Анализ финансовой деятельности коммерческого банка

     В результате анализа выявлен резерв увеличения производства за счет лучшего использования материальных ресурсов в сумме 205,1 тыс. грн. в действующих ценах.

     На  основании результатов анализа  использования производственных ресурсов определяется комплектный резерв увеличения выпуска продукции.

     Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

                                                                                              Таблица №29

     Расчет  комплектного резерва  увеличения производства продукции.

 

      Комплектный резерв составил 205,1 тыс. грн., а максимальный резерв по группам ресурсов составил 7466,5 тыс. грн. Разница между максимальным и комплектным резервами – это резерв на перспективу, который может быть использован, если будут найдены дополнительные резервы по лимитирующим факторам. На данном предприятии он составляет 7261,4 тыс. грн.

                                                                                                   Таблица №30

                          Расчет резерва  увеличения реализации  продукции.

 

      Из  расчетов видно, что предприятие  имеет возможность увеличить  объем реализации на 1552,7 тыс. грн.

      Общая оценка выполнения плана и динамики себестоимости продукции дается по показателям затрат на 1 коп. товарной продукции. Показатель определяется: Затраты на производство / Объем продукции в действующих ценах.

      На  анализируемом предприятии показатель затрат на 1 коп. товарной продукции  в предыдущем году равнялся 0,45 коп., а в отчетном году он равняется 0,46 коп. Таким образом величина затрат на 1 коп. товарной продукции увеличилась на 0,01 коп. Поскольку имеется рост данного показателя, то это оценивается отрицательно.

      По  экономическому содержанию затраты группируются по элементам затрат и по статьям затрат.

      Группировка затрат по элементам позволяет проанализировать что и какие затраты на производство продукции имели место на предприятии:

1. Материальные затраты.
2. Амортизация.
3. Расходы на оплату труда.
4. Отчисления на социальные мероприятия.
5. Прочие расходы.

     Группировка затрат по статьям позволяет проанализировать направления расходов и места их осуществления (цеха, участки и т.д.).

     Методика  анализа по элементам:

1. Информационная база – 5-С.
2. Прием разниц в абсолютных показателях.
3. Материальные затраты. Объем производства в действующих ценах. Материалоемкость.
4. В резерв принимается материалоемкость со знаком «+».

     (см. таблицу №28, резерв составляет 661,59 тыс. грн.)

     Методика  анализа расходов на оплату труда:

1. Информационная база – 5-С, 2-ПВ (1-ПВ).
2. Прием разниц в абсолютных показателях.
3. Расходы на оплату труда. Объем производства в действующих ценах. Оплатоемкость.
4. В резерв принимается влияние оплатоемкости со знаком «+».

     Поправка: не все расходы относятся к резерву снижения себестоимости, а только те, которые являются нерациональными.

                                                                                                   Таблица №31.

                       Анализ динамики  оплатоемкости продукции  (тыс. грн.)

 

      Расчет  влияния изменения оплатоемкости на себестоимость продукции:

       -0,00002 х 13231,8 = -0,264636 тыс. грн. = 246,636 грн.

      На  данном предприятии имеет место  экономия по данному элементу затрат в размере 246,64 грн.

      Общая сумма резерва снижения себестоимости  продукции складывается из сумм неоправданного увеличения материальных затрат и расходов на оплату труда.

                                                                                                 Таблица №32.

                Сводный подсчет  резервов снижения  себестоимости продукции.

 

      На  данном предприятии имеется резерв снижения себестоимости продукции  в сумме 661,59 тыс. грн.

      Конечным  финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль (убыток).

                        Схема формирования балансовой прибыли предприятия.

                                            БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ

       Результат от        Результат от прочей   Вне реализационные       Вне реализа-

        реализации                 реализации                   доходы                ционные расходы

      Ф2 стр. 050                 Ф2 стр. 060           Ф2 стр. 070 по графе     Ф2 стр. 070 по   

                                             (сальдо)                      прибыль                 графе убыток   
 

      Методика  общей оценки балансовой прибыли:

1. Источники информации: Ф1, Ф2, Ф22, данные плана экономического и социального развития, финансовый план (план доходов и расходов), данные бухгалтерского учета по счету 80.
2. Прием сравнения.
3. Балансовая прибыль. Прибыль от реализации продукции. Прибыль от прочей реализации. Внереализационные доходы. Внереализационные расходы.
4. Вывод по динамике (изменение или темп роста) или выполнению плана.

                                                                                                    Таблица №33.

                             Общая оценка динамики  балансовой прибыли.

 

      Как свидетельствуют результаты анализа, балансовая прибыль предприятия увеличилась на 4407,11 тыс. грн. (т.е. темп роста составил 271%) и составила за отчетный период 6984,6 тыс. грн. Наибольший удельный вес в балансовой прибыли отчетного года принадлежит прибыли от реализации продукции 93,1%, по сравнению с предыдущим годом этот показатель увеличился (в прошлом году он составлял 79,3%). Прибыль от прочей реализации сократилась по сравнению с предыдущим годам в 5,8 раза и на конец отчетного периода составила 17,1 тыс. грн. Тем ни менее, на обе даты удельный вес прибыли от прочей реализации составлял менее одного процента. Темп роста вне реализационных доходов составил 107,2%, что в абсолютном выражении составило 31,3 тыс. грн., однако, удельный вес данной статьи в структуре балансовой прибыли в отчетном году составляет всего 6,7%, что ниже, чем в предыдущем. Таким образом, можно сказать, что данное предприятие на более чем 90% формирует свою балансовую прибыль за счет прибыли от реализации продукции. Следовательно, структуру балансовой прибыли можно считать оптимальной.