Анализ затрат на производство ЗАО «Каран»

 
 

    По  данным таблицы видно, что затраты на производство  продукции увеличились в 2010 году на 64,54% и составили 533319 тыс. руб. В 2011 году их увеличение составило лишь на 76286 тыс. руб., (14,30%) . Это хорошо по сравнению с увеличением затрат  в 2010 году, но даже незначительное их увеличение приводит к увеличению себестоимости продукции, следовательно и уменьшению выручки от продаж. По сравнению с 2009 годом затраты на производство увеличились на 88,07%. Так затраты в 2011 году составили 609605 тыс. руб. На это повлияли увеличение материальных затрат в 2010 году на 58,63% и составили 346123 тыс. руб., а в 2011 году увеличились на 7,24% и составили 371185 тыс. руб.

    Затраты на оплату труда в 2010 году составили 71947 тыс. руб., в 2011 году они увеличились на 14721 тыс. руб., или на 20,46%, и составили 86668 тыс. руб. Следовательно страховые отчисления от ФОТ также увеличились. В 2010 году увеличение составило 13,67%, а в 2011г. 68,89% и составили 28881 тыс. руб.

    Амортизация в 2010 году составила 3481 тыс. руб.,  то есть уменьшилась с 2009 года на 27,56%. В 2011 году амортизация уменьшилась  на 10,63%, и составила 3111 тыс. руб.  Сокращение амортизации влияет на снижение себестоимости продукции, что рассматривается как положительная тенденция.

    Прочие  затраты в 2010 году увеличились на 74428 тыс. руб., а в 2011 год на 25072 тыс. руб., или на  26,48%, и составили 119760 тыс. руб. По отношению с 2009 годом  в 2011 году затраты увеличились на 591,12%.

    Это отрицательно характеризует работу предприятия, так как затраты увеличивают себестоимость продукции, и следовательно уменьшают прибыль.

      Следует разработать мероприятия, которые смогут значительно снизить прочие затраты ( энергоносители, аренда производственных помещений, аренда цеха, охрана, ГСМ - горюче-смазочные материалы услуги стороннего автотранспорта, и т. д.)

      Для рассмотрения структуры затрат  и определения наиболее затратных  статей рассчитаем их удельный вес, который представлен в таблице 2.3. 
 
 
 
 

Таблица 2.3- Структура сметы затрат 

Элементы  затрат	Сумма, тыс. руб.			Удельный  вес, %			Абс. откл.
	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2009 г	2010 г	2011г.	2011 г от 2009 г
Материальные  затраты	218194	346123	371185	67,32	64,90	60,89	-6,43
Затраты на оплату труда	65833	71947	86668	20,31	13,49	14,22	-6,09
Страховые отчисления от  ФОТ	15043	17100	28881	4,64	3,21	4,74	0,1
Амортизация	4805	3481	3111	1,48	0,65	0,51	-0,97
Прочие  затраты	20260	94688	119760	6,25	17,75	19,65	13,4
Всего затрат на  производство  и  реализацию  продукции	324135	533319	609605	100	100	100

 

    В структуре затрат на производство видно, что большую часть составляют материальные затраты.  В 2011г. они  снизились на 6,43%, и составили 60,89%, это хорошо, так как по среднеотраслевым нормам  доля материальных затрат в общей структуре затрат составляет 60%.

    Затраты на оплату труда в 2011 году составляют 14,22%, то есть также снизились на 6,09%, но их доля может достигнуть до 26%. Доля страховых отчислений составляет 4,74%, они увеличились лишь на 0,1%.

    Доля  амортизации составила 0,51% и снизился с 2009 года незначительно – 0,97%. Значительную роль в структуре затрат играют  прочие затраты, так как их увеличение за последние 3 года составляет 13,4%.

    Следовательно можно сделать вывод о том, что за последние 3 года значительную роль в увеличении себестоимости стали прочие затраты, которые необходимо снизить.

