Анализ финансовых результатов

    Общепроизводственные  расходы делятся на следующие  группы: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; общецеховые расходы на управление.

    Общехозяйственные расходы - это расходы, не связанные непосредственно с производственным процессом, а только с общим обслуживанием и организацией производства и управления организацией в целом. Основные группы общехозяйственных расходов: административно-управленческие расходы по управлению снабженческой, заготовительной, сбытовой, финансовой деятельностью; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного персонала; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; оплата услуг, оказываемых внешними организациями (информационные, аудиторские, консультационные и прочие услуги); расходы на подготовку кадров (набор, отбор, обучение, переподготовку); расходы по управлению снабженческой, заготовительной, сбытовой деятельностью; финансовой деятельностью; обязательные сборы, налоги, платежи и отчисления по установленному законодательством порядку.⁵ 

1.2 Прибыль как показатель  эффективности хозяйственной

деятельности предприятия

    Законченную денежную оценку различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают через систему показателей, характеризующих финансовый результат. Основные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.

    Конечный  финансовый результат деятельности предприятия — это прибыль (убыток) отчетного года (бухгалтерская или прибыль до налогообложения), рассчитанная с учетом всех доходов и расходов (кроме налогов) предприятия. Этот показатель определяется как сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.

    Исходным  моментом в расчетах показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменения объема реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому финансовые службы должны оперативно и постоянно контролировать процесс отгрузки и реализации продукции.

    Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. В условиях рыночной экономики прибыль формирует основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального характера. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Показатели прибыли характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяются уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы данного предприятия.

    Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснование образования и распределения их фактической величины, выявление и изменение воздействия различных факторов на прибыль, оценка возможностей ее дальнейшего роста на основе оптимизации объемов производства и издержек.⁶

    Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия  является принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли (рис. 1.1). Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка в качестве независимых товаропроизводителей, единство: целей деятельности, показателей финансовых результатов деятельности, процессов формирования и распределения прибыли, системы налогообложения.

Рис. 1.1 Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли (указаны строки формы №2) 

    Прибыль формируется в процессе хозяйственной деятельности организации. Это находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности.

    Общий финансовый результат хозяйственной  деятельности в бухгалтерском учете  определяется на счете «Прибыли и  убытки» путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете «Прибыли и убытки» отражаются по кумулятивному (накопительному) принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.

    Другим  принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления. По этой причине прибыль (убыток), показанная в отчете о финансовых результатах, не отражает реального притока (оттока) денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

    Конечный  финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагаются из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.

    Существенное  влияние на формирование и использование  прибыли оказывает правильная группировка  затрат предприятия в соответствии с действующими принципами налогообложения (рис. 1.1).

    Основными показателями прибыли являются:

• валовая прибыль;
• прибыль от продаж;
• прибыль до налогообложения;
• чистая прибыль.

    Все указанные показатели содержатся в  форме № 2 «Отчет о прибылях и  убытках».

    Прибыль — важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции.

Глава 2. Анализ финансовых результатов предприятия

(на  примере ОАО «Завод «Нижегородский Теплоход») 

2.1 Краткая характеристика  предприятия

    Борский завод «Нижегородский теплоход»  был заложен в июле 1911 года известным судовладельцем Дмитрием Сироткиным. До революции здесь строили нефтеналивные баржи, буксирные теплоходы, минные заградители и минные тральщики. Затем «Нижегородский теплоход» несколько раз менял профиль своей работы. Был металлургическим, машиностроительным и котлостроительным заводом.

    Начиная с 1955 года завод «Теплоход» специализируется на выпуске портового и судового оборудования, многие десятилетия был самым крупным в стране изготовителем дизель-электрических плавучих кранов грузоподъемностью пять и шестнадцать тонн.

    Условия рынка судостроения и технические  возможности предприятия определяют несколько направлений работы.

    Первое  направление — строительство  всевозможных корпусов грузовых судов.

