммерческие  расходы	67	94	27		7		3,8
Прибыль от продаж	8	16	8		0,9		0,6
Прочие операционные расходы	4	10	6		0,4		0,4
Прибыль до налогообложения	4	6	2		0,4		0,2
Налог на прибыль	2	2	0		0,2		0,08
Чистая прибыль	2	4	2		0,2		0,16

 

Приложение 2

ДОГОВОР № 12

об  оказании аудиторских услуг

 

г. Нефтекамск                                                              «8»октября  2006г.

 

ООО «Аудит-Инвест», именуемое в   дальнейшем  Аудитор,

в  лице директора Иванцова Петра Михайловича,

действующего  на  основании Федерального Закона № 119 «Об аудиторской деятельности», с одной стороны,

и ОАО «Престиж»,  именуемое в дальнейшем Заказчик, 

в  лице директора Малышева Андрея Андреевича

действующего на  основании  Решения собрания акционеров с  другой  стороны,  заключили  настоящий  договор  о нижеследующем.

     1. Заказчик  поручает, а Аудитор принимает на себя  обязательства по даче заключений по состоянию бухгалтерской отчетности Заказчика на 20.10.2006

     2. Срок дачи заключений по состоянию бухгалтерской отчетности: 21.10.2006г.

3. Стоимость оказываемых услуг составляет: 20 000 (двадцать тысяч) рублей.

     4. Расчеты между сторонами производятся в следующем порядке:

50 % до начала аудиторской проверки и 50% по окончании аудиторской проверки.

    5. Заказчик обязуется:

     - предоставлять  Аудитору  данные  по  оперативному  бухгалтерскому учету, документы, планы, приказы, а также иную необходимую документацию;

     - выделять  рабочие места  для работников  Аудитора, шкаф-сейф  для хранения документов;

     -  обеспечить   при  необходимости   присутствие  своих  материально ответственных лиц, печатание подготовленных Аудитором документов;

     -  оплачивать   оказываемые   услуги   в соответствии  с условиями настоящего договора.

     6. Аудитор обязуется:

     - соблюдать правила внутреннего  распорядка предприятия Заказчика;

     - применять  при оказании  услуг  законные  и объективные  методы  и средства, подкреплять выводы документально;

     - не разглашать выявленные в  ходе работы или сообщенные  ему данные, являющиеся  информацией  конфиденциального  характера  или  составляющие коммерческую тайну.                                                                      

     7. Особые условия по договору:

Аудитор оставляет за собой право отказа от выдачи безусловно или условно-положительного заключения.

Оплата фактически проделанной  работы при досрочном расторжении  настоящего договора по инициативе Заказчика или Аудитора при обосновании невозможности продолжения аудита производится в день расторжения договора.

Клиент несет полную ответственность за недоброкачественность  используемого аудитором материала.

     8. За  неисполнение или  ненадлежащее  исполнении своих обязанностей по настоящему  договору стороны несут ответственность,  предусмотренную ействующим законодательством.

     9. Споры между сторонами разрешаются  путем переговоров.

     10. В  случае невозможности   разрешения споров  мирным  путем,  они разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.

     11.  Настоящий  договор  вступает  в  силу  с  момента   подписания, составлен в 3 экземплярах.

 

     12. Юридические адреса сторон:

 

Аудитора:_____________________________________________________

 

Заказчика:____________________________________________________

 

Подписи,  печати

 

   Приложение 3.                                                                                 

   Исходящий №12

26.09.2006г.

ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО

О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА

Уважаемый Андрей Андреевич!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки собственного капитала ОАО «Престиж».

Согласно  действующим положениям и нормам аудита проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2006 г.

Аудит проводится нами в соответствии с Федеральным  Законом об аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 07.08.2001 г., Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696. При проведении проверки также будут использоваться внутрифирменные стандарты и методики, разработанные в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Целью аудита является выражение мнения аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Престиж» за 9 месяцев 2006г. во всех существенных аспектах. Для обоснованности своих выводов мы используем ряд процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

Ввиду большого объема подлежащих аудиту документов, выборочного характера тестов и других свойственных аудиту ограничений имеется определенный риск необнаружения отдельных ошибок и неточностей, мы сделаем все, чтобы свести к разумному минимуму, но как абсолютную точность выводов не можем. О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

Напоминаем  Вам об ответственности исполнительного  органа ОАО «Престиж» за составление бухгалтерской отчетности, включая соответствующее отражение первичных данных учета, обеспечение адекватности бухгалтерских записей и внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики. Мы просим от руководства ОАО «Престиж» письменного подтверждения достоверности и полноты представленной для аудита информации.

Надеемся на всестороннее сотрудничество с Вашим персоналом и на то, что в наше распоряжение будут представлены бухгалтерская документация, компьютерная базы данных и любая другая информация, необходимая нам для проведения полноценной аудиторской проверки.

Стоимость оказываемых услуг определяется в зависимости от времени, требуемого для проведения аудита, исходя из почасовых ставок, применяемых ООО «Аудит-Инвест». Порядок и сроки осуществления расчетов будут определены в договоре на проведение аудита.

Просим Вас подписать и вернуть приложенную копию данного письма с указанием ее соответствия вашему пониманию соглашений по аудиту достоверности бухгалтерской отчетности или направить нам замечания по его содержанию.

Руководитель  ООО «Аудит-Инвест» П.М. Иванцов

С условиями проведения аудиторской проверки достоверности бухгалтерской отчетности согласен.

Руководитель  ОАО «Престиж» А.А. Малышев

 

Приложение 4.

ПИСЬМЕННАЯ  ИНФОРМАЦИЯ АУДИТОРА ОАО «ПРЕСТИЖ»

Директору Малышеву Андрею Андреевичу

Исходящий № 19 21.10.2006г.

Глубокоуважаемый Андрей Андреевич!

В соответствии с договором  № 12 от 08.10.06 нами с 10.10.06 по 21.10.06 был проведен аудит собственного капитала Вашей организации за период с 01.01.06 по 30.09.06.

Аудит проведен аудиторской организацией «Аудит-Инвест» регистрационное свидетельство № 256894 от 10.03.2002 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 258937 от 05.03.2002 года. В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

 

№	Фамилия, И.О.	Данные	Обязанности в ходе
п/	Специалиста	квалификационного	проведения данного  аудита
п		аттестата аудитора (при  его
		наличии)
1.	Петрова О.Л.	квалификационный аттестат	Аудит учета собственного капитала
		аудитора № 007736 от
		11 августа 2000 года
2.	Лескова П.Р.	квалификационный	Аудит учета собственного капитала
		аттестат аудитора №  К
		010399 от 26 января
		2001года

Проверяемый экономический  субъект: ОАО «Престиж» адресу: Республика Башкортостан, гор.Уфа, ул. Восстания, 40