Экономический анализ

 

Коб=           Коб==4,2      Коб==5,2174

 

1. Способ цепных подстановок.

РП^{I =₁}*Коб=2300*4,2=9660т.р

∆РП(ОК)= РП^I-РП₀=9660-8400=1260т.р.

∆РП(Коб)=РП₁- РП^I=12000-9660=2340т.р.

∆РП=∆РП(ОК)+ ∆РП(Коб)

∆РП=1260+2340=3600т.р.

В отчетном периоде произошло увеличение объема реализации продукции на 3600т.р., а именно уменьшение за счет среднегодовой  стоимости капитала на 300. Произошло  уменьшение объема продаж на 1260т.р., а  за счет ускорения оборачиваемости  капитала объем реализации продукции  вырос на 2340т.р.

2. Способ абсолютных отклонений.

РП=^*Коб

∆РП(ОК)=(ОК₁-ОК₀)*Коб=300*4,2=1260т.р.

∆РП(Коб)=ОК₁*(Коб₁-Коб₀)=2300*1,0174=2340т.р.

∆РП=∆РП(ОК)+ ∆РП(Коб)

∆РП=1260+2340=3600т.р

3. Способ процентных разниц.

РП=^*Коб

∆РП(ОК)=(I_ОК-1)*РП₀=(1,15-1)*8400=1260т.р.

∆РП(Коб)=(I_РП-I_ОК)*РП₀=(1,4286-1,15)*8400=2340т.р.

∆РП=∆РП(ОК)+ ∆РП(Коб)

∆РП=1260+2340=3600т.р.

4. Индексный способ.

РП=^*Коб

I_ОК=I_OK1*Kоб/ОК₀*Коб₀=1,15

IKоб=_¹*Коб₁/_¹*Коб₀=1,2422

IРП=IКоб*Iок=1,4286=

5. Интегральный способ.

РП=^*Коб

∆РП(ОК)=∆^{*Коб+0,5*ОК*∆Коб}

∆РП(ОК )=300*4,2+0,5*300*1,0174=1260+152,61=1412,61т.р

∆РП(Коб)= ∆Коб*_⁰+0,5*∆ОК*∆Коб

∆РП(Коб)=1,0174*2000+0,5*300*1,0174=2034,8+152,61=2187,41т.р.

∆РП=1412,61+2187,41=3600т.р.

 

 

    

 

 

 

 

 

 

Задание№4

Вид деятельности:

производство и реализация кондитерских изделий

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

тыс. руб.

Актив	На конец отчетного  периода	На начало отчетного  периода	На начало предыдущ. периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	1430	233	239
Результаты исследований и разработок
Основные средства	284880	203493	217283
Доходные вложения в материальные ценности	12644	14186	15073
Отложенные налоговые  активы	7773	8879	10274
Прочие внеоборотные активы	10781	6468	9925
ИТОГО по разделу I	317508	233259	252794
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	212860	201312	192191
в том числе
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	166252	144396	143588
затраты в незавершенном  производстве	538	2769	7522
готовая продукция и товары для перепродажи	21203	29214	17307
товары отгруженные	664
расходы будущих периодов	24203	24933	23774
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям
	194019	160803	146091
Дебиторская задолженность	581234	409343	328770
в том числе                                                              дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более чем  через 12 месяцев после отчетной даты)
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)
	581234	409343	328770
Финансовые вложения	14289	14290	24207
Денежные средства	31563	49541	135390
Прочие оборотные активы			352
ИТОГО по разделу II	1033965	835289	827001
БАЛАНС	1351473	1068548	1079795

 

 

 

 

 

ПАССИВ	На конец отчетного  периода	На начало отчетного периода	На начало предыдущ. периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛЫ И  РЕЗЕРВЫ	36418	36418	364184
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	(           )	(           )	(           )
Переоценка внеоборотных активов	38113	38113	1889
Добавочный капитал (без  переоценки)
Резервный капитал	5093	5377	766
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
	75536	87590	-291543
ИТОГО по разделу III	155160	167498	75296
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые  обязательства	2950	2378	2456
Резервы под условные обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV	2950	2378	2456
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	55	167	147497
Кредиторская задолженность	1193308	898505	854546
в том числе:
поставщики и подрядчики	1056357	756542	699921
задолженность перед персоналом организации	15207	16244	13758
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
	4255	6260	3437
задолженность по налогам  и сборам	27544	59997	77278
прочие кредиторы	89945	59462	60152
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные  обязательства
ИТОГО по разделу V	1193363	898672	1002043
БАЛАНС	1351473	1068548	1079795

 

 

 

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

тыс. руб.

