Финансы частного предпринимательства

     Иностранными  индивидуальными предпринимателями  признаются физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей за пределами Республики Беларусь.

     При отсутствии страны регистрации для определения способности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, быть индивидуальным предпринимателем и иметь связанные с этим права и обязанности применяется право страны основного места осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности.

     К индивидуальным предпринимателям в  целях налогообложения приравниваются частные нотариусы.

     Физические  лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований законодательных актов, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым Кодексом и другими актами налогового законодательства, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

     Для занятия предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя гражданин вправе согласно Указа Президента Республики Беларусь № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»:

     - привлекать не более трех физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, в том числе заключаемым с юридическими лицами;

     - использовать для производства и (или) реализации товаров, а также выполнения работ, оказания услуг одновременно в совокупности не более четырех торговых объектов (торговых мест на торговых объектах, являющихся самостоятельными торговыми объектами), торговых мест на рынках, объектов, в которых индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям, включая транспортные средства, применяемые для перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии) (далее - обслуживающие объекты), иных объектов, используемых для осуществления предпринимательской деятельности (для хранения товаров, их переработки и др.).

     Деятельность индивидуального предпринимателя с 1 января 2008 г. может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки).

     Указанная предпринимательская деятельность с привлечением более трех физических лиц и (или) использованием одновременно более четырех торговых, обслуживающих  и иных объектов, торговых мест на рынках, транспортных средств, используемых для  перевозок пассажиров и грузов на основании специального разрешения (лицензии), запрещается [12].

     Одно  из важнейших условий деятельности предпринимателей является лицензирование их деятельности. В соответствии с законодательством определенные области предпринимательской деятельности требуют помимо государственной регистрации предпринимателя получение лицензии на право осуществления этой деятельности. Лицензируемые виды деятельности осуществляются лицами, имеющими специальные знания, которые подтверждаются соответствующими документами об образовании. Кроме того, в лицензионные требования и условия к гражданину, являющемуся индивидуальным предпринимателем, могут дополнительно включаться квалификационные требования как к соискателю лицензии или лицензиату. Лицензия – это разрешение (право) на осуществление лицензируемого вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом индивидуальному предпринимателю.

     Основные  принципы осуществления лицензирования:

     • обеспечение единства экономического пространства на территории РБ;

     • установление единого перечня лицензируемых  видов деятельности;

     • установление единого порядка лицензирования на территории РБ;

     • установление лицензионных требований и условий положениями о лицензировании конкретных видов деятельности;

     • гласность и открытость лицензирования;

     • соблюдение законности при осуществлении  лицензирования.

     К лицензируемым видам деятельности относятся виды деятельности, осуществление  которых может повлечь за собой  нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства, культурному наследию РБ и регулирование которых не может осуществляться иными методами, кроме как лицензированием.

     Декретом Президента РБ от 14 июля 2003 г. № 17 "О лицензировании отдельных видов деятельности" установлен исчерпывающий перечень видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии. Введение лицензирования иных видов деятельности возможно только путем внесения дополнений в этот перечень [5].

     Доход граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, облагается налогом на доходы физических лиц.

     Индивидуальные  предприниматели в налоговых  правоотношениях выступают в  качестве:

     • налогоплательщиков;

     • налоговых агентов (работодатели или лица, являющиеся источником дохода других физических лиц), т.е. индивидуальные предприниматели выступают как лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующие бюджеты налогов и платежей;

     • плательщиков страховых взносов  в пенсионный фонд РБ.

     В этой связи обязанности индивидуальных предпринимателей также рассматриваются с двух сторон: как налогоплательщиков и как налоговых агентов. Обязанности индивидуальных предпринимателей, которые выступают в качестве налогоплательщиков, установлены ст. 22 Налогового Кодекса РБ.

     Согласно  указанной статье индивидуальные предприниматели обязаны:

     - уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);

     - стать на учет в налоговых органах в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;

     - вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства;

     - представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном законодательством порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин);

     - представлять, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 Налогового Кодекса, в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь (далее – таможенные платежи), и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения. Обеспечивать должностным лицам налоговых органов при проведении проверок возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для проведения проверки (в случае их наличия);

     - подписать акт или справку проверки. При наличии возражений по акту или справке проверки возражения по этим акту или справке представляются в срок, установленный пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса;

     - выполнять законные требования налогового, таможенного органа и их должностных лиц, в том числе требования об устранении выявленных нарушений законодательства;

     - сообщать в налоговый орган по месту постановки на учет об открытии или закрытии счета в банке за пределами Республики Беларусь – в срок не позднее пяти рабочих дней со дня открытия или закрытия счета; об изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя – в срок не позднее десяти рабочих дней со дня такого изменения;

     - представлять в налоговый орган по месту постановки на учет либо налоговому агенту документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот;

     - обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов бухгалтерского учета, учета доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, других документов и сведений, необходимых для налогообложения;

     - при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством;

     За  невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательными актами.

     Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательными актами. 

     1.3 Налогообложение  индивидуальных предпринимателей в РБ 

     Согласно  ст. 10 Налогового Кодекса РБ индивидуальные предприниматели вправе применять  следующие режимы налогообложения:

     - общая система налогообложения;

     - особый режим налогообложения.

     Особым  режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью настоящего Кодекса или Президентом Республики Беларусь.

     Особый  режим налогообложения применяется  для плательщиков:

     - налога при упрощенной системе налогообложения;

     - единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

     - единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

     - налога на игорный бизнес;

     - налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

     - налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

     - сбора за осуществление ремесленной деятельности;

     - сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

     При установлении особых режимов налогообложения  плательщики и элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом или Президентом Республики Беларусь.

     Большая часть индивидуальных предпринимателей в РБ применяют единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

     Объектом налогообложения единым налогом признается: для плательщиков – индивидуальных предпринимателей:

     - оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в подпунктах 1.3 - 1.39 пункта 1 статьи 296 Налогового Кодекса РБ;

     - розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса:

     в магазине, торговая и общая площади  которого не превышают соответственно 15 и 100 квадратных метров (включительно);

     на  торговых местах на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 квадратных метров (включительно). При этом общая площадь каждого из используемых объектов для производства, переработки и хранения товаров, предназначенных для торговли в магазине, ином торговом объекте, на торговом месте на рынке, не может превышать 100 квадратных метров (включительно);

     с использованием торговых автоматов, при  развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных  законодательством формах без наличия торгового объекта;

     через торговые объекты общественного  питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе), в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса;

     - для плательщиков - физических лиц,  не осуществляющих предпринимательскую  деятельность:

     розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая  торговля осуществляется физическими  лицами в соответствии с законодательством произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за исключением подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками), отнесенными к товарным группам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 296 настоящего Кодекса. Такая торговля может осуществляться не более пяти дней в каждом календарном месяце;