Шпаргалка по "Теории экономического анализа"

Содержание АХД вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест:

 

                                        Управляемая система 

 Ресурсы                       (снабженческая, производственная,    Продукция

                    сбытовая, инвестиционная, маркетинговая      и услуги

                                   и другая деятельность)

 

Управляющая система

     

Планирование Учёт и контроль  Анализ Принятие упр

    решений

 

 

 

рис. Место и роль эк анализа в системе управления

 

Как функция АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия, по существу, также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих пдангов, изучаются тенденции развития предприятия, изыскиваются и учитываются дополнительные резервы производства. АХД является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и завршается анализом результатов деятельности предприятия, что позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

Большая роль отводится анализу  в определении и использовании резервов повышения эффективности производства. Он содействует рационализации, экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат, недостатков в работе и т.д. в результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

В настоящее время руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию и примерные  прикидки в уме. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчётах, глубоком и всестороннем эк анализе. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 2. Научные основы

2.1 Предмет АХД.

Определение предмета д. отвечать на вопрос, что изучает данная наука.

Основные точки зрения на то, что является предметом анализа:

1. Предмет анализа – показатели хоз. дея-ти. Показатели – это не предмет анализа, а лишь формы представления инфо о хоз. дея-ти. Отдельные стороны хоз. дея-ти м. и не находить отражения в показателях. Однако это не означает, что эти стороны не м.б. исследованы.
2. Предмет анализа – сама хоз. дея-ть предприятия. Это определение предмета АХД противоречит научной теории. Предмет у каждой науки свой. Именно он определяет одну наука от другой.
3. Предметом АХД являются причинно-следственные связи хоз. дея-ти предприятия.

АХД изучает произв. И финансовые результаты хоз. де-ти и факторы их формирования.

 

 

2.2. Задачи, цель и  функции АХД.

Задачи АХД.

Принято делить на 2 группы:

1. Постоянные задачи  анализа.

Аспекты постоянства.

- решаются постоянно, всегда, не  зависимо от методов управления  экономикой (директивной, рыночной);

- решаются при анализе любого  направления хоз. дея-ти.

1) Эк. обоснование и оценка напряженности  плановых норм, нормативов, стандартов, эталонов.

2)  Оценка работы объекта по изучаемым показателям хоз. дея-ти путем сравнения факт. Значений этих показателей в отч. периоде с будущими значениями. (База – то, с чем произв-ся сравнение) – планы, нормы, нормативы.

3) Оценка динамики объекта по  изучаемым показателям хоз. дея-ти путем расчета показателей динамики и выявление на этой основе закономерности (тренда) изменения этих показателей хоз. дея-ти.

4) Выявление факторов, повлиявших  на отклонение значений, изучаемых  показателей хоз. дея-ти и количественный  расчет такого влияния – факторный анализ.

5)Выявления отличия данного  объекта от аналогичных объектов  по изучаемым показателям хоз.  дея-ти путем расчета показателей  сравнения – межхозяйственный  сравнительный анализ.

6) Выявление резервов повышения  эффективности хоз. дея-ти объекта с т.зр. изучаемого направления хоз. дея-ти и разработка комплекса мероприятий по мобилизации этих резервов этих резервов в производство.

7) Подготовка вариантов управленческих  решений и выбор одного из  них, наиболее рационального.

6) и 7) – главная цель анализа.

2. Специальные задачи  анализа – такие, состав которых меняется по мере изменения задач, стоящих перед народным хоз. и отд. предприятием.

1) Анализ влияния инфляции на  важнейшие показатели хоз. дея-ти.

2) Анализ различного рода рисков (произв., коммерч., банк.)

3) Анализ ценообразования.

4) Анализ и оптимизация МПЗ.

5) Анализ эффективности реконструкции.

Функции анализа.

1. Оценочная. В ходе реализации этой функции определяют отличия достигнутого состояния и развития объекта до базового. (задачи 1), 2), 3) реализуют эту функцию).
2. Диагностическая. В ходе реализации этой функции выявляют причины несоответствия достигнутого состояния объекта и базового (задачи 4) и 5)).
3. Поисковая. В ходе реализации этой функции обосновываются конкретные рекомендации по переводу объекта в нужное состояние (задачи 6) и 7)).

 

 

 

 

 

2.3 Классификация видов  АХД

В экономической литературе АХД  классифицируется по различным признакам, что имеет большое значение для  правильного понимания его содержания и задач. 

1. По отраслевому признаку - он основывается на общественном разделении труда и делится на отраслевой и межотраслевой.
• Межотраслевой - теоретическая и методологическая основа АФХД во всех отраслях национальной экономики.
2. По признаку времени.
• Предварительный (перспективный) - тот, который осуществляется до осуществления хозяйственных операций, и он необходим для обоснования управленческих решений, для обоснования управленческих решений, для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выполнения планов.
• Последующий (ретроспективный) - проводится после совершения хозяйственных операций и используется для контроля за выполнением планов и объективной оценки результатов деятельности. Эти два вида анализа тесно связаны между собой, то есть без последующего анализа невозможно сделать перспективный анализ. Анализ результатов труда за прошлые годы позволяет изучить закономерности развития экономики, выявить неиспользованные резервы, передовой опыт и выявить последствия ранее принятых управленческих решений
• Оперативный - проводится сразу после совершения операции. Его цель - оперативное выявление недостатков и оперативное воздействие на хозяйственные процессы.
• Итоговый (заключительный) - проводится за отчетный период времени. Ценность итогового анализа заключается в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и все сторонне за отчетный период. Итоговый и отчетный анализы не только связаны между собой, но и дополняют друг друга. Они дают возможность руководству предприятия оперативно ликвидировать недостатки в процессе производства, а также обобщать достижения и результаты деятельности за соответствующие периоды времени.
3. По пространственному признаку
• Внутрифирменные.
• Межфирменные.
4. По аспектам исследования
• Финансовый - на уровне предприятий проводится внутренними финансовыми службами, а внешние - банками, аудиторскими фирмами или инвесторами.
• Управленческий - проводят все службы предприятия и предоставляют получ. информацию руководству. Носят оперативный характер, и результаты управ. анализа являются коммерческой тайной.
• Маркетинговый - обычно применяется для изучения внешней среды функционирования предприятий, различных рынков, видов продукции, коммерческий риск, изучается формирование ценовой политики, разрабатывается тактика и стратегия маркетинговой деятельности.
• Инвестиционный.
• Социально-экономический и другие.
5. По методике изучения объектов
• Качественный - способ исследования, основанный на качественных, сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.
• Количественный (факторный) - изучается степень чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.
• Экспресс-анализ - диагностика состояния экономики предприятия, который основан на типичных признаках, характеристиках для данных экономических явлений.
• Маржинальный - метод оценки и обоснования эффективности управл. решений в бизнесе.
6. По субъектам (пользователям) анализа
• Внутренний
• Внешний
7. По степени охвата изучаемых объектов
• Сплошной
• Выборочный
8. По содержанию программы
• Комплексный - деятельность предприятия изучается всесторонне.
• Тематический - анализируются отдельные стороны хозяйственной деятельности.

2.4. Понятие метода  АХД.

С т.зр. науки определение метода д. ответить на вопрос: «Какими способом наука изучает свой предмет?».

В наст. время отсутствует общепризнанное определение метода АХД. Но вместе с тем сущ-ет некоторая общность взглядов на этот счет.

Все авторы полагают, что основу метода АХД составляют:

1. Всеобщий подход к познанию.

         Это диалектический  метод. В основе метода диалектики  лежат 3 закона диалектики:

Все объекты и, процессы и явления  находятся:

1. во взаимосвязи и взаимозависимости;
2. в движении, изменении и развитии;
3. В единстве и борьбе противоположностей.
2. Общенаучные подходы к познанию.
1. Анализ и синтез как общенаучные методы познания;
2. Индукция – движение мысли от частного к общему. Дедукция – от общего к частному.
3. Исторический и логический – воспроизведение истории изучаемого объекта во всей ее многогранности. Логический – то же самое, только с отвлечением от случайностей и несущественных факторов;
4. Моделирование – процесс познания с использованием моделей. Модель замещает оригинал и служит источником инфо о нем. Широко используется в анализе.

а) Материальные модели:

- аналоговые;

- геометрические.

б) Символические модели:

- эвристические модели (эта модель  в голове, это представления о  ситуации);

- экономико-математические;

- графические (схемы, графы).

3. Конкретно-научные подходы к познанию, кот. и составляют особенность метода конкретной науки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5 Принципы АХД.

1. А. должен носить научный характер, т.е. учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.
2. А. должен быть комплексным (охват всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия).
3. обеспечение системного подхода, когда каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из элементов, определенным образом связанных между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно осуществляться с учетом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов.
4. А. должен быть объективным, конкретным, точным (должен базироваться на достоверной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его д. обосновываться точными аналитическими расчетами).
5. А. должен быть действенным (активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия).
6. А. должен производиться по плану, систематически, а не от случая к случаю.
7. А. должен быть оперативным (быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь).
8. А. должен быть демократичным (участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия обеспечивает более полное выявление передового опыта и использования имеющихся внутрихозяйственных резервов)
9. А. должен базироваться на государственном подходе при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйствования (оценивая определенные проявления экономической жизни, нужно учитывать их соответствие гос экономической, социальной экологической, международной политике и законодательству).
10. А. должен быть эффективным т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 3. Система показателей  и методика АХД

3.1 Важнейшая классификация  аналитических показателей:

1. по способу получения:

• нормативные и плановые показатели

• учетные показатели
• показатели отчетности
• показатели выборочных наблюдений
• производные показатели (абсолютные, относительные, средние) рассчитываются на основе показателей предыдущих групп.

2. по способу обобщения:

• обобщающие показатели – показатели, которые характеризуют какой-либо хоз. процесс в целом
• частные показатели характеризуют отдельные стороны хоз. процесса.

Обобщающие показатели могут быть 3-х видов:

1. количественные – это такие, которые хар-т наличие, величину, масштаб, объем, размеры (Пр: среднегодовая стоимость осн. фондов)
2. структурные – всевозможные удельные веса
3. качественные – хар-т интенсивность, эффективность использования количественных показателей.
3. по экономическому содержанию:
• показатели, хар-щие результаты хоз. деят-ти:
1. хар-щие производные результаты хоз. деят-ти
2. хар-щие финансовые результаты хоз. деят-ти (Пр: все показатели прибыли: чистая, валовая, прибыль от продаж)

• показатели, которые хар-т величину рес или величину затрат на хоз. деят-ть.

Ресурсы – тот объем, который  есть в наличии

Затраты – это ресурсы, потребленные в производстве продукции, работ, услуг; входит в себестоимость.

(Пр: средства труда, предметы  труда, живой труд)

Средства труда:

ресурсы -  среднегодовая стоимость  осн. фондов

показатель затрат – амортизация.

Предметы труда:

ресурсы -  среднегодовая величина запасов материальных ресурсов

показатель затрат – материальные затраты.

Живой труд:

ресурсы – среднесписочная  численность работников