Диагностика финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия

НОУ ВПО «МУРМАНСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ»

Экономический факультет

Кафедра национальной экономики

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине:   Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

                                        деятельности предприятия

 

 

Тема: Диагностика финансовых (экономических) результатов деятельности

           предприятия 

 

 

 

 

 

 

Дата сдачи работы                                                      Исполнитель: студентка

                                                                                     Комарова Е.О. 3 курса ___________________                                               очного отделения

 

 

 

Дата проверки:                                                                  Научный руководитель:

 

___________________                                                к.э.н. Н.С. Хохлова

 

 

 

 

 

Мурманск

2011

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1.Теоретические основы  анализа и диагностики финансовых  результатов предприятия

1.1.Порядок формирования финансовых результатов деятельности организации

1.2. Методика анализа прибыли организации.

1.2.1. Факторный анализ прибыли  от реализации продукции.

( работ, услуг).

1.2.2.Анализ использования и распределения  прибыли.

1.3. Анализ рентабельности предприятия

      2. Анализа и диагностики  финансовых результатов предприятия  на примере Открытого Акционерного Общества «Электротранспорт Города Мурманска»

1. Характеристика предприятия ОАО «ЭЛЕКТРОТРАНСПОРТ»
2. Анализ прибыли ОАО «ЭЛЕКТРОТРАНСПОРТ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Показатели финансовых результатов  характеризуют эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его  деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми  участниками коммерческого дела. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Актуальность темы исследования определяется тем, что главной задачей функционирования любого предприятия является получение  положительных финансовых результатов.

Цель курсовой работы – провести диагностику финансовых результатов  компании и разработать рекомендации по их улучшению.

Задачи курсовой работы:

1. рассмотреть понятие и сущность  финансовых результатов;

2. раскрыть значение, задачи и  источники анализа финансовых  результатов;

3.рассмотреть методику анализа  прибыли и рентабельности организации;

4. провести анализ финансовых результатов компании;

5.выявить основные направления повышения финансовых результатов компании и разработать рекомендации по их улучшению.

Объектом исследования курсовой работы является компания ОАО «Электротранспорт». Предметом исследования выступают финансовые результаты компании.

В данной курсовой работе использовался  следующие методы:

- теоретический метод;

- метод обобщения;

- метод сравнения;

- метод анализа и синтеза;

- метод сравнения.

Исследованием в данном направлении  занимались: проф. П.П. Табурчак, финансист-аналитик И.А. Бланк, проф. Л.В. Прыкин, проф. А.А. Канке, российские ученые М.И. Баканов и А.Д. Шеремет, западный финансист Л.А. Бернстайн, проф. Э. Хелферт, французский ученый Б. Коласс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические основы анализа и диагностики финансовых результатов предприятия

 

1. Порядок формирования финансовых результатов деятельности организации

 

Основным показателем финансово  хозяйственной деятельности организации  является финансовый результат, который  представляет собой прирост (уменьшение) стоимости собственного капитала организации за отчетный период [Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов / Ю. А. Бабаев, И. П. Комисарова, В. А. Бородин; под ред. Проф. Ю. А. Бабаева, проф. И. П. Комисаровой, 2-изд., перераб. И доп.- М.: ЮНИТА – ДАНА, 2005.- с. 412]

Конечный финансовый результат  организации складывается под влиянием:

• финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);
• финансового результата от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и другого имущества (части операционных доходов и расходов);
• операционных доходов и расходов (за вычетом результатов от продажи имущества);
• внереализационных прибылей и убытков;
• чрезвычайных доходов и расходов.

Формирование финансовых результатов  предприятия (прибыли) показано на рисунке 1:

 

 

 

 

Рис. 1. Формирование прибыли предприятия.

Источник: Бочаров  В. В. Финансовый анализ. – Спб.: Питер, 2007. – с. 156

 Из рисунка видно, что модель  формирования прибыли в современных   условиях рыночной экономики содержит множество расчетов.

Показатель «Валовая прибыль» рассчитывается как разница между выручкой (нетто) от продажи товаров и себестоимостью проданных товаров. Последняя величина понижается на суммы коммерческих и управленческих расходов [ Агеева Н. А. Аналитическое обоснование управленческих решений: Учебное пособие.-СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004.- с. 85].

