Налогообложение в Эстонии

МИНОБРНАУКИ  РОССИИ

ВЫБОРГСКИЙ  ФИЛИАЛ

государственного  образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

УНИВЕРСИТЕТСЕРВИСА  И ЭКОНОМИКИ»

 

                                                                     

 

 

Выборгский  филиал

Кафедра «Экономика»

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

по дисциплине: Налоговое планирование

По теме: Налогообложение в Эстонии.

                                 

              

 

 

 

 

 

 

 

 

                                          Выполнил: Мишин В.В.

                               Группа: 2107

                                                              

                                       

 

 Проверил: Койкова О.В.

 

 

 

 

 

 

 

Выборг

2012

Налогообложение в  Эстонии

При регистрации компании для получения  вида на жительство в Эстонии необходимо помнить, что вы становитесь налогоплательщиком данного государства. Если компания зарегистрирована на территории Эстонии, то такое юридическое лицо рассматривается  как резидент Эстонии с точки  зрения налогообложения и, следовательно, должно облагать свои доходы налогами по законам этой страны.

Эстония имеет самую либеральную  налоговую систему и благоприятный  инвестиционный климат из всех ближайших  территориальных соседей Российской Федерации. Эстония относительно недавно  стала членом Евросоюза, но приводить  свое налоговое законодательство в  соответствие с нормами Евросоюза  начала в 2000 году (15 декабря 1999 г. был  принят новый закон о налоге на доходы, вступивший в силу в январе 2000 г.).

Общие принципы налогообложения устанавливает  Закон о налогообложении, который  определяет объект налогообложения, права  и обязанности, ответственность  налогоплательщика и управляющего налогами. Государственные налоги являются основной доходной составляющей государственного бюджета Эстонии.

Налоги делятся на государственные  и местные.

Государственные налоги поступают  в государственный бюджет, местные  налоги - в бюджеты местных самоуправлений.

Налоги должны платить как юридические, так и физические лица. Юридические лица в рамках своей хозяйственной деятельности облагаются следующими видами налогов:

• подоходный налог с организаций,
• подоходный налог с дивидендов,
• налог с оборота,
• лицензии
• акцизы.

Подоходный налог с организаций:

Налога на прибыль в общепринятом для Европы виде (в виде процента от разницы между доходами и расходами) в Эстонии не существует. В январе 2000 года вступил в силу закон, согласно которому налог на прибыль взимается  только при ее распределении или  использовании в виде дивидендов. С точки зрения налогообложения  под распределением дохода понимаются не только выплаты дивидендов, но и  различного рода отчисления, дарения, материальная помощь и др.

При выплате дивидентов ставка налога для физического лица составляет 21%.

Основной принцип эстонского налогового законодательства заключается в  том, что доход подлежит налогообложению  только один раз. Юридическое лицо, которое использовало свою прибыль, имеет право на зачет любых  видов налогов, уплаченных им в любой  стране в связи с получением распределенной прибыли.

Ставка налога на прибыль составляет 0 %.

При условии реинвестирования прибыли  в последующее производство, ни о  каких налогах речи не идет.

Налог с оборота:

Налог с оборота (аналог НДС) в Эстонии  составляет 20 %. Реализация некоторых  категорий товаров облагается налогом  по сниженной ставке 5 % (например: книги, билеты на концерты и представления) и по ставке 0 % (категория медикаментов). Налогом с оборота облагается продажа товаров и оказание услуг  в период ведения хозяйственной  деятельности на территории Эстонии. Если организация оказывает услуги или  продает товары за пределами Эстонии, то такие продукты не облагаются налогом. Также налог с оборота отсутствует в случае продажи товара или оказания услуги на таможенной территории и на территории Евросоюза, или при применении временного импорта (например, ввоз для переработки и последующего экспорта). Следует также учитывать, что налогоплательщики с налоговой базой по налогу с оборота менее 16 тысяч евро в год не являются налогообязанными по данному виду налога.

Акцизы:

В Эстонии есть различные виды налогов  на акцизы, которые связаны с узкоспециализированными  видами деятельности организации. Включает 5 акцизов: на алкоголь, табачные изделия, автомобили, горюче-смазочные материалы, тару и упаковку. Акциз уплачивает производитель и импортер подакцизного товара. Ставки акцизов установлены  Законом об акцизе на алкоголь, табак  и топливо и Законом об акцизе на тару.

Лицензия:

Согласно Коммерческому Кодексу, предприниматель может осуществлять деятельность в любом виде бизнеса, который не запрещён законом. Следует  учитывать, что есть виды деятельности, для осуществления которых необходимо получение лицензии. В Эстонии  нет закона, на основании которого выдача лицензий была бы регламентирована и регулировалась. Данная обязанность  возложена на соответствующие институты  и ведомства в зависимости  от сферы деятельности, для которой  необходимо получение лицензии. Наша компания сотрудничает с Министерством  Юстиции Эстонии и готова оказать  помощь в получении лицензий на интересующий Вас вид деятельности.

Физические лица, не только лица, имеющие  гражданство этой страны, но и лица, получившие вид на жительство в Эстонии, обязаны платить государственные  налоги, прежде всего, такие, как социальный и подоходный.

