Правовое регулирование лизинговой деятельности в РФ (на примере ООО «РМО»)

• Возвратный лизинг, который можно рассматривать как вариант прямого лизинга. Его особенностью является то, что продавец предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель. Смысл таких отношений состоит в том, что предприятие, нуждающееся в оборотных средствах и не имеющее возможности их получить иначе, как, продав часть своего имущества, продает его лизинговой компании, одновременно заключая с ней договор лизинга на это же имущество и соответственно продолжая им пользоваться.

       Важным преимуществом возвратного  лизинга является использование  уже находящегося в эксплуатации  оборудования в качестве источника  финансирования строящихся новых объектов с вытекающей из этого возможностью использовать налоговые льготы, предоставляемые для участников лизинговых операций. Возвратный лизинг дает возможность рефинансировать капитальные вложения с меньшими затратами, чем при привлечении банковских ссуд, особенно если платежеспособность предприятия ставится кредитующими организациями под сомнение ввиду неблагоприятного соотношения между уставным капиталом и заемными фондами.

     По  типу имущества различают:

-  лизинг движимого имущества (оборудование, техника, автомобили, суда, самолеты, и т.п.), в том числе нового и бывшего в употреблении;

-  лизинг недвижимости (здания, сооружения).

     По  отношению к налоговым, амортизационным  льготам различают лизинг:

-  с использованием льгот по налогообложению имущества, прибыли, НДС, различных сборов, ускоренной амортизации и т.п.

-  без использования льгот².

      В соответствии с п. 2 ст. 15 Закона о  лизинге  в рамках договора лизинга возможно заключение сопутствующих договоров: договор купли-продажи, кредитный договор, договор страхования, договор залога, договор поручительства, договор гарантии, договор поставки продукции, изготовленной на лизинговом оборудовании, дополнительные условия.

      Договор лизинга содержит:

• точное описание предмета лизинга;
• объем передаваемых прав собственности;
• наименование места и указание порядка передачи предмета лизинга;
• указание срока действия договора лизинга;
• порядок балансового учета предмета лизинга;
• порядок содержания и ремонта предмета лизинга;
• перечень дополнительных услуг, предоставленных лизингодателем на основании договора комплексного лизинга;
• указание общей суммы договора лизинга и размера вознаграждения лизингодателя;
• порядок, расчетов (график платежей);
• определение обязанности лизингодателя или лизингополучателя застраховать предмет лизинга от связанных с договором лизинга рисков, если иное не предусмотрено договором;
• описание обстоятельств, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и имущественному расчету;
• описание процедуры изъятия (возврата) предмета лизинга;
• информацию о том, кем осуществляется выбор продавца и приобретаемого имущества (предмета лизинга). В случае выполнения этой обязанности лизингополучателем лизингодатель не несет за выбор никакой ответственности.

     Договор лизинга может предусматривать:

• отсрочку лизинговых платежей на срок не более чем шесть месяцев (180 дней) с момента начала использования предмета лизинга;
• право лизингополучателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга.

     Условия прекращения действия договора:

     В договоре финансового лизинга и  сублизинга в обязательном порядке  должны быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств, приводящим к прекращению действия договоров финансового лизинга и сублизинга и имущественному расчету, а также процедура изъятия (возврата) предмета лизинга.

     Важной  частью договоров финансового лизинга  и сублизинга является порядок расчетов и гарантии уплаты лизинговых платежей.

     1.Договор  прекращает свое действие без  дополнительного согласования сторонами  и обращения в суд в следующих  случаях: 

• при систематическом нарушении лизингополучателем условий Договора, в т. ч. неуплаты лизинговых платежей в течение двух сроков подряд;
• договор закупки расторгнут предприятием-изготовителем;
• когда имущество используется не по назначению или эксплуатируется с нарушением технических условий;
• в случае приостановления или прекращения деятельности лизингополучателя либо угрозы прекращения, если в отношении лизингополучателя возбужден судебный иск или на его имущество в обеспечение покрытия долга наложен арест (независимо от того, относится это к объекту лизинга или нет), или есть судебное решение о его реорганизации или ликвидации.

     При расторжении Договора лизингодатель имеет право изъять имущество у лизингополучателя с последующей передачей оборудования другому получателю.

     В вышеуказанных случаях, лизингодатель  может без предварительного уведомления  лизингополучателя осуществить  любую или все ниже перечисленные меры:

• незамедлительно потребовать от лизингополучателя оплатить часть или полную сумму платежей, предусмотренных настоящим Договором и в дополнение к этому потребовать от него компенсацию за все нанесенные расходы;
• письменным уведомлением обязать лизингополучателя в течение оговоренного срока со дня получения соответствующего требования от лизингодателя вывезти объект лизинга по адресу им указанному и сдать имущество по акту уполномоченному лизингодателем лицу. Все риски и расходы по такому демонтажу, упаковке и перевозке возлагаются на лизингополучателя. В случае, если, невзирая на вышеуказанные условия, он не обеспечит вывоз имущества. Лизингодатель имеет право произвести демонтаж и перевозку за его счет, возложив на лизингополучателя, а также ответственность за риски, связанные с демонтажем и перевозкой.

