К_{об  .} =            N_р.отч       ,                                                     

где N _прин – численность вновь принятых работников, чел.;

            Определяем коэффициент  оборота работников для базового периода

                95 + 112

            К _об. =    419      = 0,49

            Определяем коэффициент  оборота работников для анализируемого периода

                115 + 158

            К _об. =     415      = 0,66

4.2 Оценка  выполнения плана по производительности  труда

 

Выполнение плана  производительности труда рассмотрим по данным указанным в таблице 4.2

Таблица 4.2.1. –  Расчет производительности труда

4.3 Анализ  использования фонда оплаты труда

Для выполнения анализа использования фонда  оплаты труда устанавливаются абсолютные и относительные отклонения.

Абсолютное отклонение определяется  по следующей формуле

                                       ∆ФОТ_абс = ФОТ_отч – ФОТ_пл ,                                     

где ФОТ_отч, ФОТ_пл – фонд оплаты труда по отчету и плану, тыс. руб.

      Определяем  абсолютное отклонение

            ∆ФОТ_абс = 81 312 – 97 768 = - 16 456 тыс.руб.

Относительное отклонение определяется  следующим  образом

                                                                               100 + К_пер.пл.× К_кор

                           ∆ФФФ_отн = ФОТ_отч – ФОТ_пл ×            100              ,          

где К_пер.пл  – коэффициент перевыполнения плана, % = 554 206,7/ 552 008,6= 1,003;

      К_кор      – коэффициент корректировки, доли един; К_кор = 0,7

      Определяем  относительное отклонение

         ∆ФОТ_отн = 81 312 – 97 768 × (100 + 1,003_.× 0,7)/ 100  =  - 16 571 тыс.руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительная  экономия в использовании ФЗП  в размере 16 571тыс. руб.

        На абсолютное отклонение влияют  два фактора: численность по  категориям работающих, их средняя  заработная плата. 

Результаты анализа  использования фонда оплаты труда  произведем из данных указанных в  таблице 4.3 
 
 

Таблица 4.3 –  Расчет влияния на фонд заработной платы изменения численности  и средней заработной платы.

 

Отклонения за счет изменения среднесписочной  численности определяются по следующей  формуле

                          ∆ФЗП_iN = (Ni_отч – Ni_пл)×З_пл ,                                   

где Ni_отч, Ni_пл – среднесписочная численность по отчету и плану, чел.;

      З_пл                  – средняя заработная плата по  плану, тыс.руб.;

Определяем отклонения за счет изменения среднесписочной  численности

∆ФЗП_iN = (419 – 422) × 22,3 = - 67 тыс.руб.                               

    Аналогично  определяются отклонения для  каждой категории работников

         Отклонения за счет изменения  средней заработной платы определяются  по следующей формуле

                                       ∆ФЗП_iз = (Зi_отч – Зi_пл)×Ni_от ,                                   

где Зi_отч, Зi_пл – средняя заработная плата по отчету и плану, тыс.руб.;

      Ni_от             – среднесписочная численность по отчету, чел.

            Определяем отклонения за счет изменения средней заработной платы

            ∆ФЗП_iз = (21,9 – 22,3) × 419 = - 189 тыс.руб.                                   

      Аналогично  определяются отклонения для каждой категории работников

4.4 Анализ  соотношения между ростом производительности  труда и средней заработной  платой на одного работника  промышленно-производственного персонала.

Для выполнения анализа сопоставляются данные плановых и фактических показателей. Показатели указаны в таблице 4.4

Таблица 4.4 –  Плановые и фактические показатели для сравнения.

 

Изменение себестоимости  за счет относительного изменения затрат на заработную плату определяется по следующей формуле

                                        ∆С_i = (У_ср.зп /У_п.тр. – 1) × у ,                                    

где   У_ср.зп – индекс роста средней заработной платы, доли един.;

        У_п.тр.  – индекс роста производительности труда, доли един.;

         у       – доля заработной  платы в полной себестоимости  продукции, %

Определяем индекс роста средней заработной платы 

                          21863

            У_ср.зп. =   22313 =  0,98

Определяем индекс роста производительности труда 

                         

                          1323

            У_п.тр. =    1308=  1,01

  0,98 < 1,01

Расчет показал, что темпы роста производительности труда опережают рост среднегодовой  заработной платы. Это свидетельствует  о эффективности управления производством.

В отчетном периоде  заработная плата уменьшилась на 0,02%, а производительность труда  увеличилась – на 0,01%, то есть за анализируемый период темпы роста  производительности труда выше темпов роста оплаты труда. Для определения  суммы экономии (- Э) или перерасхода (+ Э) фонда заработной платы в  связи с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда и его оплаты используем формулу:

- Э = ФОТ_отч * (У_ср.зп – У_п.тр.) / У_ср.зп = 81312 × (0,98 – 1,01)  = - 2489 тыс. руб

                                                                             0,98  

Наличие экономии ФОТ в размере 2 489 тыс. руб. свидетельствует  о более быстром росте производительности труда по сравнению с ростом средней  заработной платы, что приводит к  уменьшению оплаты труда, приходящейся на рубль объема продукции, и экономии по себестоимости. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. АНАЛИЗ  СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ         

        Себестоимость продукции является  важнейшим показателем, характеризующим  работу предприятия. От ее уровня  зависят финансовые результаты  деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

        Анализ себестоимости продукции,  работ и услуг имеет очень  большое значение. Производство  средств производства и предметов  потребления связано с большими  затратами. В состав издержек  включаются:

• стоимость продукта, созданного трудом,  которая находит выражение в выплаченной заработной плате;
• стоимость израсходованных средств производства (материалов, энергии, топлива, амортизация основных средств и т.д.);
• стоимость продукта, созданного для общества и идущего на удовлетворение его потребностей.

Общественные  издержки производства составляют стоимость  товара. Себестоимость продукции - есть часть издержек производства, выраженная в денежном измерении и которая  возмещает затраты предприятия  или отрасли промышленности в  целом на изготовление  данного  вида продукции. К этим затратам относятся:

• стоимость потребленных средств производства и сумма начисленной заработной платы.

Планирование  и учет себестоимости - это есть определение  уровня затрат на производство и реализацию продукции. В себестоимости продукции  находят отражение все стороны  деятельности предприятия           (степень технической вооруженности  и использования оборудования и  механизмов, расход материальных затрат, энергии, теплоэнергии, производительность труда, уровень организации труда).         

5.1 Анализ затрат  на один рубль товарной продукции    

       Перед выполнением аналитических  расчетов необходимая информация  сводится в аналитическую таблицу. 
 

Таблица 5.1.1 –  Анализ выполнения плана по затратам на 1 руб. товарной продукции