Социальный налог:

Работодатели, зарегистрированные в  Эстонии, обязаны сами уплачивать социальный налог со всех выплат в пользу работников, за исключением предпринимателя  – физического лица, который уплачивает их самостоятельно.

Ставка по социальному налогу составляет 33 % и включает в себя отчисления в пенсионный фонд в размере 20 % и  отчисления в фонд медицинского страхования  – 13 %.

Работник не является плательщиком данного вида налога, за уплату которого несут ответственность только работодатели.

Подоходный налог с физических лиц:

Доходы резидентов Эстонии облагаются налогом по пропорциональному принципу - действует единая ставка подоходного  налога независимо от уровня дохода налогоплательщика, которая составляет 21 %. Резиденты  Эстонии – это физические лица, имеющие постоянное место жительства в данной стране, или лица, получившие вид на жительство в Эстонии и  находящиеся в этой стране в течение 183 дней в году и более. Нерезиденты  Эстонии уплачивают подоходный налог  с доходов, полученных в Эстонии. Особенностью налогообложения доходов  физических лиц является то, что  проценты по вкладам в банках Эстонии  освобождены от налога, при этом дивиденды по ценным бумагам облагаются подоходным налогом. Таким образом, поощряются вложения денежных средств  в банки Эстонии.

В отношении налогообложения доходов  физических лиц действует такой  принудительный вид страхования, как  страхование по безработице, ставка по которому составляет 2,8 % в части  удержания с работника и 1,4 % организация  платит от фонда заработной платы  за месяц.

Вид налога	Ставка	Примечание
Подоходный налог  Подоходный налог ФИЕ	21%	С дохода физического лица-резидента   144 € в месяц является необлагаемым налогом доходом или 1728 € в год.   Для пенсионеров 192 € в месяц или 2304 € в год
	21/79	С выплат юридического лица (спецльготы, дивиденды, подарки и пожертвования, расходы, не связанные с предпринимательской  деятельностью)
Налог с оборота  Налог с оборота ФИЕ	20%	Общая ставка, применяемая к налогооблагаемой стоимости товара или услуг
	9%	Ставка действует в отношении  предусмотренных законом товаров  и услуг (например, книги, опасные  отходы, лекарственные средства, организация  спектаклей или концертов на определенных условиях).
	0%	Ставка действует при экспорте товаров при обороте товаров  внутри Сообщества, в случае услуг, местом возникновения оборота которых  не является Эстония, а также для  других перечисленных в законе товаров  и услуг.
Социальный налог  Социальный налог ФИЕ	33%	с заработной платы и иных денежных выплат работникам; с выплат членам органов управления или контроля юридических лиц по смыслу статьи 9 Закона о подоходном налоге; с выплат, произведенных на основании обязательственных договоров, заключенных с целью оказания услуг по подряду, поручению и иных услуг, в том числе с вознаграждений, выплаченных на основании договоров, предусмотренных частью 2 статьи 13 Закона о спорте; со специальных льгот и подоходного налога, подлежащего взиманию со специальных льгот 278,02 € является минимальной месячной ставкой, на основе которой выплачивается социальный налог (278,02 *33%=91,75 € в месяц)
Взнос по страхованию безработицы	2,8%	Для работника
	1,4%	Для работодателя
Накопительная пенсия	1%, 2%	В 2011 г. начинает действовать выплата  по накопительной пенсии в размере 1% для тех, кто в 2010 г. добровольно  не подключился к выплате со ставкой  в 2%. Для тех, кто в 2010 г. продолжил  выплаты, в 2011 г. ставка останется на прежнем уровне в размере 2%, к  которой добавится 2% государственной  выплаты (за исключением лиц, родившихся в период с 1942 по 1954 гг., к которым применяется ставка 4%).

 

 

РЕГИСТР ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:

• Предприниматели, занятые в следующих сферах деятельности, должны быть зарегистрированы в Регистре хозяйственной деятельности:
• Розничная торговля;
• Общественное питание;
• Оптовая торговля;
• Услуга;
• Организация торговли;
• Услуги в туристической сфере;
• Работы, связанные с электрооборудованием, с сосудами под давлением, с газовым оборудованием, работы с механизмами, обслуживание газовых установок, установка и обслуживание грузоподъемного оборудования;
• Производящий оценку и подтверждающий соответствие лиц установленным требованиям или осуществляющий контроль электрооборудования;
• Импорт, экспорт, продажа и хранение жидкого топлива;
• Область строительства;
• Строительство железных дорог;
• Разработка недр;
• Обмен валюты;
• Предприниматель, осуществляющий оборот пиротехнической продукции;
• Пожарная безопасность;
• Организация борьбы с вредителями сельского хозяйства;
• Оказание реабилитационных услуг;
• Услуги по размещению туристов;
• Оказание услуг биржи труда.
• Коммерческим кодексом предусмотрены следующие организационно - правовые формы коммерческой деятельности:
• Физическое лицо – предприниматель;
• Полное товарищество;
• Коммандитное (доверительное) товарищество;
• Паевое товарищество;
• Акционерное общество;
• Коммерческий кооператив.