    Для наглядности сделаем диаграмму, где видно что наибольший удельный вес занимают материальные затраты, это говорит о материалоёмком характере производства, что нельзя сказать о прочих затратах. Амортизация занимает незначительную часть, поскольку в собственности предприятия нет недвижимости.

Структура затрат на производство продукции 

    

    Рис. 2.1  

       Обобщающим  показателем характеризующим уровень  себестоимости продукции является затраты на рубль продукции. Для анализа затрат на рубль продукции используется следующая таблица: 

Таблица 2.4  – Динамика затрат на 1 руб. объёма продукции 

Показатели	2010г.	2011г.	Изменение
			откло-нение	темп роста,%
Себестоимость отгруженной продукции, тыс. руб.	533319	609605	76286	114,30
Выручка-нетто  от продажи товаров, тыс. руб.	564723	600347	35624	106,31
Затраты на 1 руб. стоимости отгруженной продукции, руб.	0,94	1,01	0,07	107,44

 

    В 2010 г. затраты на 1 руб. отгруженной  продукции составлял 0,94 руб. В 2011 году они увеличились на 0,07 руб., и составили 1,01 руб. Темп роста при этом составил 107,44%. На это повлияло увеличение себестоимости  на 76286 тыс.руб., или на 14,30%, при этом выручка увеличилась лишь на 35624 руб., или на 6,31%. Это означает, что в 2010г. предприятие с каждого затраченного рубля на производство и реализацию продукции получало 0,06 руб. прибыли, а в 2011 г. затраты увеличились на 0,07 руб. и составили 0,01 руб.

    Таким образом, темп роста себестоимости  продукции превышает темп роста  выручки от реализации, что отрицательно влияет на работу предприятия, так как предприятие уже получает убыток.

    Для анализа изменения затрат на 1 рубль объёма реализованной продукции используют следующую факторную модель:

                                                    _,                                                    (2.1)

    где Себ– себестоимость отгруженной  продукции за год, тыс. руб.;

          Выр – объём реализации продукции (выручка), тыс. руб.

    Согласно  формуле 1, затраты составят:

    

    Аналитические расчёты показывают, что при увеличении себестоимости отгруженной продукции  на 76286 тыс. руб., затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 13 копеек. Увеличение выручки на 35624 тыс. руб. привело к снижению затрат на 0,06 руб. Следовательно, превышение темпа прироста себестоимости продукции на 14,30% над темпом прироста выручки от реализации 6,31% привело к увеличению затрат на 1 рубль реализованной продукции на 0,07 руб. (темп роста 107,44%), что является неблагоприятным показателем для предприятия. Необходимо разработать мероприятия по снижению себестоимости продукции и управлению затратами. 

      2.3. Анализ затрат по статьям калькуляции 
 

    Группировка затрат по экономическим элементам  показывает, что именно израсходовано  на производство продукции, каково соотношение  отдельных элементов затрат в  общей сумме расходов. При этом по элементам материальных затрат отражают только покупные материалы, изделия, топливо и энергию. Оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают только применительно к персоналу основной деятельности.

    Группировка затрат по статьям калькуляции указывает, куда, на какие цели и в каких  размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

    Себестоимость производства товарной продукции в разрезе калькуляционных статей за 2010-2011гг. сложилась следующим образом: 

Таблица 2.5 – Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям

ЗАО «КАРДАН»,  

Статьи  затрат	2010 г.	2011 г.	Абс. откл. тыс. руб.	Темпы роста,%
Комплектующие	305 851,27	319 383,46	13532,19	104,44
Материалы	40 293,69	61 802,24	21508,55	153,38
Фонд  оплаты труда	71 946,99	86 667,66	14720,67	120,46
Отчисления  в фонды	17 807,46	28 881,17	11013,71	162,23
Вспомогательное производство	6 444,29	9 213,20	2768,91	142,97
Износ основных фондов	3 481,01	3 111,65	-369,36	89,39
Налоги	1 315,10	1 229,15	-85,95	93,46
Общехозяйственные  расходы	83 871,93	96601,38	12729,45	115,17
Брак	2 307,28	2 715,09	407,81	117,68
Полная  себестоимость	533 319,00	609605	76286	114,30

 

      По  данным таблицы видно, что комплектующие  приобретенные предприятием для сборки карданных валов в 2011 году составляют 319383,46 тыс. руб., их стоимость с 2010 года увеличилась на 13532,19 тыс. руб., или на 4,44%.  А материалы увеличились на 21508,55 тыс. руб. (53,38%), их стоимость составила 61802,24 тыс. руб.

     Фонд  оплаты труда увеличился в 2011 году на 14720,67 тыс. руб., или на 20,46%, и составил 86667,66 тыс. руб. Отчисления в  фонды в 2010 составили 17807,46 тыс. руб., в 2011 году они увеличились на 62,23%, и составили 28881,17 тыс. руб. Вспомогательное производство в 2011 году составило 9213,20 тыс. руб., то есть увеличился на 2768,91 тыс. руб. (42,97%). 

     Износ основных фондов в 2011 году уменьшились на -369,36 тыс. руб., и составили 3111,65 тыс. руб. Налоги в себестоимость также уменьшились, и составили 1229,15 тыс. руб. Общехозяйственные расходы  увеличились на 12729,45 тыс. руб. (15,17%) , и составили 96601,38 тыс. руб.

     Брак  в производстве в 2010 году составил 2307,28 тыс. руб., но в 2011 году они увеличились на 17,68% и составили 2715,09 тыс. руб. Увеличение брака даже на 1% отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, он может возникнуть из–за невнимательности работников на процессе  производства, вывода станка из под строя, из–за  некачественного материала, или по другим причинам.

     Итак, полная себестоимость в 2011 году увеличилась  на 61225,94 тыс. руб. (11,49%), и составила 594574,94 тыс. руб.

    Калькуляция себестоимости на каждом предприятии имеет свои особенности и составляется в соответствии со спецификой производства. Для  анализа по каждой статье калькуляции определяется абсолютное отклонение. Затем определяют влияние объёма и структуры производства на изменение полной себестоимости и выявляют экономию или перерасход по каждой статье.

    Рассмотрим  себестоимость продукции по калькуляционным  статьям наиболее детально: 

Таблица 2.6 – Анализ сводной калькуляции затрат ЗАО «КАРДАН»  

Статьи  затрат	2010 г.	2011 г.	Абс. откл.,                                                                                                                                            тыс. руб.	Темп  роста,%
Комплектующие	305851,27	319383,46	13532,19	104,44
Материалы	40293,69	61802,24	21508,55	153,38
Зарплата  основных рабочих	23519,09	27519,09	4000	117,00
Страховые взносы с з/п осн. рабочих	5996,49	8770,65	2774,16	146,26
Зарплата  прочего персонала	48427,9	59148,57	10720,67	122,14
Страховые взносы с з/п прочего персонала	11810,97	20110,52	8299,55	170,27
Запасные  части	5896,46	7 577,13	1680,67	128,51
Инструмент	20654	28406	7752	137,53
Вспомогательное производство	6 444,29	9213,20	2768,91	142,97
Брак  в производстве	2 307,28	2715,09	407,81	117,68
ГСМ	912,89	1006,42	93,53	110,24
Энергоносители	5589,65	3946,34	-1643,31	70,60
Услуги  стороннего        автотранспорта	259,99	303,03	43,04	116,55
Аренда  производственного помещения	7059,65	8126,64	1066,99	115,12
Охрана	699,65	748,64	48,99	107,00
Налоги	1 315,10	1229,15	-85,95	93,46
Амортизация	3481	3111,65	-369,36	89,39
Прочие  расходы	42799,63	47287,18	4487,55	110,48
Общая сумма  затрат	533319	609605	76286	114,30