Современная система налогообложения малого бизнеса (на Материалах МИФНС России №8 по Самарской области)

    Выполняет функции получателя бюджетных средств, установленных Бюджетным кодексом.

    Инспекция анализирует отчетные, статистические данные и результаты налоговых проверок, подготавливает на их основе предложения  в Управление о разработке приказов, инструкций, методических указаний и других документов по применению действующего законодательства о налогах и сборах, а также предложения по его совершенствованию и предупреждению правонарушений.

    Информирует соответствующие органы исполнительной и представительной власти о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

    Ведет делопроизводство, учет поступающей  корреспонденции и бланков документов строгой отчетности.

    А также осуществляет иные функции, предусмотренные  Налоговым кодексом Российской Федерации и другими нормативными правовыми актами в связи с выполнением возложенных на налоговые органы задач.

    Структура Инспекции Федеральной налоговой  службы:

    1. Руководство.

    2. Отдел общего и хозяйственного обеспечения.

    3. Отдел финансового обеспечения.

    4. Отдел кадрового обеспечения и безопасности

    5. Юридический отдел.

    6. Отдел информационных технологий.

    7. Отдел работы с налогоплательщиками.

    8. Отдел ввода и обработки данных.

    9. Отдел выездных проверок.

    10. Отдел учета, отчетности и анализа.

    11. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.

    12. Отдел урегулирования задолженности.

    Полномочия.

    Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

    Осуществляет  контроль и надзор за:

    соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

    соблюдением требований к контрольно - кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также  полнотой учета выручки денежных средств;

    Осуществляет:

    установку и пломбирование на предприятиях и в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета  объемов этой продукции.

    Регистрирует  в установленном порядке:

    Контрольно - кассовую технику, используемую организациями  и индивидуальными предпринимателями  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

    Ведет в установленном порядке:

    учет  налогоплательщиков на подведомственной территории;

    учет (по каждому налогоплательщику и  виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших  в бюджет, а также сумм пени, налоговых  санкций

    бесплатно информирует налогоплательщиков (в  том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

    осуществляет  в установленном законодательством  Российской Федерации порядке возврат  или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов  и сборов, пеней и штрафов;

    принимает в установленном законодательством  Российской Федерации порядке решения  об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

    взыскивает  в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет  в суды иски о взыскании налоговых  санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

    представляет  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и(или) денежным обязательствам;

    осуществляет  в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и  физических лиц в установленной  сфере деятельности;

    осуществляет  функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных  на нее функций;

    обеспечивает  в пределах своей компетенции  защиту сведений, составляющих государственную  и налоговую тайну;

    организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

    организует  профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

    осуществляет  в соответствии с законодательством  Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию  архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

    обеспечивает  внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств  автоматизации и компьютеризации  работы Инспекции;

    проводит  в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;

    осуществляет  иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами Закон РФ от 27 декабря 1991 г. "Об основах налоговой системы Российской Федерации".

    Инспекция с целью реализации полномочий в  установленной сфере деятельности имеет право:

    запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений  по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

    привлекать  в установленном порядке для  проработки вопросов, отнесенных к  установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

    давать  юридическим и физическим лицам  разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

    применять предусмотренные законодательством  Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического  характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере. 
 

       2.2. Анализ налогообложения по упрощенной системе по результатам деятельности ООО «Нива» и по данным ИП Кортунов А.С.  

    В основу расчетов положены данные из Книг учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения,  соответственно по третьему кварталу 2008 года.

    Доходы  ООО «Нива» (Приложение 1) составили в третьем квартале 2008 года: 9000 рублей.

    Согласно  Налоговому кодексу ст. 346.18 п.8, налогоплательщики, переведенные по отдельным видам  деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

    Расходы ООО  «Нива» в анализируемом периоде не имеются. 

       Налоговая база по анализируемому периоду составила в третьем квартале 2008 года – 9000 рублей.

    При ставке налогообложения 6 % в третьем квартале 2008 года сумма налогов по ставке составила – 540 рублей.

    (9000 р. * 6% = 540 руб.).

    Сумма уплаченных за налоговый период страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных  работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика  пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая сумму исчисленного налога составила 150 руб.

    В итоге сумма налога, подлежащая уплате  составила – 390 руб.                    (540 – 150 = 390 руб.).

    Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности. ИП Кортунов (Приложение 2) ведет розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой  сети, имеющие торговые залы, поэтому базовая доходность в месяц составляет 1 800,00 рублей. Физическим показателем является площадь торгового зала; по договору субаренды ИП Кортунов арендует торговую площадь в ТК «Чкаловский» по адресу: г. Нефтегорск в размере 30 м.кв.

    Расчет  налоговой базы для исчисления суммы  единого налога:

    ВД=БД х П х К                                                                                                                        (2.1)

    где ВД - вмененный доход;

    БД - базовая доходность на единицу  физического показателя;

    П - количество единиц физического показателя;

    К - корректирующие коэффициенты

    - базовая доходность – 1 800 руб.

    - величина физического показателя  – 30 м.кв.

    - корректирующий коэффициент К1  – 1,148

    - корректирующий коэффициент К2  – 0,180

    Вмененный доход = 1800 * (30 * 3 месяца) * 1,148 * 0,180

    Вмененный доход = 33476 руб.

    Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%

    Сумма исчисленного налога = 5021 руб.

    В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход, на свое страхование, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за этот период времени, но не более чем на 50%.

    Сумма уплаченных за налоговый период страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых  в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, и (или) страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование составила – 1818 рублей.

    Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за налоговый период составила – 3203 руб. (5021 – 1818). 

3.   Применение ИП общего режима налогообложения и расчет налога на                      доходы физических лиц.

 

    При применении общего режима налогообложения  Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать налог на доходы физических лиц и единый социальный налог, причем налогоплательщиками единого социального налога признаются как лица, производящие выплаты физическим лицам, так и индивидуальные предприниматели. Согласно п.2 ст. 235, налогоплательщик, который одновременно относится к обеим категориям, исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию.