Управленческий анализ хозяйственной деятельности ООО «Марк»

Сделаем следующие выводы:

1) Оборотные активы за 2009 год выросли на 18,81 %;

2) Рост денежных средств на 16,79 % свидетельствует об укреплении финансового состояния предприятия: сумма денег должна быть такой, чтобы ее хватало для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Их нужно быстрее пустить в оборот с целью получения прибыли, расширения производства, вложения в акции других предприятий;

3) Запасы увеличились на 6,85 %. Это было вызвано увеличением сырья и материалов на 4,93 % , готовой продукции на 22,27 % и снижением затрат в незавершенном производстве на 34,6 %. Все это говорит о том, что продукция востребована на рынке и предприятие минимизирует затраты в незавершенном производстве;

4) Дебиторская задолженность увеличилась на 61,45 %. Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, следовательно, дебиторская задолженность. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, т.к. предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и прочего. Замораживание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты и т. д. Но если предприятие работает давно, то в составе дебиторской задолженности могут быть просроченные счета.

Таблица 2.4 – Расчет и анализ показателей финансовой устойчивости

Расчет показателей финансовой устойчивости сведем в таблицу 2.4.

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что финансовая независимость предприятия высокая. Это подтверждается высокими значениями коэффициентов соотношения заемных и собственных средств, имущества производственного назначения. Не смотря на уменьшение производственного потенциала на 0,74 %, предприятие сумело сохранить при этом устойчивое финансовое положение.

Снижение коэффициента автономии отражает тенденцию к увеличению зависимости предприятия от заемных источников финансирования хозяйственного кругооборота и поэтому оценивается отрицательно, но не смотря на это значение коэффициента автономии на конец года 0,7, что говорит о том, что все обязательства могут быть покрыты его собственными средствами, и риск кредиторов сведен к минимуму. Продав половину имущества, сформированного за счет собственных средств, предприятие сможет погасить свои долговые обязательства, даже если вторая половина, в которую вложены заемные средства, будет по каким-то причинам обесценена.

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами имеет нормальное значение и вырос на конец 2009 года на 0,03%. Удельный вес собственных оборотных средств в источниках средств предприятия составила 34,78%.

Коэффициент маневренности в 2009 году по отношению к 2008 году составил 0,5%, что соответствует оптимальному значению и характеризует, что собственные источники средств мобильны с точки зрения финансовой устойчивости.

Анализируя коэффициент финансирования прослеживается тенденция к его снижению на 31,67%, что можно охарактеризовать как положительный спад, т.к. чем меньше значение коэффициента, тем более стабильным является финансовое положение предприятия.

3 Рекомендации по повышению эффективности деятельности ООО «Марк»

Управленческий анализ - комплексный анализ внутренних ресурсов и внешних возможностей предприятия, направленный на оценку текущего состояния бизнеса, его сильных и слабых сторон, выявление стратегических проблем.

Цель управленческого анализа - предоставление информации менеджерам и другим заинтересованным лицам для принятия управленческих решений, выбора вариантов развития, определения стратегических приоритетов.

В заключение определим финансовое положение ООО «Марк» с помощью матрицы финансовой стратегии. Иногда эту матрицу называют таблицей финансовых потоков.

Для построения матрицы определим результаты хозяйственной деятельности предприятия следующим образом:

             РХД = ПР +Δ ЗЗ + ΔДЗ - ΔКЗ - И + ПИ                                    (1),

где РХД – результаты хозяйственной деятельности фирмы;

ПР - прибыль от реализации;

Δ ЗЗ - изменение запасов и затрат за рассматриваемый период;

Δ ДЗ - изменение дебиторской задолженности;

Δ КЗ - изменение кредиторской задолженности;

И - производственные инвестиции; ПИ - продажи имущества.

Результаты финансовой деятельности предприятия определяются в виде:

РФД = Δ ЗС - СП - Тпр - Д + ЭА - ДФВ + ДДФВ                       (2),

где РФД - результаты финансовой деятельности предприятия;

Δ ЗС - изменение заемных средств;

СП - сумма уплаченных процентов;

Тпр - налог на прибыль;

Д - выплаченные дивиденды;

ЭА - эмиссия акций;

ДФВ - долгосрочные финансовые вложения;

ДДФВ - доходы от других долгосрочных финансовых вложений.

Результат финансово-хозяйственной деятельности фирмы есть сумма результатов его хозяйственной и финансовой деятельности:

РФХД = РХД + РФД                                                  (3),

где РФХД - результат финансово-хозяйственной деятельности фирмы за рассматриваемый период;

РХД - результат хозяйственной деятельности;

РФД - результат финансовой деятельности.

Матрица финансовой стратегии представлена в таблице 3.1

Таблица 3.1 - Матрица финансовой стратегии

РФД<< 0              РФД 0              РФД>>0

РХД>>0              1 РФХД ≈ 0              4 РФХД > 0              6 РФХД>> 0

РХД ≈ 0              7 РФХД < 0              2 РФХД ≈ 0              5 РФХД > 0

РХД <<0              9 РФХД <<0              8 РФХД < 0              3 РФХД ≈ 0

Данная матрица характеризует возможные финансовые состояния фирмы, а ее применение позволяет спрогнозировать финансовый путь на перспективу и выявить порог возможностей фирмы.

Каждая клетка матрицы характеризует финансово-хозяйственное состояние фирмы.

Три позиции равновесия:

Квадрат 1 - "Отец семейства";

Квадрат 2 - "Устойчивое равновесие";

Квадрат 3 - "Неустойчивое равновесие".

Три позиции дефицита:

Квадрат 7 - "Эпизодический дефицит";

Квадрат 8 - "Дилемма";

Квадрат 9 - "Кризис".

Три позиции успеха:

Квадрат 4 - "Рантье";

Квадрат 5 - "Атака";

Квадрат 6 - "Материнское общество".

В таблице 3.2 приведены результаты расчета показателей результата хозяйственной деятельности (РХД), результата финансовой деятельности (РФД), результата финансово-хозяйственной деятельности ООО «Марк» (РФХД).

Таблица 3.2 - Определение результатов финансово-хозяйственной деятельности фирмы

Таким образом, РХД= 358171 тыс.руб., РФД= 69081 тыс.руб., РФХД= 427252 тыс.руб. По этим результатам можно изобразить матрицу финансовой стратегии ООО «Марк».

Таблица 3.3 - Матрица финансовой стратегии ООО «Малыш»