Бухгалтерский баланс - источник информации для анализа предприятия

Введение

  Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Благодаря балансу руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием; аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента; аналитики определяют направления финансового анализа.

  Бухгалтерский  баланс характеризует в денежной  форме финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

  Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов предприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

  Целью  настоящей курсовой работы является  отражение места, важности и  значения бухгалтерского баланса  для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений.

Поставленная  цель обуславливает необходимость  решения следующих задач:

1) изучение  содержания и классификации балансов, требований, предъявляемых к балансу;

2) анализ  ликвидности и платежеспособности ООО «Комбинат теплоизоляционных изделий»;

3) анализ  финансовой устойчивости ООО  «Комбинат теплоизоляционных изделий»;

4) выявление  путей и мер улучшения финансового  состояния предприятия  ООО «Комбинат теплоизоляционных изделий».

  Объектом  исследования выступает ООО «Комбинат теплоизоляционных изделий». Основными видами деятельности данного предприятия  являются производство и реализация экологически чистых, негорючих минераловатных изделий, прошивные строительные маты, плита повышенной жесткости,  производство и реализация экологически чистых негорючих совелитовых изделий, совелитовый порошок, производство и реализация строительных материалов, мука известняковая для сельского хозяйства, мел высокодисперсный,  диатомит комовой, а также молотый, снабженческо-сбытовые, торговые и посреднические операции, экспортно-импортные операции и иная внешняя экономическая деятельность. Из всего спектра выпускаемых теплоизоляционных изделий особо хочется выделить совелитовые изделия. Они не содержат коррозийных агентов, экологически безопасно, хорошо выдерживает хранение и сохраняет теплоизоляционные свойства на протяжении многих лет и относятся к группе несгораемых веществ. Благодаря эффективности и высокой степени надежности совелитовые изделия применяются в энергосберегающих технологиях и предназначаются для тепловой изоляции: промышленного оборудования и трубопроводов; обмуровке паровых котлов ТЭЦ, ГРЭС; на предприятиях металлургической и коксогазовой промышленности; на предприятиях, производящих сахар и спирт; в судостроении.

  Теоретическую  и методологическую основу курсовой  работы составили труды отечественных  и зарубежных экономистов: Шеремета  А.Д., Савицкой Г.В., Донцовой Л.В., Баканова М.И. и других.

 Информационной  базой послужили данные бухгалтерского  баланса предприятия ООО «Комбинат теплоизоляционных изделий», материалы, взятые из системы «Интернет».

  При  проведении анализа были использованы  следующие приемы и методы: сравнения  и группировок, анализ коэффициентов.  Эти методы помогли более   углубленно провести анализ финансового состояния предприятия.

1. Содержание  и сущность баланса

1.1. Понятие  баланса. Требования, предъявляемые  к балансу  

  Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

  В  балансе хозяйственные средства  представлены, с одной стороны,  по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент,  как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике,  но и в динамике.

  Это  значительно расширяет границы  познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

  Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

  Среди  других слагаемых метода бухгалтерского  учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные  инвесторы и  кредиторы  изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива  баланса, их взаимосвязь между собой.

  Бухгалтерский  баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

  Умение  читать баланс – знание содержания  каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

  Умение  чтения бухгалтерского баланса  дает возможность:

- получить  значительный объем информации  о предприятии;

- определить  степень обеспеченности предприятия  собственными оборотными средствами;

- установить, за счет, каких статей изменилась  величина оборотных  средств;

- оценить  общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

  Бухгалтерский  баланс является реальным средством  коммуникации, благодаря которому:

- руководители  получают представление о месте  своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

- аудиторы  получают подсказку для выбора  правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

- аналитики  определяют направления финансового  анализа.  

  В  балансе статьи актива и пассива  делятся в зависимости от срока их погашения на долгосрочные и краткосрочные. Числовое значение каждой статьи актива и пассива показывается на начало и конец отчетного периода.

  В  графе баланса №3 приводятся  данные на начало года по  вступительному балансу. Для сопоставимости данных баланса на начало и конец года номенклатура статей баланса на начало года должна быть приведена в соответствие с номенклатурой баланса на конец года.

  Остатки  по счетам, которые отражают расчеты  в балансе, показываются в развернутом виде: в активе – дебетовое сальдо, в пассиве – кредитовое сальдо.

