Диагностика финансовых (экономических) результатов деятельности предприятия

При углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов второго  уровня, от которых зависит изменение  среднереализационных цен, себестоимости  продукции и внереализационных результатов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализа и диагностики финансовых результатов предприятия на примере Открытого Акционерного Общества «Электротранспорт Города Мурманска»
1. Характеристика предприятия ОАО «ЭЛЕКТРОТРАНСПОРТ»

Полное фирменное наименование - Открытое акционерное общество «Электротранспорт города Мурманска».

Сокращенное фирменное наименование - ОАО «Электротранспорт».

 Место нахождения, почтовый  адрес, телефон/факс - 183034, г. Мурманск, ул. Свердлова, 49, (8152)653108.

Адрес в сети Интернет - www.murmansk-trolleybus.ru.

Дата государственной регистрации  общества и регистрационный номер  дата государственной регистрации: 01.12.2008

орган, осуществивший государственную  регистрацию: Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Мурманску

Идентификационный номер налогоплательщика - 5190193597

Единственный  акционер: Комитет имущественных отношений администрации города Мурманска. Доля 100%.

Информация об аудиторе общества: ООО «Мурманская аудиторская компания» :

Место нахождения: 183025, г. Мурманск, ул. Гвардейская, дом 19 оф. 3

тел. (515 2)25-27-75, 25-30-33

Почтовый адрес:  183032, г.Мурманск, ул. Полярной Правды, 6

Тел./факс: (815 2) 47 65 21,   25 44 69

Положение общества в отрасли

Основной вид деятельности - оказание услуг по перевозке пассажиров  троллейбусным транспортом. Данной деятельностью предприятие занимается с 11.02.62 и является основным предприятием (вместе с  ОАО "Автоколонна 1118") предоставляющим данные услуги в городе Мурманске.  Предприятие является стратегически важным для деятельности города, так как обеспечивает транспортной услугой более половины всех пассажироперевозок. Общество является социально-ориентированным предприятием и выполняет большое количество социальных перевозок.

 

Для осуществления своей  деятельности ОАО «Электротранспорт» в настоящее время имеет два  депо, в распоряжении которых находится 128 пассажирских троллейбусов. Помимо этого обслуживают основное производство следующие структурные подразделения: ремонтные мастерские, служба движения, служба энергохозяйства, служба организации  сбора выручки, аварийно-техническая  служба, имеющая в своем распоряжении спецтехнику и автомобили. Всего  на предприятии работают около 1200 человек. 

Непосредственно сами перевозки  обеспечивают 342 водителя и 354 кондуктора, что составляет 58% общего штатной  численности предприятия.

ОАО «Электротранспорт» постоянно  ищет пути улучшения качества обслуживания пассажиров, т.к. понимает, что  в условиях изменения численности населения города, которое за последние 20 лет уменьшилось  приблизительно на 100 тысяч человек (около 25%), появления новых перевозчиков, только надежность, качество и комфорт перевозок позволит предприятию сохранить  позиции на рынке. 

 

2. Анализ прибыли ОАО «ЭЛЕКТРОТРАНСПОРТ»

 

Анализ каждого элемента прибыли  имеет важное значение для руководства предприятия, его учредителей, акционеров и кредиторов. Для руководства такой анализ позволяет определить перспективы развития предприятия, так как прибыль является одним из источников финансирования капитальных вложений и пополнения оборотных средств. Учредителям и акционерам она является источником получения дохода на вложенный ими в данное предприятие капитал. Кредиторам подобный анализ дает возможность погашения предоставленных хозяйствующему субъекту кредитов и займов, включая и уплату причитающихся процентов [ Бочаров В. В. Финансовый анализ. – Спб.: Питер, 2007. – с.156 - 157].

 

Таблица 2.1.

Отчёт о прибылях и убытках общества

Показатель	Код стр.	За отчетный период, тыс. руб.
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности Выручка  (нетто)   от  реализации  товаров,   продукции, работ, услуг	010	526 605
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	020	(484 173)
Валовая прибыль	029	42 432
Коммерческие расходы	030	(513)
Управленческие расходы	040	(26 313)
Прибыль (убыток) от продаж	050	15 606
Проценты к получению	060	1 763
Проценты к уплате	070	(17)
Прочие доходы	090	1 282
Прочие расходы	100	(17 672)
Прибыль (убыток) отчетного года до налогообложения	140	962
Отложенные налоговые активы	141	442
Отложенные налоговые обязательства	142	(1 342)
Текущий налог на прибыль	150	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного  года	190	62

 

Источник: годовой отчет ОАО «ЭЛЕКТРОТРАНСПОРТ».

