Организация и учет кредитных операций в Сибирском банке Сбербанка России ОАО

     Кредитование  банком банковского счёта клиента  при недостаточности или отсутствии денег производится на установленный  срок с лимитом - максимальной суммой, на которую может быть осуществлено кредитование в форме «овердрафт».

     При овердрафте клиенту открывается  лицевой счёт на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчётном, текущем счёте («овердрафт»)», для заёмщиков - физических лиц - на депозитном счёте «овердрафт» на период действия договора банковского счёта (депозитного договора) или дополнительного соглашения к нему.

     Лимит при кредитовании «овердрафт» (граница  кредита) отражается на балансе банка по кредиту пассивного внебалансового счёта 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»». На балансе банка-заёмщика при получении межбанковского кредита лимит овердрафта (граница кредита) проводится по дебету активного внебалансового счёта 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских кредитов в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

     Таким образом, с учетом изложенного к  принципам кредитования, наряду с важнейшими - срочностью, обеспеченностью, возвратностью, платностью, – предлагается отнести и определение границ кредитования. 

      Заключение 

     Анализируя вышеизложенный материал можно сделать вывод, что  коммерческие банки осуществляют кредитные  операции с физическими и юридическими лицами, предоставляя им ссуды на различные  нужды.

     По  предоставленным ссудам банками  начисляются проценты.

     Все кредитные операции банков учитываются на счетах банка в соответствии с планом счетов, установленном ЦБ РФ и в соответствии с действующим законодательством РФ.

     Анализ  организации и учета кредитных  операций в Сибирском банке Сбербанка  России позволил сделать следующие выводы:

     Кредитные требования банка по клиентским операциям  отражаются на балансовых счетах 441-457. Кредиты, выданные банком другим банкам российским и иностранным, отражаются на активных балансовых счетах 320-321. Наличие в балансе банка активных счетов 458, 324 показывает потери банка по кредитам, выданным клиентам и другим банкам. Это тестовый показатель, характеризующий рискованную кредитную политику, осуществляемую банком.

     Негативные  явления также проявляются при  наличии в балансе счетов 459 «Просроченные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам» и счета 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам».

     Существующая  классификация по кредитным требованиям  по степени риска, введенная Банком России, является достаточно условной, так как в практике российских банков были случаи непогашения кредита, отнесенного к первой категории стандартных кредитов. Особенно опасной тенденцией является введенная в практику Положением № 302-П рекомендация по отражению в учетной политике банка различной методики учета процентов по кредитам со стандартным и повышенным рисками, так как такая практика учета процентов позволяет искажать реальные доходы, полученные при совершении кредитных операций.

     Операции  факторинга по своей сущности также  относятся к операциям, связанным с размещением денежных средств банком. Операции выполняются банками в соответствии со ст. ст. 824 и 825 Гражданского кодекса РФ, а также в соответствии с действующим Положением Банка России № 302-П.

     Банк  формирует резервы на возможные потери в соответствии с Положением ЦБ РФ № 283-П. Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах банка. 

      Список использованных источников 

1. Гражданский кодекс РФ. - правовая система Консультант плюс 2010
2. Банковское дело / Под. ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - 5-е изд., – М.: Финансы и статистика, 2003
3. Банк В.Р., Семенов С.К. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004
4. Банковское дело: учебник / под ред. О. И. Лаврушина.– М.: КноРус, 2008
5. Банковское дело: экспресс-курс: учеб. пособие для студентов вузов / под ред. О. И. Лаврушина. – М.: КноРус, 2007
6. Банковское дело: управление и технологии учебник / под ред. А. М. Тавасиева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити, 2005
7. Костерина Т.М. Банковское дело: Учебно-практическое пособие. – М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009
8. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993 г., «Российская газета», №237 от 25.12.1993 г.
9. Положение Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности в ред. от 04 декабря 2009 года № 2156-У «Об особенностях оценки кредитного риска по выданным ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»
10. Положение №112-П от 03.10.2000 г. «О порядке предоставления Банком России кредитов банкам, обеспеченных залогом и поручительством»
11. Положение Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» в ред. Указания ЦБ РФ от 14.11.2007 № 1907-У
12. Положение Банка России 20 марта 2006 г. N 283-П в ред. Указаний ЦБ РФ от 26.06.2009 № 2253-У
13. Российская Федерация. Законы. О банках и банковской деятельности: от 02 декабря 1990 г. ФЗ № 395-1 (ред. от 28.04.2009 г.) // Консультант Плюс
14. Тарасова Г. М. Банковское дело: конспект лекций / Г. М. Тарасова. –   Ростов н/Д.: Феникс, 2006
15. Тосунян Г. А. Банковское и смежное законодательство РФ / Г. А. Тосунян, А. Ю. Викулин. – М.: Дело, 2007

      Приложение А

     План счетов

      Продолжение Приложения А