Общая сумма коммерческих и управленческих расходов распределяется между обычной  деятельностью (продажа продукции), операционной и внереализационной  деятельностью. Цель такого распределения  – установление более объективных  показателей для анализа эффективности  различных видов деятельности предприятия. В результате такого подхода к  коммерческим и управленческим расходам сумма прибыли, а следовательно, доходность от продажи, повышается, а прибыль и рентабельность от операционной и внереализационной деятельности снижается при неизменной суммарной величине прибыли и рентабельности от всех видов деятельности (прибыли до налогообложения), то есть изменяется не абсолютная величина, а структура прибыли предприятия.

В связи с этим возникает вопрос о методике распределения коммерческих и управленческих расходов по отдельным  видам хозяйственной деятельности (обычной, операционной и внереализационной). На практике каждое предприятие решает эту проблему самостоятельно при  распределении постоянных (условно-постоянных) расходов по товарным позициям выпускаемой  продукции.

Расчет величины коммерческих и  управленческих расходов по отдельным  видовым позициям можно произвести по следующей методике: величина дохода по видовой позиции делится на общую сумму доходов от всех видов  деятельности, и результат умножается на сумму коммерческих и управленческих расходов по Отчету о прибылях и  убытках (форма №2).

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает:

- изучение изменений каждого  показателя за отчетный период  по сравнению с базисным (горизонтальный  анализ);

- структурный анализ соответствующих  статей (в процентах);

- изучение динамики изменения  показателей за ряд периодов (кварталов,  лет) – трендовый анализ;

- исследование влияния отдельных  факторов на прибыль (факторный  анализ).

 

1.2. Методика анализа прибыли организации.

1.2.1. Факторный анализ прибыли от реализации продукции.

( работ, услуг).

 

Важнейшим составляющим элементом  бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции (прибыль  от продаж). Поэтому в первую очередь  анализируется общее изменение  прибыли от реализации [Бочаров В. В. Финансовый анализ. – Спб.: Питер, 2007. – с.161 ].

Факторный анализ прибыли  от реализации позволяет:¹

• оценить резервы повышения эффективности производства;
• сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от реализации товарной продукции  в общем случае находится под  воздействием таких факторов, как  изменение: объема реализации; структуры  продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

 Приведем методику формализованного  расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

1. Расчет общего изменения прибыли  (ΔР) от реализации продукции:

                                      ΔР = Р ₁ – Р_о                                 (1.1)

 где

Р ₁   — прибыль отчетного года;

 Р _о — прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на 
реализованную продукцию (ΔР 1):

                     ΔР ₁= N _{p 1} —  N _{p 1 ,o} = Σ р ₁ q ₁ - Σ р ₀ q ₁                             (1.2)

          где

N _{p 1} = Σ р ₁ q ₁  -  реализация в отчетном году в ценах отчетного года

                          (р — цена изделия; q — количество изделий);

N _{p 1} = Σ р ₀ q ₁ — реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔР 2) (собственно объема продукции в оценке по плановой 
(базовой) себестоимости):

                   ΔР ₂ = Р ₀ К ₁ – Р 0 = Р 0(К 1 – 1)                                  (1.3)

 где

Р _о — прибыль базисного года;

К ₁ — коэффициент роста объема реализации продукции;

                                     К ₁  =  S _1,0 / S₀                                                         (1.4)

 где

S _1,0  — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

 S_o  — себестоимость базисного года (периода).

4. Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (ΔР ₃):

                          ΔР ₃ = Р ₀ (К ₂ -   К ₁)                                         (1.5)

 где

          К ₂  — коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

                                  К ₂ = N _1,0 / N₀                                                           (1.6)

 где

N _1,0 — реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

 N₀ — реализация в базисном периоде.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себе 
стоимости продукции (ΔР ₄):

                               ΔР ₄ = S _1,0 -  S₁                                                            (1.7)

 где

S _1,0 — себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S₁   — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за 
т структурных сдвигов в составе продукции (ΔР ₅):          

                               ΔР ₅ = S_o K ₂ - S _1,0                                               (1.8)

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль  изменений цен на материалы и  тарифов на услуги (ΔР 6 ), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (ΔР 7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

ΔР = Р ₁ – Р_о = ΔР ₁ + ΔР ₂ + ΔР ₃ + ΔР ₄ + ΔР ₅ + ΔР ₆ + ΔР ₇,      (1.9)

или 

где

ΔР — общее изменение прибыли;

ΔР _I — изменение прибыли за счет I - го фактора.