Решение задач "Анализ финансовой деятельности предприятия"

Построение  факторной модели

Исходные данные для  факторного анализа

Показатели	Условные обозначения	База (0)	Факт (1)	Изменение
				Абс. (+,- )	Относ. (%)
Объем товарной продукции, тыс. руб.	ТП	2920	3400	+480	116,40
Кол-во работников, чел	Ч	20	25	+5	125,00
Выработка на одного работающего, тыс.руб.	СВ	146	136	-10	93,15

Анализ влияния на объем товарной продукции количества работников и их выработки проведем описанным выше способом на основе данных табл.2. Зависимость объема товарной продукции от данных факторов можно описать с помощью мультипликативной модели:

ТП = Ч*СВ

ТП₀ = Ч₀*СВ₀ = 20 * 146 = 2920 т.р.

Тогда влияние изменения  величины количества работников на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:

ТП_УСЛ1 = Ч₁ * СВ₀ = 25 * 146 = 3650 Т.Р.

∆ ТП_УСЛ1 = ТП_УСЛ1 – ТП₀ = 3650 – 2920 = 730 Т.Р.

Далее определим влияние  изменения выработки работников на обобщающий  показатель

ТП₁ = Ч₁ * СВ₁ = 25*136 = 3400 Т.Р.

∆ ТП_УСЛ2 = ТП₁ – ТП_УСЛ1 = 3400 – 3650 = -250 Т.Р.

Таким образом, на изменение объема товарной продукции положительное влияние оказало изменение на 5 человек численности работников, что вызвало увеличение объема продукции на 730 тыс. руб. и отрицательное влияние оказало снижение выработки на 10 тыс. руб., что вызвало снижение объема на 250 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема продукции на 480 тыс. руб.

 

 

 

 

 

Способ  относительных разниц

Показатели	Условные обознач-я	База (0)	Факт (1)	Изменение
				Абс. (+,- )	Относ. (%)
Объем товарной продукции, тыс. руб.	ТП	2920	3400	+480	116,40
Количество работников, чел	Ч	20	25	+5	125,00
Выработка на одного работающего,тыс.руб.	СВ	146	136	-10	93,15

Пример. Воспользовавшись данными табл.2, проведем анализ способом относительных разниц. Относительные отклонения рассматриваемых факторов составят:

∆Ч% = Ч₁ – Ч₀ / К₁ * 100% = 25-20 / 20 * 100% = 25%.

∆СВ = 136 – 146 /146 * 100% = -10 / 146 * 100% = - 6,85%

Рассчитаем влияние  на объем товарной продукции каждого  фактора:

∆ТП_УСЛ1 = 2920 * 25 / 100 = 730 Т.Р.

∆ТП_УСЛ2= (2920 + 730) * (-6,85) / 100% = - 250 Т.Р.

 

Анализ качества продукции

1. Себестоимость забракованной  продукции - 500 тыс. руб.

2. Расходы по исправлению  брака - 80 тыс. руб.

3. Стоимость брака  по цене возможного использования  - 150 тыс. руб.

4. Сумма удержания  с виновных лиц - 10 тыс. руб.

5. Потери от брака  (стр1 + стр2 – стр3 – стр4) = 420

Для определения потерь продукции нужно знать фактический  уровень рентабельности.

Путь для нашего примера  стоимость товарной продукции в  действительных ценах составляет 104300 т. руб., а ее себестоимость 94168 тыс. руб.

Тогда фактический уровень  рентабельности:

(104300 - 84168)/ 84168 ^. 100 = 23,9%.

Потери товарной продукции: 420 ^. 1,239 = 520, 38 тыс. руб.

После этого изучают  причины снижения качества и допущенного  брака продукции по местам их возникновения, центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.

 

 

 

 

 

 

Анализ  материальных ресурсов

Задача. Проведите факторный  анализ расхода материалов и дайте  оценку деятельности предприятия по следующим данным:

Вид продукции	Цена, тыс. руб.	Выпуск продукции, тыс. шт.		Частная материалоемкость изделий(МЕ)
		План	Факт	План	Факт
А	4	15	17	0,685	0,689
Б	8	10	12	0,634	0,642
В	22	4	3,8	0,672	0,672
Г	18	6	6	0,524	0,521

Определим следующие  показатели:

Вид продукции	Выпуск продукции (ВП), млн.руб.		Расход материала (РМ), млн.руб.
	План	Факт	План	Факт
А	60	68	41,1	46,852
Б	80	96	50,72	61,632
В	88	83,6	59,136	56,179
Г	108	108	56,592	56,268
Итого:	336	355,6	207,548	220,931

Аналитическая модель: РМ = ∑ ВП_i * МЕ_i.

РМ₀ = 60,0 * 0,685 + 80 * 0,634 + 88,0 – 0,672 + 108 * 0,524 = 207,548.

РМ_ВП = 68,0 * 0,685 + 96 * 0,634 + 83,6 * 0,672 + 108 * 0,524 = 220,215.

РМ₁ = 68,0 * 0,689 + 96 * 0,642 + 86,6 * 0,672 + 108 * 0,521 = 220,931.

∆ РМ_0БЩ = РМ₁ – РМ₀ = 220,931 – 207,548 = 13,383 МЛН.РУБ в  т.ч. за счет:

– объема производства ∆ РМ_ВП= 220,215 – 207,548 = 12,667 млн.руб.;

– материалоемкости      ∆ РМ_МЕ= 220,931 – 220715 = 0,716 млн.руб.

Оба фактора привели  к перерасходу материала. Резерв – снижение материалоемкости продукции.

 

Анализ производительности труда

 

Оценка динамики и  выполнение плана  по уровню трудоёмкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчётный год		Рост уровня показателя %
		План	Факт	План к прошло-му году	Факт к прошло-му году	Факт к плану
Товарная продукция, т. руб. Отработано всеми рабочими чел-ко-часов Удельная трудоёмкость на 1 тыс. руб, ч Среднечасовая выработка, руб.	80200   2986120   37,23   26,86	81600   2896000   35,48   28,18	81640   2765400   33,87   29,52	101,7   97,0   95,3   104,91	101,8   92,6   90,97   109,90	100,05   95,5   95,46   104,75

Анализ показал, что  плановое задание по снижению трудоёмкости продукции в целом по предприятию  значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоёмкости продукции к прошлому году составило 95,3%, тогда изменение 95,3%-100%=-4,7%. Фактическое снижение трудоёмкости к уровню прошлого года 90,97% или 90,97%-100%=-9,03%.

Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счёт снижения трудоемкости продукции:

∆ СС_ПЛ = ∆ ТТЕ * 100 / 100 - ∆ ТТЕ = 4,7 * 100 / 100-4,7 = 4,91%.

Фактический рост производительности труда за счёт снижения трудоёмкости к уровню прошлого года:

∆ СС_Ф = 9,03 * 100 / 100 – 9,03 = 9,92%.

План по снижению трудоёмкости перевыполнен на 4,33% (95,3%-90,97%), в результате чего среднечасовая выработка продукции возросла на 5,01% (9,92%-4,91%).

Зная, как изменилась среднечасовая выработка, можно  определить изменение трудоёмкости продукции:

∆ ТЕ% = ∆СВ% * 100 / 100 + ∆СВ%

∆ ТЕ%_ПЛ = 4,91% * 100 / 100 + 4,91% = 4,7%

∆ ТЕ%_Ф = 9,92% * 100 / 100 + 9,92% = 9,92%

Вывод. Между трудоёмкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоёмкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Анализ  динамики производства и реализации продукции

 

Задача 1. Производственно-хозяйственная деятельность предприятия приведена в таблице. С помощью балансового метода и МЦП определите влияние каждого фактора на объем реализации продукции данного предприятия.

Показатели	Обоз-е	Значения,т.р.		Изменение   +,-	Отклонение,(∆)
		План	Факт
Остатки готовой продукции:      на начало  периода      на конец  периода	ОГПнп ОГПкп	200 195	200 187	0 8	0 -8
Выпуск ГП	ГП	9000	12000	3000	3000
Остатки отгруженной  продукции на нач.п.	ОПнп	156	260	104	+104
Остатки отгруженной  продукции на кон.п.	ОПкп	200	300	100	-100
Реализованная продукция	РП	8951	11947	2996	2996

 

Решение: РП = ГП +(ОПнп –  ОПкп )+(ОГПнп-ОГПкп)

1. МЦП

РПпл = 9000+(156-200)+(200-195) = 8951

ПРгп = 12000+(156-200)+ (200-195) = 11951

РПопнп = 12000+(260-200)+(200-195) = 12055

РПопкп = 12000+(260-300)+(200-195) = 11955

РПогпнп = 12000+(260-300)+(200-195) = 11955

РПф = 12000+(260-300)-(200-187) = 11947

 

∆РПгп  = 11951 – 8951 = 3000

∆РПопнп = 12055-11951 = 104

∆РПопкп = 11955 – 12055 = - 100

∆РПгпннп = 11955-11955 = 0

∆РПгпнкп = 11947-11955 = -8

∆РПобщ = 11947 – 8951 = 2996

Объем реализованной  продукции возрос по сравнению с  запланированным на 2296 т.рублей, в  основном за счет увеличения выпуска  готовой продукции и увеличения отгруженной продукции на начало периода(+3104 т. рублей). Отрицательное влияния на объем реализации оказало снижение отгрузки продукции на конец периода, что в свою очередь вызвало прирост готовой продукции на складе(- 108  т. рублей).

2.  Балансовый метод может использоваться при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. Алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя. ∑∆i = ∆общ     2296 = 3000+104-100-8

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1а. Производственно-хозяйственная деятельность предприятия приведена в таблице. С помощью балансового метода и МЦП определите влияние каждого фактора на объем реализации продукции данного предприятия, укажите резервы роста объема реализации.

Показатели	Обоз-е	Значения,т.р.		Изменение (∆)
		План	Факт
Прирост ГП на складе (кп-нп)	∆ ГП	15	10	5
Выпуск ГП	ГП	7000	10000	3000
Отгружено продукции  на нач.п.	ОПнп	100	160	+60
Отгружено продукции на кон.п	ОПкп	200	100	-100
Реализованная продукция	РП	7285	10250	3165