Анализ финансовой деятельности коммерческого банка

      Анализ  составных частей балансовой прибыли.

      Анализ  прибыли от реализации продукции  выполняется по методу прогнозного анализа.

1. Прогнозные затраты делятся в зависимости от их изменения, от объема производства продукции на переменные и постоянные.
2. Объем производства (реализации) принимается равным объему реализации, т.к. в условиях рынка вся производимая продукция должна находить сбыт (не должно быть остатка не реализованной продукции), необходимым условием чего являются качественные маркетинговые исследования.
3. Маржинальный доход – разница между ценой реализации и удельными переменными затратами на единицу продукции.

     Цель  анализа:

1. Установить, при каком объеме производства расходы покрываются выручкой, т.е. точку безубыточности производства.
2. Установить, при каком объеме производства можно получить планируемую сумму прибыли.
3. Определить оптимальное соотношение факторов влияющих на размер прибыли.

     Для наглядности воспользуемся графическим  методом. 

                                                                                          График №1.

                Определение точки  безубыточности производства.

         З                                                                             С 

                                                                                              Объем производства     

                                                                                      

                                                                                         В     Переменные затраты

                                                         К

          З¹                                                                            А    Постоянные затраты  

 
 

            О                                      U²                                   U¹            U

Где: З – затраты; U – объем производства продукции; ОЗ¹ВU¹ – себестоимость продукции; ОСU¹ – выручка от реализации; КВС – зона прибыли; ОЗ¹К – зона убытков.

      В точке К затраты на производство и сбыт продукции равны выручке  от реализации, т.е. прибыль равна нулю.

      Для того чтобы найти объем производства в точке К необходимо допустить, что

               З_пост + З_пер = U²

               П_{в т. К} = 0  Þ U² – З_пост – З_пер = 0

      Предположив, что объем производства (продаж) равен произведению объема производства в натуральном выражении на цену за единицу продукции, а переменные затраты равны себестоимости продукции (затраты удельные), получим

                ОП х Ц – З_пост – ОП х З_{пер. уд.} = 0

Решив данное уравнение относительно ОП получим:

При этом (Ц –  З_{пер. уд.}) – маржинальный доход.

 Если планируется получить некоторую  сумму прибыли, то вышеприведенную  формулу необходимо преобразовать  следующим образом:

Где П – это  планируемая сумма прибыли.

      Если  рассмотреть последнее соотношение с точки зрения доходообразующих факторов (цены и переменных затрат), то видно, что объем производства в натуральном выражении зависит от их изменений.

 Данной методикой можно воспользоваться, если предприятие производит один вид  продукции, но на анализируемом предприятии таких видов 9. Поэтому необходимо модифицировать формулу, устанавливающую объем производства, следующим образом:

Где, Кⁿ/_n-1 – коэффициент соответствия, устанавливающий пропорцию, в которой физический объем продаж продукции n-го вида относится к физическому объему продаж продукции предыдущего вида (т.е. n-1 вида).

      Поскольку в имеющемся годовом отчете частично отсутствует необходимая информация для такого детального анализа, то проведение последнего становится невозможным. Однако, исходя из данных формы 1-П следует, что на данном предприятии основной удельный вес в структуре производимой продукции занимает производство этилового спирта (1583,2 тыс. грн. в действующих оптовых ценах) и производство ректификатного спирта (1552,7 тыс. грн. в действующих оптовых ценах). Доля остальной выпускаемой продукции незначительна.

      Анализ  прибыли от прочей реализации выполняется  по данным текущего бухгалтерского учета  и представляет определение затрат по реализации и прибыли, выявлении  отклонений от планов (либо изменение при оценки динамики) и причин вызвавших эти отклонения. Поскольку в годовом отчете отсутствует информация о финансовых результатах в разрезе видов реализации, то при оценке ограничимся общей оценкой динамики по этой части балансовой прибыли и всю сумму по графе «изменения» (см. табл. №33) отнесем в резерв. В данном случае на предприятии имеется резерв в размере 81,5 тыс. грн.

      Анализ  вне реализационных результатов  целесообразно проводить по каждому их виду в динамике за ряд отчетных периодов. Выявляют причины штрафов (вне реализационных убытков), которые часто являются результатом нарушения договорной дисциплины или результатом плохой постановки учета (например: прибыль (убытки) прошлых лет выявляются в отчетном году).

      При анализе финансовых результатов от вне реализационной деятельности изучают доходы предприятия по ценным бумагам, штрафам, пеням и т.д. полученные. На данном предприятии эти доходы в отчетном году составили 465 тыс. грн., в т.ч. поступления от доходных активов – 453,9 тыс. грн. и доходы от штрафов, пеней и неустоек составили 11,9 тыс. грн. Рассмотреть данные значения в динамике невозможно, поскольку отсутствуют необходимые формы отчетности за предыдущие периоды.

      При подсчете резервов роста балансовой прибыли предприятия определяют;

1. Возможность ее увеличения за счет роста объемов реализации продукции.
2. Возможность ее увеличения за счет снижения затрат на производство и реализацию продукции.
3. Величину сверх плановых убытков от прочей реализации.
4. Величину неоправданных расходов от вне реализационных операций.

       

                                                                                         Таблица №34

             Сводный подсчет  резервов увеличения  балансовой прибыли.

 

      В результате анализа установлено, что  на данном предприятии имеется резерв увеличения балансовой прибыли в размере 1548,29 тыс. грн., при этом, подавляющая часть этой суммы складывается из резерва увеличения объема реализации продукции. Следовательно, данному предприятию следует пересмотреть свою политику в области сбыта продукции, а именно, попытаться уменьшить остатки нереализованной продукции на складе. Однако, данные расчеты проведены на конкретные две даты с интервалом в один год, поэтому, для более точного выяснения резерва необходимо произвести все эти расчеты на несколько промежуточных дат и проанализировать динамику данных показателей.

      При анализе финансовых результатов  деятельности предприятия целесообразно произвести анализ распределения прибыли. Прибыль образуется на предприятии в результате его производственной деятельности (по крайней мере, так должно быть, хотя имеются такие предприятия, которые имеют балансовую прибыль при убытках от основной деятельности), служит источником доходов государственного бюджета и источником покрытия определенного рода расходов самих предприятий.

                       Схема распределения балансовой прибыли предприятия. 

                                          БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ 

               Платежи в бюджет                                          Чистая прибыль             

                                                       Резервный               Фонд                   Фонд          

                                                           фонд               потребления        накопления 
 

      Методика  анализа распределения прибыли.

1. Источники информации – Ф2 разделы 2 и 3, данные финансового плана.
2. Прием сравнения.
3. Показатели: балансовая прибыль; платежи в бюджет; чистая прибыль.
4. Вывод о соблюдении плановых соотношений.

                                                                                                         Таблица №35

     Оценка выполнения  плана прибыли  перечисленной в  бюджет и чистой  прибыли.

 

      Из  приведенного выше расчета видно, что  плановое соотношение между частями прибыли предприятием полностью соблюдается. В распоряжении предприятия остается 75,2% прибыли, что дает возможность при рациональном ее использовании осуществлять расширение, техническое перевооружение производства и финансирование социальных программ.

                                                                                                           Таблица №36.

                                           Анализ платежей  в бюджет.