       Досрочное прекращение действия  Договора со стороны лизингополучателя  возможно при перечислениях на счет лизингодателя всей суммы лизинговых платежей, но не менее одного года с момента получения имущества. При выплате лизингополучателем суммы закрытия сделки имущество переходит в его собственность, что оформляется соответствующим актом³. 

1.3 Государственное регулирование лизинговых отношений 

     В соответствии со ст. 665 ГК РФ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. 16 апреля 1996 г. в свет вышел еще один документ, имеющий отношение к лизинговым операциям и регулирующий на этот раз порядок определения лизинговых платежей: Минэкономики России по согласованию с Минфином России были утверждены Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей, предназначенные для расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга. Методическими рекомендациями определен состав лизинговых платежей и приведен алгоритм их расчета.

     Свое  развитие положения ГК РФ, регулирующие отношения лизинга, получили с принятием Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ "О лизинге" (далее - Закон о лизинге). Данный Закон определил правовые и организационно-экономические особенности лизинга.

     В настоящее время при организации и совершении лизинговой сделки необходимо руководствоваться положениями следующих законодательных и нормативных документов:

• Гражданского кодекса РФ (часть вторая, гл. 34);

     -     Федерального закона от 29 октября 1996 г. № 164-ФЗ "О лизинге".

      Вопрос гарантий остается ключевым для лизинга с участием малых предприятий. Государственные гарантии должны предоставляться только на часть испрашиваемого кредита для приобретения оборудования и последующей передачи его в лизинг субъектам малого предпринимательства. Государство будет постепенно сокращать свое участие в гарантийных фондах. В них возрастет доля лизинговых, страховых компаний, банков, поставщиков оборудования. Необходимо разделение риска между государством и другими участниками лизинговых проектов, вовлечение банков в реальное финансирование. Гарантийные фонды могут выступать в качестве страховщиков, предоставляя гарантии межрегиональным, регионально-муниципальным лизинговым компаниям по возврату им лизинговых платежей от лизингополучателей.

     Мировой опыт экономико-правовых взаимоотношений свидетельствует, что при заключении лизинговых соглашений лизингополучатель принимает на себя обязанность застраховать транспортировку получаемого в лизинг оборудования, его монтаж и пусконаладочные работы, имущественные риски.

     В соответствии с Гражданским кодексом РФ  и Законом «О лизинге» по договору имущественного страхования могут быть застрахованы такие имущественные интересы:

     1) риск утраты (гибели), недостачи или  повреждения определенного имущества;

     2) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу

     других  лиц, а в случаях, предусмотренных  законом, также ответственности  по договорам, — риск гражданской  ответственности;

     3) риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или из-за изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов, — предпринимательский риск⁴.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Использование формы лизинга для обществ с ограниченной ответственностью на примере ООО «РМО»

     2.1 Общая характеристика  ООО «РМО» 

      Общество  с ограниченной ответственностью «Ремонтно-монтажное  объединение» создано по решению  собрания акционеров открытого акционерного общества «Комплект» и является его дочерним предприятием.

     Имуществом  общества являются материальные и нематериальные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе.

     В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским Кодексом (ГК РФ), Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими действующими на территории РФ законами, нормативными актами, а также Решением Учредителя и уставом предприятия.

     Основной  целью общества является предоставление юридическим и физическим лицам широкого спектра работ, услуг и товаров, производимых обществом.

     Для достижения этих целей общество осуществляет следующие виды деятельности:

• осуществление СМР (выполняет функции генподрядчика);
• производство и реализация строительных материалов и товаров народного потребления;
• осуществление всех видов торговой деятельности, включая оптовую розничную, комиссионную и коммерческую торговлю, бартерные сделки, лицензированную продажу;
• оказание услуг населению: нарезка стекла, установка изделий собственного производства;
• оказание всех видов услуг автотранспортом и грузоподъемной техникой;
• услуги автосервиса.

     Производственная  программа работ предусматривает  загрузку подразделений при полной самоокупаемости и получение прибыли, что потребует сосредоточения материально-технических и трудовых ресурсов, прогрессивных методов организации труда и рынков сбыта продукции, рационального использования трудовых ресурсов.

     Списочный состав работников общества сформирован  для выполнения производственной программы. Подчиненность работников осуществляется согласно организационно-функциональной структуры ООО «РМО». Система управления на предприятии образуется в результате построения аппарата управления из взаимоподчиненных органов в виде иерархической лестницы.

     ООО «РМО» не имеет в собственности  транспортных средств и оборудования, а берет их в аренду. Предприятие  арендует складские помещения, производственные цеха, административно-бытовой корпус, а также транспортные средства и  оборудования у ОАО «Комплект».

     Предприятие разработало индивидуальное положение  об оплате труда работников, цель которого – ответственность каждого работника  за технический уровень и качество выполняемых работ, усиление личной и коллективной заинтересованности в результатах труда, покрытие всех расходов за счет полученных доходов. 

2.2 Анализ имущественного  и финансового  положения лизингополучателя 

      Лизинговые  отношения начинаются с заявления-ходатайства  будущего лизингополучателя к лизингодателю  на приобретение соответствующего имущества.

     Одновременно  с заявлением лизингополучатель  предъявляет лизингодателю все  необходимые материалы, которые  позволяют оценить его финансовое состояние и платежеспособность.