Аудит собственного капитала

Лицо, ответственное  за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер – Иванова Елена Владимировна.

В ОАО «Престиж» проведен аудит учета собственного капитала за период с 01.01.06 по 30.09.06.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

В целом, по мнению Аудитора организация бухгалтерского учета ОАО «Престиж» соответствует масштабам и характеру осуществляемой деятельности и позволяет формировать полную и достоверную информацию о деятельности Общества и его имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.

Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения  установленного порядка   ведения   бухгалтерского   учета   и   подготовки   бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

При проведении аудита отчетности, нами рассмотрено соблюдение ОАО «Престиж» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении  финансово-хозяйственных операций  несет исполнительный орган ОАО «Престиж»

РЕЗУЛЬТАТЫ  АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

По нашему мнению на сегодняшний день существуют определенные проблемы организации учета собственного капитала, отрицательно влияющие на степень достоверности бухгалтерской отчетности, финансовое состояние Общества, а также налоговые риски Общества. В ходе проверки установлено, что на предприятии при оформлении документации допущен ряд ошибок, а именно:

1. Несвоевременное внесение изменений в реестр акционеров;

2. Увеличение уставного капитала в ноябре 2005 года не отражено в Уставе ОАО;

3. Приказ об изменении  учетной политики организации  на текущий календарный год подписан январем текущего года;

4. Решение собрания  акционеров от 02.03.2006г. о приобретении  ОАО автомобиля «Газель» принято при отсутствии кворума;

5. Дополнительная прибыль  от внеплановых продаж выплачена  в качестве дивидендов, операция отражена в бухгалтерском учете, но отсутствует решение собрания акционеров и/или рекомендация совета директоров;

6. Не направлены средства чистой прибыли в обязательный резервный капитал.

Аудитор предлагает учесть следующие рекомендации:

 

• в соответствии с замечаниями Аудитора внести необходимые 
  изменения в регистры бухгалтерского учета и документацию;
• назначить лицо ответственное за ведение реестра акционеров;
• вести бухгалтерский учет в соответствии с замечаниями Аудитора, 
  учесть все представленные в отчете Аудитора рекомендации.

ВЫВОДЫ И  РЕКОМЕНДАЦИИ

Мы проверили соответствие ряда совершенных ОАО «Престиж» финансово-хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель   проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности   не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ОАО «Престиж» законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

Результаты  проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ОАО «Престиж» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

Руководитель  группы аудиторов П.М. Иванцов

Аудитор П.Р. Лескова

Аудитор О.Л. Петрова

Аудиторский отчет получил: (22.10.2006 А.А. Малышев)

 

Приложение 5.

Аудиторское заключение

Акционерам (участникам) ОАО «Престиж» о состоянии  собственного капитала ОАО «Престиж» на 20.10.2006г.

ОАО «Престиж» зарегистрировано 25.10.2000. МВЭС РБ № РБ-1140/3681).

Местонахождение организации  по Уставу: г.Уфа, ул. Восстания, 40).

Нами проведен аудит  прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО «Престиж» за 9 месяцев 2006 года. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО «Престиж» исходя из Положения об учетной политики ОАО «Престиж». Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ОАО «Престиж».

Наша обязанность заключается  в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита. Уровень существенности определяется на основе внутрифирменных стандартов и договора на аудит, заключенного с ОАО «Престиж». Мы проводили аудит в соответствии с

• Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
• Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности (в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 г. № 532
• Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (является членом АПР;  является  членом   некоммерческой  организации   «Ассоциации  аудиторов Республики Башкортостан»);
• правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
• нормативными  актами  органа,  осуществляющего  регулирование  деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проверку на выборочной основе первичных документов, числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

По нашему мнению, несмотря на допущенные ошибки, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность (Приложение № 1) подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов  ОАО «Престиж» по состоянию на 30 сентября 2006 года. 

 

Генеральный директор	подпись		Ф.И.О.
Аудитор, возглавляющий проверку № квалификационного аттестата кем и когда выдан	подпись		Ф.И.О.

