Отчет по квалификационной практике в ОАО «Балтийский банк»

Банк  уплачивает налог (авансовые платежи  по налогу) в бюджет по местонахождению, в сумме, определяемой, как произведение налоговой ставки и налоговой  базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период.

     Представление налоговых расчетов по авансовым  платежам налога на имущество и перечисление в бюджеты  осуществляется    не позднее 30 дней с даты окончания  соответствующего отчетного периода  и не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

      Анализ  уплаченных налогов можно сделать на основе данных Отчета о прибылях и убытках.  За последние три года в бюджет Банком было уплачено налогов: 

• За 2004г. – 51 234 тыс. руб.
• За 2005г. – 33 900 тыс. руб.
• За 2006г. – 49 377 тыс. руб.

Контроль  за исполнением обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами  возложен на заместителя главного бухгалтера Банка. Правильность  их исчисления и перечисления  проверяется налоговыми органами, управлением Пенсионного фонда РФ и аудиторской проверкой.    

Глава 2. Риски и резервы  коммерческого банка

2.1. Возникновение рисков  и способы их  минимизации

Деятельность  Банка, как и любой другой коммерческой структуры подвержена  внешним  и внутренним рискам.

Понятие внешних и внутренних рисков в  банковской деятельности  определено в положении ЦБ РФ № 509 от 28.07.97.г. « Об организации внутреннего контроля в банках».  Согласно данному Положению риски банковской деятельности  распределяются на внешние и внутренние. Отдавая должное  влиянию внешних  рисков в меру своей компетенции, Банк постоянно проводит работу по отслеживанию и преодолению рисковых ситуаций в своей деятельности, используя при этом   профессиональные навыки и имеющиеся возможности, и исполняя требования  и рекомендации ЦБ РФ, направленные на предотвращение возникновения рисков и / или их минимизацию. Внутренние риски присущи какому- либо виду деятельности Банка или связаны с неадекватностью внутреннего контроля. Эти риски могут состоять из нескольких компонентов, каждый из которых представляет собой меньший риск; эти компоненты необходимо учитывать при определении риска, присущего какой – либо области деятельности или банку в целом.

 Наиболее  часто встречаются в деятельности  Банк следующие виды рисков:

-связанные  с активами: кредитные, валютные, рыночные, кассовые, расчетные;

-связанные  с пассивами: по вкладным операциям  клиентов и прочим депозитным  операциям, по привлеченным межбанковским  кредитам и т.д.

Самый распространенный метод расчета  риска в Банке – выделение  и соблюдение экономических нормативов банковской ликвидности.

Согласно  инструкции ЦБ РФ № 110 –И  обязательства   Банка группируются в 5 групп  по степени риска вложений и возможной  потери части стоимости. При этом отдельным категориям и группам  активов присваиваются соответствующие поправочные коэффициенты.

    В целях контроля за состоянием ликвидности  банка, то есть его способности обеспечить своевременное и полное выполнение своих денежных и иных обязательств, вытекающих из сделок с использованием финансовых инструментов, устанавливаются нормативы мгновенной, текущей, долгосрочной ликвидности, которые регулируют (ограничивают) риски потери банком ликвидности и определяются как отношение между активами и пассивами с учетом сроков, сумм и типов активов и пассивов, других факторов.

      При расчете кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера  согласно методики для определения величины кредитного риска номинальная величина обязательств по каждому финансовому инструменту приводится к кредитному эквиваленту путем умножения на следующие коэффициенты:

    по  финансовым инструментам с высоким  риском - 1,0;

    по  финансовым инструментам со средним  риском - 0,5;

    по  финансовым инструментам с низким риском - 0,2;

    по  финансовым инструментам без риска - 0.

    При наличии у банка двух связанных  между собой внебалансовых обязательств (исполнение одного обусловлено исполнением другого) величина кредитного риска рассчитывается только в отношении основного обязательства, исполнение которого влечет за собой возникновение другого обязательства. Связанное с основным обязательство включается в состав финансовых инструментов без риска.

      Полученная по каждому финансовому  инструменту величина кредитного  риска взвешивается в зависимости  от контрагента в соответствии  с п. 2.3   Инструкции № 110-И.  При этом применяются коэффициенты взвешивания, установленные в отношении балансовых активов, размещенных у соответствующего контрагента.

    При наличии обеспечения (из числа перечисленного в п. 2.3  Инструкции № 110-И) по условному  обязательству кредитного характера  величина кредитного риска взвешивается на коэффициент, применяемый для взвешивания балансового актива, в том числе исполнение обязательств по которому обеспечено соответствующим залогом либо банковской гарантией (гарантией), поручительством соответствующего гаранта (поручителя).

    По  денежным обязательствам по обратной (срочной) части сделок по отчуждению финансовых активов с одновременным  принятием обязательства по их обратному  приобретению применяются коэффициенты, установленные п. 2.3   Инструкции 110-И относительно эмитента финансового актива. При отсутствии соответствующего эмитента в I - IV группах активов к величине кредитного риска применяется коэффициент, равный 100 процентам.

      Суммарная величина риска по  всем финансовым инструментам (КРВ)  включается в знаменатель формулы расчета норматива достаточности капитала (Н1) – одного из основных нормативов ликвидности, установленных ЦБ РФ для коммерческих банков.  Всего в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ №110-И   Банк обязан соблюдать 6 нормативов ликвидности, по которым он контролируется: Н1,Н2,Н3,Н4,Н6,Н7,Н10.1,Н12.

    Валютный  риск регулируется максимально допустимым  размером открытых валютных позиций  Банка, устанавливаемых Казначейством  головного банка. С целью минимизации  валютных рисков   головной банк проводит политику   централизованного курсообразования.

    Рыночный  риск регулируется сбалансированной лимитной политикой головного банка.

    Расчетные риски, в виде ненадлежащего исполнения возникающих из договоров обязательств, связанных с основной деятельностью, а также нарушения расчетов с бюджетом не имели места.

    Переплаты (недоплаты) по кассовым операциям также  не имели места.

    Ниже  приведены сведения о соблюдении нормативов ликвидности на 01.01.2011.

 Фактическое 

значение  Н1=11,60 Н2=90,46 Н3=104,95 Н4=104,41 Н7=26,34 Н10.1=1,65 Н12=0,00

Норматив ≥10%       ≥15%        ≥50%         ≤120%       ≤800%         ≤3%          ≤25%     

      Ариск0=5 370 307 ЛАт=16 227 458 ОВм=9 639 080

    Таким образом, все  обязательные нормативы  ликвидности банком соблюдены.

2.2. Резервы по активным операциям: назначение, прядок формирования и использования 

  Кредитные  организации обязаны формировать  резервы на возможные потери  ссудам  в соответствии с порядком, установленным  Положением  ЦБ  РФ «О порядке формирования  резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 г. N 254-П.

 С  этой целью Банк осуществляет  классификацию    ссуд и формирование (регулирование) резерва   на  основании следующих принципов:

    соответствие  фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям   Положения и внутренних документов ОАО «Балтийский Банк»;

    комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации  ссуд и формирования резервов;

    своевременность классификации (реклассификации) ссуды и (или) формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

      Резерв формируется   при обесценении  ссуды (ссуд), то есть при потере  ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед Банком в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее - кредитный риск по ссуде).

      Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном   Положением (далее - текущая стоимость ссуды). Оценка   ссуды  осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

      Резерв формируется по конкретной  ссуде либо по портфелю однородных  ссуд, то есть по группе ссуд  со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным   Положением, и обособленных ссуд в целях формирования резерв в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, предоставленные которым ссуды включены в портфель однородных ссуд.

      При формировании резерва Банк  определяет  размер расчетного  резерва. 

    Определение категории качества ссуды (определение  вероятности обесценения ссуды) в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга)

      В целях определения размера  расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются: 

    I (высшая) категория качества (стандартные  ссуды) - отсутствие кредитного риска  (вероятность финансовых потерь  вследствие неисполнения либо  ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

    II категория качества (нестандартные  ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь  вследствие неисполнения либо  ненадлежащего исполнения заемщиком  обязательств по ссуде обусловливает  ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

    III категория качества (сомнительные  ссуды) - значительный кредитный  риск (вероятность финансовых потерь  вследствие неисполнения либо  ненадлежащего исполнения заемщиком  обязательств по ссуде обусловливает  ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

    IV категория качества (проблемные  ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность  финансовых потерь вследствие  неисполнения либо ненадлежащего  исполнения заемщиком обязательств  по ссуде обусловливает ее  обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

    V (низшая) категория качества (безнадежные  ссуды) - отсутствует вероятность  возврата ссуды в силу неспособности  или отказа заемщика выполнять  обязательства по ссуде, что  обусловливает полное (в размере  100 процентов) обесценение ссуды.

      По ссудам, отнесенным ко II - V категориям  качества, резерв формируется с  учетом обеспечения I и II категории  качества.

    Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение  в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения, установленных   Положением ЦБ РФ №254-П.

      Резерв формируется в пределах  суммы основного долга (балансовой  стоимости ссуды). В сумму основного  долга не включаются: обусловленные  законом, обычаями делового оборота или договором о предоставлении ссуды платежи в виде процентов за пользование ссудой, комиссионные, неустойки, а также иные платежи в пользу кредитной организации, вытекающие из договора о предоставлении ссуды (далее - проценты по ссуде).