Налоговая система Республики Беларусь

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение………………………………………………………………………3 
 
 

1. Концепция и принципы налогообложения………………………….4-6

 

2. Налоговая система: понятие, структура и роль в развитии

      национальной экономики……………………………………………7-16 

3. Особенности и проблема повышения эффективности

     системы налогообложения в РБ…………………………………….17-29 
 
 
 

Заключение…………………………………………………………………..30 
 

Список литературы…………………………………………………………..31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                                      3 

Введение 

    Взимание  налогов – древнейшая функция  и одно из условий существования  государства, развития общества  на пути к экономическому и  социальному процветанию. Как  известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. 

   При переходе  к рыночной экономике возникло  множеством проблем, которые необходимо  решать. Одна из самых важнейших проблем нашей экономики – это нехватка финансовых ресурсов. Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование, которое охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировой практике взимания налогов эти налоги эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулирующей экономике. Через систему косвенного  и подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождение (полное или частичное) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции. 

    В  налоговой системе Республики  Беларусь налоги с физических  лиц занимают существенное место  и представлены такими основными  платежами, как подоходный налог, платежи за землю, налог на недвижимость. Налогообложение физических лиц основывается на том принципе, что каждый гражданин должен участвовать в поддержке государства частью личных доходов. Поэтому налоги с граждан отражают причастность плательщика к формированию общегосударственных доходов. В то же время налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с местными органами власти и управления, они дают обоснование для контроля за счет плательщиков. 

    Актуальность  данной темы обусловлена существованием многочисленных проблем, связанных с взиманием налогов с физических лиц и ее дальнейшее изучение полезно как для будущих специалистов в налоговой сфере, так и для простых граждан – плательщиков налогов. 

   

                                                                                                                                                         4                              

1.Концепция и принципы налогообложения 

          Налогообложение – это система  распределения доходов между  юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.                                                                                                         Главные принципы налогообложения – это равномерность и определенность.

  Равномерность  – это единый подход государства  к налогоплательщикам с точки  зрения всеобщности , единства  правил, а так же равной степени  убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок устанавливается заранее законом, так что  размер и срок налога известен заблаговременно. Государство также определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.

  Денежные  средства, вносимые в виде налогов  не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.

    Адам  Смит сформулировал четыре основополагающих, ставших классическими, принципами  налогообложения, желательных в  любой системе экономики: 

1. Подданные государства должны участвовать  в содержании правительства соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству налогообложения.

 

2. Налог, который  обязывает уплачивать каждое отдельное  лицо должен быть точно определен (срок уплаты, способ платежа, сумма платежа).

 
 

3. Каждый  налог должен взиматься тем способом или в то время, когда плательщику  удобнее всего платить его.

 

4. Каждый  налог должен быть устроен так, чтобы  он извлекал из кармана плательщика  возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

 

                                                                                                                                      

5 

Принципы Адама  Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержаться в них самих, они стали «аксиомами» налоговой политики. 

Сегодня эти  принципы расширены и дополнены  в соответствии с духом времени.

Современные принципы налогообложения получились таковы: 

1. Уровень налоговой  ставки должен устанавливаться с  учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня дохода. Налог с дохода должен  быть прогрессивным (то есть чем больше доход, тем больший  процент от него уплачивается в виде налога). Принцип этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

 

2. Необходимо  прилагать все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

 

3. Обязательность  уплаты налогов. Налоговая система  не должна оставлять сомнений у налогоплательщика  в неизбежности платежа.

 
 

4. Система и  процедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

 
 

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко  адаптируемой к меняющимся общественно  – политическим потребностям.

 
 

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение  создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

 

      Кроме того, схема уплаты налога  должна быть доступна для восприятия  налогоплательщика, а объект налога  должен иметь защиту от двойного  или тройного обложения.

       Общественные отношения, возникающие при установлении, взимании налогов и сборов регламентируются нормами финансового права. Указанные нормы имеют определенные специфические признаки, позволяющие

                                                                                                                                        6 

объединить их в самостоятельную группу. Эту  совокупность финансовых норм, регулирующих налоговые отношения, принято называть институтом финансового права или  даже под отраслью – «налоговое право». Совокупность нормативных актов образует налоговое законодательство. 
 

Налоги могут  взиматься следующими способами: 

1. кадастровый – (от слова кадастр – таблица, справочник) когда объект налога дифференцирован  на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина не зависит от доходности объекта.

 
 

Примером такого налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает. 

2. на основе декларации

 

    декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода и лицом получающим доход.

 

     примером может служить налог на прибыль. 

3. у источника

 

этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому оплата налога до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. 

Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог  выплачивается предприятием или  организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. 
 
 
 
 

                                        

                                                                                                                                                              7

2.Налоговая система 

Понятие и структура налоговой  системы 

      Еще в XVIII столетии А.Смит определил основные функции правительств, которые, по его мнению, должны сводиться к следующему:

• обеспечение национальной обороны;
• отправление правосудия;
• организация общественных работ, невыгодных для частного предпринимательства, но необходимых гражданам;
• образование юношества;
• сбор налогов для оплаты нужд государства.

     По  сей день никто не оспаривает необходимость этих функций, более того, к ним добавились и новые. Реальный рынок далек от абстрактной модели совершенной конкуренции, а значит, и от самого совершенства. Поэтому любая экономика не может существовать и функционировать без государственного регулирования. Как правило, в государственном регулировании рыночной экономики проявляется два разных аспекта. Оно осуществляется посредством законодательства, через государственное планирование, на основе выпускаемых правительством нормативных актов. С другой стороны, государственное воздействие на рынок проявляется посредством изъятия части прибыли, дохода, через действие системы налогообложения, путем обязательных платежей в бюджет. Изымая средства, необходимые для общегосударственных нужд и определенным образом распределяя их, государство осуществляет свою финансовую политику таким образом, чтобы одновременно оказать влияние на рынок и рыночные отношения.