Рост общих доходов предприятия  к предыдущему периоду составил 2,2%. Доход от перевозки пассажиров вырос на 1,4%. Выросли доходы, полученные из бюджета в качестве обеспечения  льготного проезда и финансирования убытков за работу на социально-значимых нерентабельных городских маршрутах.

Общий рост расходов к 2009 году составил 2,5%. На 2,2% увеличены расходы от основной деятельности. Существенное увеличение внереализационных расходов связано с тем, что в 2009 году в основной доход была включена сумма 7,6 млн. руб. (убытки, связанные с эксплуатационной деятельностью по перевозке пассажиров на социально-значимых маршрутах по договору с Комитетом по развитию городского хозяйства администрации города Мурманска), которая была скорректирована в апреле 2010г. как

убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

Необходимо отметить, что рост затрат произошёл на фоне резкого роста  тарифов на электроэнергию (более 38%), а также прочие коммунальные услуги. 

На 01.01.2010 г. на предприятии числилось 128 пассажирских троллейбусов и 2 учебных, также для  пассажирских перевозок используется 6 автобусов средней вместимости.

ОАО «Электротранспорт» постоянно ведет работу по обновлению подвижного состава и проведению капитальных ремонтов троллейбусов заводским способом.

             Важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж). Поэтому в первую очередь анализируется общее изменение прибыли от реализации.

 

Анализ  бухгалтерской прибыли начинается с исследования ее динамики и структуры как по общей сумме, так и в разрезе составляющих ее элементов. Для оценки уровня и динамики показателей бухгалтерской прибыли составим таблицу 2.2.

Таблица 2.2.

Наименование показателя	Базовый 2009 год		Отчетный 2010 год		Отклонение отчетного  периода от базового
	Сумма, тыс руб.	% к итогу	Сумма, тыс руб.	% к итогу	Сумма, тыс руб.	% к итогу
1.Валовая прибыль	36135	52,55235602	42432	131,8828868	6297	-17,2115017
2. Коммерческие расходы	-3042	-4,42408377	-513	-1,59445515	2529	-6,91248018
3.Управленческие расходы	-26627	-171,720624	-26313	-81,7834276	314	1,883849292
4.Прибыль (убыток)от продаж	6466	9,403723095	15606	48,50500404	9140	-24,9822336
5.Прибыль (убыток) до налогообложения	2574	3,743455497	962	2,989991919	-1612	4,406056962

Источник: данные отчета о прибылях и убытках  ОАО «ЭЛЕКТРОТРАНСПОРТ».

(Комментарий)

Важнейшим составляющим бухгалтерской прибыли является прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж). Поэтому в первую очередь анализируется общее изменение прибыли от реализации.

Таблица 2.3.

Оценка  прибыли от реализации продукции (прибыли  от продаж) ОАО «ЭЛЕКТРОТРАНСПОРТ».

Наименование показателя	Базисный год	Отчетный год	Отклонение (+ или -), тыс руб.	Отчетный год к базисному, %
1. Выручка (нетто) от  продажи продукции (работ, услуг)	509123	526605	17482	103,4337478
2. Себестоимость проданных  товаров (работ, услуг)	472988	484173	11185	102,3647534
3. Валовая прибыль	36135	42432	6297	117,426318
4. Коммерческие расходы	-3041	-513	2528	16,86945084
5. Управленческие расходы	-26627	-26313	314	98,82074586
6. Прибыль (убыток) от продаж	6466	15606	9140	241,3547788

Источник: данные отчета о прибылях и убытках ОАО «ЭЛЕКТРОТРАНСПОРТ».

Как следует  из таблицы, увеличение прибыли от реализации на 9140 тыс руб., или на 141,4%, связано с увеличением выручки от продажи товаров на 17482 тыс руб., или на 3,4%. Уменьшились коммерческие расходы на 2528 тыс.руб. или на 83,1%,так же уменьшились управленческие расходы на 314 тыс.руб. или на 1,2%. Следовательно, дальнейшее сокращение затрат на производство и реализацию продукции является основным резервом роста прибыли от продаж. Условная сумма резерва равна 14027  тыс. руб. (11185 + 2528 + 314).

Ключевым  элементом прибыли от продаж является валовая прибыль.

Рассмотрим  влияние отдельных факторов на изменение  валовой прибыли.

Таблица 2.4.

 

 

 

¹ Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов/Под ред. Проф. Н. П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – с. 358