Влияние налогообложения на деятельность предприятия

     ОГЛАВЛЕНИЕ 

     Введение………………………………………………………………………........3 

   

1. Понятие налогов  и налоговой системы РФ
1. Понятие налогов, их классификация…………………….………….4
2. Общая характеристика налогообложения предприятий ………….10

 

2. Особенности налогообложения в малом бизнесе
1. Малый бизнес в России……………………………………………...14
2. Налогообложение в малом бизнесе ………………………………...17
3. Налоговые льготы……………………………………………….…...29

 

Заключение…………………………………………………………………….…….33 

Список  использованной литературы………………………………………………35 
 

 

     

     Введение

     Изучение  налогов и российского налогообложения  — неотъемлемая составная часть  современного экономического образования.

     Налоги  — необходимое звено  экономических  отношений  в  обществе.  Они  являются  основным  источником  доходной  части  бюджетов  всех  уровней   и эффективным   инструментом   государственного    регулирования    социально- экономических  отношений.

     Без знания конкретики налогового производства трудно  себе  представить руководителя и ведущих  специалистов  (бухгалтера,  экономиста) современной фирмы.

     Именно  поэтому в  государственные  стандарты  подавляющего  большинства экономических   специальностей   включены   дисциплины,    предусматривающие  изучение налогов и налоговых  систем России и других стран.

     Налогообложение  находится  на  стыке  всех  социально-политических   и экономических интересов общества. От того, насколько рационально определено и рассредоточено  между плательщиками налоговое бремя,   зависит   успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит,  и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе  государства,  о прочности его правовых основ и об  устремлениях  бюрократического  аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги — это мощнейшее орудие  в руках тех,  кто определяет  социально-политические  и экономические ценности  в государстве.

     От  того, как в стране налажена система  налогообложения, зависит состояние  и перспективы развития бизнеса. В России приоритетной областью развития является малый бизнес, который поддерживается государством посредством кредитования, льгот налогообложения, создание соответствующего законодательства, борьба с рейдерами  и другое.

     Но, несмотря на поддержку государства, существует множество барьеров для  ведения успешного малого бизнеса. Существующее законодательство в области  налогообложения требует пересмотра, а в условиях современной экономической  обстановки страны (последствия мирового экономического кризиса) малый бизнес нуждается в дополнительной поддержке  государства.

     В нашей стране бизнес  начал развиваться  в начале 90-х годов, он не достиг стадии зрелости, поэтому проблема влияния  налогообложения является актуальной.

     Предметом данной работы является влияние налогообложения  на деятельность предприятий, объектом – проблема налогообложения малого бизнеса.

     Цель  работы: выявить влияние налогообложения, а также выделить проблемы налогообложения  в области малого бизнеса.

     Задачи:

• раскрыть понятие налогов и налоговой системы,
• дать характеристику налогообложения предприятий,
• исследовать особенности налогообложения малых предприятий и выявить его проблемы.

1. Понятие налогов и налоговой системы

1. Понятие налогов, их классификация

     История налогов насчитывает тысячелетия. Считается, что один из первых регулярных денежных налогов был трибут - поголовный налог на всех граждан Римской империи во II веке до н.э. Еще средневековый философ Ф. Аквинский называл налоги «дозволенной формой грабежа» и даже формой «грабежа без греха», если собранные средства употребляются на «всеобщее благо».

     Налоги  неизменно находятся под пристальным  вниманием всех слоев населения. Классы и социальные группы, объединения  по хозяйственным интересам и  отдельные регионы, фирмы и индивидуальные предприниматели, крестьяне и землевладельцы, рабочие и рантье чаще всего считают, что, во-первых, система сбора налогов  в их стране неправильная, и, во-вторых, с них берут несправедливо  много налогов. Любое изменение  в налогах становится объектом политической борьбы, с них берут несправедливо  много налогов. Любое изменение  в налогах становится объектом политической борьбы, критики в средствах массовой информации.

     Такое внимание вполне оправдано, так как  налоги - это:

     1) вычеты из доходов плательщиков;

     2) основной источник доходов государства;

     3) один из эффективных инструментов  регулирования экономики.

     В общем виде под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в размере, порядке и на условиях, соответствующих действующему законодательству.

     Основные  характеристики налога:

     1) безэквивалентное изъятие части дохода или собственности плательщика;

     2) определенные по размерам и  срокам платежи; 

     3) юридически обоснованные для  каждого вида размеры и порядок  внесения;

     4) общественное принуждение к уплате.