  К  бухгалтерскому балансу предъявляются  такие требования как: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

  Правдивым  баланс является тогда, когда  он составлен на основе записей, сделанных на основе всех документов, отражающих факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Баланс должен быть подтвержден документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

  Документальная  обоснованность показателей баланса. Информационной базой баланса служат документы, регистрирующие факты хозяйственной жизни организации. Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. Запоздалое или неполное оформление фактов хозяйственной деятельности организации приводит к искажению данных.

 Обоснованность  баланса бухгалтерскими записями  на счетах. Заключительный баланс (на конец года) представляет собой синтез начального баланса (на начало года) и записей по счетам бухгалтерского учета за год. При проверке заключительного баланса всегда проверяется соответствие его данных на начало года с данными утвержденного баланса на эту же дату, поскольку вносить изменения в утвержденный начальный баланс организация не имеет права.

  Все  факты хозяйственной жизни организации отражаются на бухгалтерских счетах. По окончании отчетного периода по каждому счету подсчитываются обороты за данный период и сальдо на конец отчетного периода. Конечное сальдо по счету выводится по формуле: начальное сальдо + увеличение – уменьшение. Для составления правдивого баланса необходимо сверять записи по счетам аналитического и синтетического учета перед его составлением. Необходимо по всем аналитическим счетам подсчитать обороты и сальдо на конец отчетного периода, составить оборотные ведомости и сверить итоги последних с записями по соответствующему синтетическому счету.

  Обоснованность  баланса бухгалтерскими расчетами.  Результаты расчетов оказывают влияние на величину остатков товарно-материальных ценностей, незавершенного производства, прибыли и других показателей баланса. На достоверность баланса большое влияние оказывает правильность образования резервов. Размеры резервов, образуемых за счет издержек производства, непосредственно влияют на сумму прибыли. При проверке реальности баланса необходимо проверять правильность отчислений в резервы, правильность их использования. Порядок образования и использования резервов определяется нормативными документами.

  Обоснованность  баланса инвентаризацией. Между  данными учета фактическими остатками средств могут возникать расхождения. Чтобы убедится, что числящиеся на бухгалтерских счетах остатки товарно-материальных ценностей и других средств существуют в действительности, необходима инвентаризация. После проведения инвентаризации в учетные остатки по счетам вносятся коррективы. Перед составлением заключительного баланса должна быть проведена инвентаризация всех средств организации кроме имущества, инвентаризация которого проводится не раньше 1 октября отчетного года.   Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов один раз в пять лет.

  Противоположностью правдивости баланса является его вуалирование – недостоверное отображение состояния средств, искажение результатов работы организации путем искажения отдельных сторон деятельности.

  Реальность  баланса. Под реальностью баланса  понимают соответствие оценок его статей объективной действительности.

  Теории  балансовых оценок, существующие  на данный момент можно свести к трем группам. Теория объективных оценок основана на принципе рыночных цен, которые могли бы быть установлены при продаже имущества на момент составления баланса. Теория субъективных оценок базируется на оценке, по которой средства числятся в учете (в книгах). Для товарно-материальных ценностей и основных средств это будут затраты на приобретение или строительство, для долгов – их номинальная оценка.

  Реальность  баланса зависит от ликвидности  средств организации. Под ликвидностью понимается способность средств пройти кругооборот и  в конечном итоге принять денежную форму.  Ликвидность дебиторской задолжности определяется возможностью получения денег от дебиторов. В активе баланса могут быть как ликвидные ценности, так и неликвидные. При оценке ликвидности  активов нужно брать нормативный период оборота.

  Единство  баланса заключается в его  построении на единых принципах  учета и оценки. Применение во  всех структурных подразделениях  организации единой номенклатуры  счетов бухгалтерского учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции. Статьи во всех балансах должны оцениваться одинаково в активе и в пассиве.

  Преемственность  баланса  выражается в том,  что каждый последующий баланс должен исходить из предыдущего.

  Ясность  баланса – доступность для  понимания всех лиц имеющих к нему доступ.  

1.2. Классификация  бухгалтерских балансов 

     Бухгалтерский баланс классифицируется по видам в  зависимости от цели их составления.

Признаки  классификации бухгалтерского баланса:

     1)время  составления;

     2)источники  составления;

     3)объем  информации;

     4)характер  деятельности;

     5)форма  собственности;

     6)объект  отражения;

     7)способ  очистки.