Аудит организаций

1.Введение:

 В современных  условиях эффективность деятельности  предприятия в конкурентной среде  зависит от его финансовой  устойчивости, которая достигается  посредством повышения эффективности  производства на основе экономического  использования всех видов ресурсов, снижения затрат, выявления имеющихся  резервов повышения производства  продукции (работ, услуг) и увеличения  прибыли [29, С.550].

 Целью любого  коммерческого предприятия является  организация хозяйственной деятельности  по выпуску продукции (производству  работ, оказанию услуг) для  получения прибыли.

 Прибыль служит  критерием эффективности деятельности  предприятия и основным внутренним  источником формирования его  финансовых результатов.

 Экономически  обоснованное определение размера  прибыли имеет большое значение  для предприятия, позволяет правильно  оценить его финансовые ресурсы,  размер платежей в бюджет, возможности  расширенного воспроизводства и  материального стимулирования работников. От объема прибыли, кроме того, зависит и реализация дивидендной  политики акционерного предприятия  [20, С.64].

 Сумма полученной  прибыли отражает конечные финансовые  результаты деятельности любого  предприятия. В условиях рыночной  экономики получение максимально  возможной суммы прибыли является  целью любого производства, т.к.  прибыль является основным источником  пополнения оборотных средств,  инвестиций и т.д. В прибыльной  работе предприятий заинтересовано  общество, т.к. именно прибыль  обеспечивает платежи в бюджет  многих налогов. Независимо от  того, в какой сфере деятельности  бизнес (торговля, сервис, производство), конечная цель не меняется. Она  сводится к тому, что первоначальный  капитал в форме денежных средств  через определенное время развертывается  в экономически выгодную величину (производственный потенциал) для  возмещения этих средств и  получения достаточной прибыли.

 Прибыль –  это часть чистого дохода, созданного  предприятием в процессе производства  и реализованного в сфере обращения.  Только после продажи продукции  чистый доход принимает форму  прибыли. Количественно она представляет  собой разность между выручкой  от реализации (после уплаты НДС,  акцизов и других отчислений  из выручки в бюджетные и  внебюджетные фонды) и полной  себестоимостью реализованной продукции.  На размер прибыли оказывают  влияние не только объем произведенной  и реализованной продукции, но  и ее качество, ассортимент, уровень  себестоимости, пени, штрафы и  неустойки как уплаченные, так  и полученные, различные списания  сумм на убытки и т.д.

 В условиях  рыночной экономики большое значение  имеют вопросы бухгалтерского  учета, экономического анализа  и аудита финансовых результатов  деятельности организации.

2.Введение

Одним из важнейших  элементов деятельности хозяйствующего субъекта являются оборотные активы. Именно они включают в свой состав первые три группы наиболее ликвидных  активов. Первую группу - абсолютно  ликвидные активы - составляют денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. Именно краткосрочным финансовым вложениям следует уделять в  процессе исследования значительное внимание, так как доходы от них также  участвуют в формировании финансовых результатов от прочей деятельности (если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг).

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия осуществляют отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного  дохода -- дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям согласно ПБУ 19/02, относятся инвестиции в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Финансовые вложения осуществляются с целью избежать обесценения денежных средств в условиях инфляции, получить дополнительные доходы, установить контроль за деятельностью другой организации.

Целью данной работы является разработка мероприятий по совершенствованию учета, анализа  и аудита финансовых вложений. Цель работы определяет ее задачи:

-изучение анализа  имущественного и финансового  состояния предприятия;

-изучение анализа  финансовых вложений предприятия;

-изучение анализа  информационной системы, связанной  с подготовкой финансовой отчетности  и внутреннего контроля предприятия;

-изучение анализа  синтетического и аналитического  учета финансовых вложений;

- выявление направлений  совершенствования учета, анализа  и аудита финансовых вложений  анализируемой организации

Объектом исследования в работе является Закрытое акционерное общество «Холдинговая компания «Капитал», деятельность которого анализируется за 2011 гг.

Актуальность выбранной  темы состоит в том, что в настоящее  время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может  происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.

Все больше российских предприятий используют в своей  деятельности ценные бумаги - в целях  получения дохода, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.