 

Приложение 6

Рабочий документ аудитора			Форма № РД – 1(ОФ)
Аудит оформления первичных  учётных документов
Организация				Аудитор
Отдел (служба)					(Ф.И.О.)
Исполнитель				Дата начала проверки
	(должность, фамилия, имя, отчество работника организации)			Дата окончания проверки
Телефон/факс организации
Проверяемый период
Счёт (субсчёт)		“				”
	(номер счёта, субсчёта)			(название счёта, субсчёта)

 

 

(в тыс. руб.)

Год: 199_	Синтетический учёт				Аналитический учёт				Сумма*  расхож-дений
Месяц	Наименование регистра	Показатели	Сумма		Наименование регистра	Показатели	Сумма
			По дебету	По кредиту			По дебету	По кредиту
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
		Остаток на начало месяца обороты за месяц остаток на конец месяца

 

  

 

Рабочий документ использован (не использован) при составлении аудиторского отчёта (ненужное зачеркнуть)				Рабочий документ принят __________________________(Ф.И.О) (подпись руководителя группы)
Аудитор
	(подпись)			“____”    ___________________200_г.
“___”	___________________200_г.

 

 * Сумма занижения  показателя в регистрах аналитического  учёта по отношению к показателю в регистре синтетического учёта показывается  со знаком “-”. Сумма завышения показателя в регистрах аналитического учёта по отношению к показателю в регистре синтетического учёта показывается  со знаком “+” .   При отсутствии расхождений ставиться прочерк.

 

Приложение 7

Рабочий  документ аудитора

Форма № РД  -1(ОТ)

 

 

Этап ознакомительный 

 

Организация			Аудитор
Отдел (служба)				(Ф.И.О.)
Исполнитель			Дата начала проверки
	(должность, фамилия, имя, отчество работника организации)
			Дата окончания проверки
Телефон/факс организации
Проверяемый период

 

 

Счёт		“		“
	(номер счета, субсчёта)		(название счёта, субсчёта)

1. 1.       Проверка наличия приказа о структурном подразделении общественного питания

 

 

Наличие в организации  подразделения общественного  питания  (+), отсутствие (-)	Наличие в организации  приказа об организации структурного подразделения общественного питания
	№ приказа	Дата приказа	Срок действия приказа

 

 

1	2	3	4

 

 

2. 2.       Проверка наличия приказов (распоряжений) о назначении лиц, ответственных за сохранность материальных ценностей в подразделениях общественного питания

 

 

Наличие в организации  подразделения общественного питания (+), отсутствие (-)	Наличие в организации  приказа о назначении лиц, ответственных  за сохранность материальных ценностей  в подразделениях общественного питания
	№ приказа	Дата приказа	Срок действия приказа

 

 

1	2	3	4

 

 

3. 3.       Проверка наличия договоров о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность материальных ценностей

 

 

№ п/п	Должность*	Наличие в организации
		Должность: (+) – наличие, (-) – отсутствие	Табельный номер (Ф.И.О.)	Срок действия договора

 

 

1	2	3	4	5
1	Заведующие кассами:			с __/___/9__по___/___/9___
2	Заведующие кладовыми ценностей;			с __/___/9__по___/___/9___
3	Заведующие складами и их заместители.			с __/___/9__по___/___/9___
4	Заведующие предприятиями общественного  питания и их заместители;			с __/___/9__по___/___/9___
5	Заведующие производством, начальники цехов (участков) и их заместители;			с __/___/9__по___/___/9___
6	Работы по приёму на хранение, обработке, хранению, отпуску материальных ценностей на складах, холодильниках, пищеблоках,			с __/___/9__по___/___/9___
7	Работы по продаже (отпуску) товаров (продукции), их подготовке к продаже не зависимо от форм торговли			с __/___/9__по___/___/9___
8	Кассир			с __/___/9__по___/___/9___
9	Другие работники, выполняющие обязанности кассиров			с __/___/9__по___/___/9___
При работе с контрольно-кассовыми  машинами
10	Заведующие кассами и их заместители			с __/___/9__по___/___/9___
11	Старшие кассиры			с __/___/9__по___/___/9___
12	Кассиры			с __/___/9__по___/___/9___
13	Другие работники, выполняющие обязанности кассиров			с __/___/9__по___/___/9___