    Второе  — выпуск судов технического флота, традиционной продукции завода «Нижегородский Теплоход». Много внимания уделяется строительству маломерных судов: яхт, катеров. Следующее немаловажное направление — производство металлоконструкций гидротехнических сооружений, объем которых растет год от года. Сегодня ОАО «Завод «Нижегородский Теплоход» — это современное, динамично развивающееся предприятие, зарекомендовавшее себя как серьезный и перспективный партнер.

    В прежние времена завод «Теплоход» строил плавкраны, плоскодонные понтоны  которых не требовали сложной  гибки металла. Сегодня, чтобы строить  суда со сложными корпусными обводами, необходимо приобрести современное листогибочное оборудование. В настоящее время гибку деталей корпусов судов на договорных условиях выполняют сторонние организации. В ближайших планах предприятия — приобретение современного сварочного оборудования и оборудования для термической резки металла. Требования заказчиков к качеству продукции очень высоки, и на предприятии процессам, влияющим на качество, уделяется много внимания. Контроль качества производится на всех этапах строительства судна. Качество подготовки производства, качество применяемых при строительстве материалов, разработка качественной рабоче-конструкторской документации, качественных технологий производства работ и контроль их выполнения, подготовка специалистов всех уровней — это тот не полный перечень направлений работы по повышению качества.

    Особое  внимание уделяется модернизации производства, обновлению оборудования, внедрению новых технологий. Например, с целью увеличения производительности и улучшения качества сварки были освоены новые сварочные технологии, приобретено современное сварочное оборудование. Все сварочное производство предприятия сертифицировано на соответствие требованиям Международной инспекционной организации “Бюро Веритас”.

    В начале декабря 2004 года коллектив сертифицировал систему менеджмента качества на соответствие международным стандартам серии ИСО-9001 версии 2000 года. Вообще, судостроения в полном смысле слова на заводе “Теплоход” не было. Плавкраны, которые здесь делали, — это не судостроение. Именно строительство плавкранов обеспечивали все имеющиеся на предприятии станки и оборудование. Например, на заводе отсутствует листогибочный станок, потому что в нем не было необходимости, хотя практически на всех судостроительных заводах такие станки есть. Сегодня завод строит корпуса со сложными обводами, поэтому в наших планах приобретение листогибочного оборудования, машины термической резки и другого оборудования, которое позволит быстро и качественно выполнять работы по строительству.

    Необходимо  модернизировать судоспусковое  устройство для спуска в ближайшей перспективе судов длиной 110 м доковым весом до 700 тонн.

     В отчетном периоде выпуск товарной продукции  составил 176,4 млн. руб. С учетом утвержденной номенклатуры на предприятии структура выпуска товарной продукции выглядит следующим образом: судостроение – 71,9%,   прочая продукция – 28,1% (в т.ч. энергоресурсы – 6,4%, запчасти к оборудованию и разные заказы  – 1,2%, услуги предприятия – 20,5%) от объема выпуска товарной продукции. Структура продаж предприятия за последние 3 года представлена в таблице:

     Таблица 2.1

Структура продаж ОАО «Завод Нижегородский Теплоход»

      Наиболее  существенные в портфеле заказов  предприятия в отчетном году:

• строительство моторного катера проекта ST-15 №2 и №3;
• достройка судна СПРС-К для ОАО «Газпром» по договору с ООО «Питер Газ»;
• строительство землесоса СБ 500/440 проект № 1-516 по контракту с ФГУ «Волжское ГБУ»;
• строительство серии из 6-х сухогрузов проекта 164-PT для поставки на экспорт со сроком сдачи в 2006 и 2007г.г.
• реконструкция т/х Ом-45 пр.935 со сроком сдачи в 2008г.

    С каждым годом увеличиваются объемы производства продукции завода «Нижегородский Теплоход». 

2.2 Методика анализа финансовых результатов предприятия

    Для проведения анализа финансовых результатов  организации используют данные формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» и методы анализа балансовой отчетности: горизонтальный, вертикальный и факторный. Исходные данные формы 2 заносят в аналитическую таблицу 2.2.