 

Наименование показателя		За отчетный период			За аналогич. период предыд. года
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)		4344068			4036455
Себестоимость продаж	(	3712755	)	(	3575821	)
Валовая прибыль		631313			460634
Коммерческие расходы	(	304123	)	(	286983	)
Управленческие расходы	(	171139	)	(		)
Прибыль (убыток) от продаж		156051			173651
Доходы от участия в  других организациях		1775			4847
Проценты к получению		76			105
Проценты к уплате	(	1716	)	(	17159	)
Прочие доходы		86775			127874
Прочие расходы	(	223914	)	(	161248	)
Прибыль (убыток) до налогообложения		15497			128070
Текущий налог на прибыль	(	25096	)	(	34035	)
в т.ч. постоянные налоговые  обязательства (активы)		22430			4623
Изменение отложенных налоговых  активов	(	236	)	(	1375	)
Изменение отложенных налоговых  обязательств	(	1442	)		57
Прочее	(	777	)	(	517	)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	(	12054	)		92200

 

 Анализ ликвидности баланса

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости (и полноты) превращения в денежные средства, активы условно подразделяются на четыре группы.

А1) наиболее ликвидные (высоколиквидные  или абсолютно ликвидные) активы — денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги):

А1= стр. 260 + стр. 250.

А1_к.п=31563+14289=45852

А1_н.п=49541+14290=63831

А1_п.п=135390+24207=159597

А2) быстрореализуемые активы — дебиторская задолженность со сроком погашения до 12 месяцев:

А2= стр. 240.

А2_к.п=581234    А2_н.п=409343    А2_п.п=328770

       А3) медленнореализуемые активы — запасы и прочие оборотные активы:      

   А3= стр. 210 + стр. 270.

А3_к.п=212860     А3_н.п=212860     А3_п.п=212860+352=213212

А4) труднореализуемые активы — внеоборотные активы, включая, согласно ПБУ 4, долгосрочную дебиторскую задолженность:

А4= стр. 190 + стр.230.

А4_к.п=317508+581234=898742

А4_н.п=233259+581234=814493

А4_п.п=252794+581234=834028

Ликвидность баланса определяется как степень  покрытия обязательств организации  активами, срок превращения которых  в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств.

С учетом классификации активов обязательства (пассивы) соответственно группируются по  срочности погашения.

П1) наиболее срочные обязательства — краткосрочная кредиторская задолженность, а также прочие обязательства, не погашенные в срок.

П1= стр. 620 – стр. 220.

П1_к.п=1193308-194019=999289

П1_н.п=898505-194019=704486

П1_п.п=854546-194019=660527

П2) краткосрочные пассивы — все остальные краткосрочные обязательства, не включенные в первую группу. Исторически так сложилось, что в V разделе баланса оказалась статья «Доходы будущих периодов». Современное наполнение этой учетной категории таково, что, руководствуясь принципом постоянно действующей организации, ее следует исключить из состава обязательств и отнести к собственному капиталу. С учетом данной корректировки:

П2= стр. 610 + стр. 630 + стр. 650 + стр. 660.

П2_к.п=55       П2_н.п=167      П2_п.п=147497

П3) долгосрочные обязательства:

П3= стр. 590. 

П3_к.п=2950   П3_н.п=2378    П3_п.п=2456

П4) постоянные (устойчивые) пассивы:

П4= стр. 490  + стр. 640.

П4_к.п=155160   П4_н.п=167498 П4_п.п=75296

Для определения  ликвидности баланса сопоставляются итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место следующие  соотношения:

               А1 > П1                 (1)

         А1+А2 > П1+П2          (2)

  А1+А2+А3 > П1+П2+П3   (3)

Условие (3) может быть определено проще:

А4 < П4.   

1)45852<999289     63831<704486    159597< 660527

2)627086<999344   473174<999456  488367<808024

3)839946<1002294  686034<707031   700579<810480

А4<П4 898742 >155160      814493>167498   834028 >75296           

     В случае, когда одно или несколько неравенств не выполняются, можно говорить о том, что ликвидность баланса в той или иной степени отличается от абсолютной.

 

 

 

 

 

Расчет и оценка финансовых коэффициентов  ликвидности

Коэффициенты  ликвидности используются для оценки перспективной платежеспособности. Они характеризуют общую способность  организации погашать краткосрочные  обязательства за счет реализации активов. Эти коэффициенты интересны краткосрочным  кредиторам при решении вопроса  о предоставлении организации кредита.

В мировой  практике широко используются следующие  три показателя, характеризующие  степень покрытия краткосрочных  обязательств активами разного уровня ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности представляет собой отношение суммы высоколиквидных активов к сумме краткосрочных обязательств. Коэффициент показывает, какая часть текущей задолженности формально может быть погашена на дату составления баланса.

 

 

                                       наиболее ликвидные активы

К _{а. л.}   = -------------------------------------------,

                                      краткосрочные обязательства

или

              

                                                стр. 260 + стр. 250

К _{а. л.}   =  ---------------------------

                                                         стр. 690

К_к.п==0,04

К_н.п==0,05

К_п.п==0,1

Принято считать, что нормальное значение коэффициента 0,2 ¸ 0,3. У большинства российских организаций значение коэффициента меньше 0,2.

 

Коэффициент быстрой (критической) ликвидности (промежуточный коэффициент ликвидности) представляет собой отношение суммы высоколиквидных и быстрореализуемых активов к величине  краткосрочных обязательств.

                  наиболее ликвидные и быстрореализуемые  активы

  К _б.л.  = ----------------------------------------------------------------------,

                                краткосрочные обязательства