С другой стороны, ценные бумаги - это особая форма существования  капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумагами в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту. 

В настоящее время  в нашей стране все большую  популярность получают операции организаций  связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. В настоящее время современный  Российский рынок ценных бумаг успешно  развивается, хотя все еще существует масса недостатков связанных  с контролем за действиями участников рынка в целях ограничения монополистической деятельности; защитой интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки нормативным регулированием этой сферы деятельности; установлением четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. Несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учетом операций с ценными бумагами.

Следует отметить, что  нормативная база по данному вопросу  постоянно претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные  документы, вступают в силу новые  законы, приказы, инструкции методические рекомендации, поэтому в обязанности  бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениями и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности. 

Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью  формирования мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по статьям  «Долгосрочные финансовые вложения»  и «Краткосрочные финансовые вложения»  и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Как и при проверке других активов, аудитор исходит  из следующих предпосылок:

1) полноты — все  финансовые вложения отражены  в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности, не существует неучтенных  финансовых вложений:

— в бухгалтерском  учете и отчетности зафиксированы  все приобретенные организацией ценные бумаги и выданные займы;

— сальдо и обороты  по счетам синтетического учета финансовых вложений совпадают с сальдо и  оборотами по счетам аналитического учета;

- сальдо и обороты  по счетам в полном объеме  перенесены из регистров бухгалтерского  учета в Главную книгу и  бухгалтерскую отчетность;

— в бухгалтерском  учете и отчетности отражены все  факты поступления и списания финансовых вложений;

— все операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском  учете;

2) существования  — все финансовые вложения  существенны для организации,  существуют на дату составления  баланса и будут приносить  доход в будущем:

— наличие финансовых вложений подтверждено необходимыми Первичными документами и результатами проведенной  в установленном порядке инвентаризации;

— организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами:

 — финансовые  вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных  основаниях;

— отраженные в бухгалтерском  балансе ценные бумаги принадлежат  организации на правах собственности, получены в результате осуществления  договоров, соответствующих требованиям  права, и организация имеет все  необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг;

— все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и  нормативных актов;

— все операции по финансовым вложениям вытекают из условий  отношений, которые не противоречат действующему законодательству;

— операции с финансовыми  вложениями санкционированы уполномоченными  лицами в установленном порядке;

3) оценки — финансовые  вложения (ценные бумаги) оценены  в бухгалтерском учете и отчетности  в соответствии с требованиями  нормативных документов:

— рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена  в соответствии с требованиями действующего законодательства;

— в зависимости  от способа приобретения ценных бумаг  их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных  документов;

— стоимость ценных бумаг для включения в бухгалтерскую  отчетность рассчитана правильно и  в соответствии с требованиями нормативных  актов (с учетом снижения рыночной стоимости);

— выручка от продажи  ценных бумаг отражена в бухгалтерском  учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах;

4) точности — затраты  по финансовым вложениям учтены  в соответствии с правилами  бухгалтерского учета, данные  бухгалтерской отчетности соответствуют  записям в регистрах синтетического  учета:

— в первичных  документах, регистрах бухгалтерского учета, при переносе данных в бухгалтерскую  отчетность соблюдена арифметическая точность показателей;

— при определении  рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы ее курсы, соответствующие курсам ЦБР  на дату совершения операций;

— в бухгалтерской  отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических  данных;

5) ограничения учетного  периода — все операции по  принятию к учету и выбытию  финансовых вложений учтены в  соответствующем учетном периоде;

6) представления  и раскрытия — все финансовые  вложения правильно классифицированы  и раскрыты в бухгалтерской  отчетности:

— финансовые вложения классифицированы в зависимости  от вида и сроков погашения;

— доходы и расходы, связанные с реализацией и  погашением финансовых вложений, правильно  классифицированы в отчете о прибылях и убытках;

— информация о финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

Получение достаточных  доказательств по проверяемым направлениям позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения  и отступления от действующих  нормативных актов и правил бухгалтерского учета.

Цели и задачи аудита

Цель  аудита - это выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Под финансовой отчетностью в соответствии с федеральным законом №129ФЗ "О бухгалтерском учете" понимается: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложений к ним, пояснительная записка.