     Рассмотрим  основные элементы налога (налогообложения):

• субъект налога - лицо (юридическое или физическое), которое по закону является его плательщиком;
• объект налога - экономический феномен, подлежащий налогообложению, т.е. доходы, собственность, цена товаров и услуг, отдельные виды деятельности, пользование природными ресурсами, передача имущества, добавленная стоимость продукции (работ, услуг) и некоторые другие объекты, установленные законодательными актами;
• источник налога - доход (общественный продукт), за счет которого уплачивается налог;
• единица обложения - единица измерения объекта;
• налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. Подразделяются на регрессивные, пропорциональные и прогрессивные (с простой и сложной прогрессией);
• налоговые льготы - полное или частичное освобождение плательщика от налога, в том числе необлагаемый налогом минимум дохода¹;
• налогооблагаемая база - часть объекта налогообложения (за вычетом налоговых льгот), на которую практически начисляются налоги;
• налоговое бремя - доля всех уплачиваемых налогов в годовых доходах групп налогоплательщиков. Рассчитывается также национальное налоговое бремя, или налоговая нагрузка на ВВП и чистый социальный продукт.

     Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей; формы и методы их построения; компетенция органов власти в  отношении налогов; распределение  поступающих платежей по звеньям  бюджетной системы; государственные  органы, собирающие налоги и контролирующие правильность их уплаты, - все это  входит в понятие налоговой системы.

     Принципиальным  в налоговой системе является ее логичность, эффективность и эластичность. При этом важна не только официально декларированная налоговая система, сколько реально действующая, в  том числе:

1. отклонения от провозглашенных принципов и правил;
2. бюрократизм, коррумпированность налогового аппарата;
3. необязательность выполнения налоговых предписаний.

     Налогоплательщики - это хозяйствующие субъекты и  избиратели. Они оценивают не преимущества и недостатки формализованной в  юридических актах налоговой  системы, а конкретный механизм обложения  и размеры взимаемых налогов. Не меньшее значение имеет также  то, куда и как расходует государство  налоговые поступления.

     Эффективное налогообложение (с точки зрения существующего в стране социально-экономического строя) должно быть справедливым в глазах общественного мнения. При этом речь идет не о рекламе, убеждении населения  перед выборами или в критической  политической ситуации. В долгосрочной перспективе без реального подтверждения такие действия обычно вызывают обратную желаемой реакцию населения. В этой связи перечислим основные условия справедливого и эффективного налогообложения:

     1) равномерность и прогрессивность  распределения налогового бремени;

     2) глобальность и всеобъемлемость;

     3) реальность и целенаправленность  налоговых поступлений.

     Рассмотрим  основные правила, обеспечивающие справедливость налоговой системы:

     1)один  и тот же объект может облагаться  налогом одного вида только  один раз за установленный  период;

     2)обязательна  регистрация всех субъектов налогообложения  в контролирующих органах;

     3)льготы  по всем налогам применяются  только в соответствии с законодательством;

     4) запрещается предоставление индивидуальных  льгот отдельным физическим и  юридическим лицам;

     5) штрафы за нарушение налогового  законодательства взыскиваются  с плательщиков в бесспорном  порядке;

     6) для налогообложения нерезидентов  и доходов за рубежом применяются  международные соглашения о налогообложении.

     Классификация налогов – это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками. Назначение классификации налогов определяется потребностями четкой организации работ по составлению и исполнению доходной части бюджета, осуществления контроля за поступлением налогов по каждому источнику и группам налогов, ведения учета и сопоставления показателей налогообложения в разных регионах страны, разработки налоговой стратегии, определения содержания тех или иных групп налогов, их влияния на социально-экономическое развитие общества. Классификационные признаки являются объективными критериями разграничения налогов, предопределенными самой экономической природой налога как такового.

     Налоги, входящие в налоговую систему  РФ, классифицируются:

     1. По способу изъятия:

     - прямые - налоги, непосредственно падающие  на плательщика, которые не  могут быть переложены в сфере  обращения и связаны с результатом  финансово-хозяйственной деятельности, оборотом капитала и пр. (налог  на прибыль предприятий, подоходный  налог, налоги на имущество  и пр.)

     - косвенные - налоги на товары  и услуги, устанавливаемы в виде  надбавки к цене или определяются  в зависимости от размера добавленной  стоимости, оборота и уплачиваемы  конечным потребителем (НДС, налог  с продаж, акцизы, таможенные пошлины,  налог на реализацию ГСМ).

      2.По субъекту налога:

     - с физических лиц (подоходный  налог, налог на имущество физ.  лиц и пр.)

     - с юридических лиц (налог на  прибыль, налог на имущество  юр. лиц, пр.)

     - смешанные (налог на рекламу,  взносы в гос. соц. внебюджетные  фонды, таможенные пошлины)

     3. По уровню власти: