Финансы частного предпринимательства

     3. Организации и индивидуальные предприниматели вправе применять различные ставки налога при упрощенной системе, установленные настоящей статьей, на основании данных раздельного учета.

     При применении различных ставок налога при упрощенной системе суммы  внереализационных доходов включаются в налоговую базу пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемой этим налогом по соответствующим ставкам.

 

2. ФИНАНСЫ ЧАСТНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РБ 

     2.1 Особенности финансов частного предпринимательства 

     Финансы предпринимателей без образования  юридического лица относятся к децентрализованным финансам и являются их элементом.

     Развитие  малого предпринимательства является основным направлением преобразования экономики в демократическую  с реальными и сильными либеральными началами.

     Во  всех странах с рыночной экономикой малый и средний бизнес решают важные социальные и экономические  задачи. Например, наблюдается тенденция  роста доли подоходного налога как  источника финансовых ресурсов государства.

     Несовершенство систем учета и отчетности, налоговой системы, их несоответствие реальным возможностям допустимых трудозатрат на учет и отчетность малых и семейных предприятий, недостаточный уровень государственной поддержки малого бизнеса в Республике Беларусь делают все более популярной такую форму деятельности, как предприниматель без образования юридического лица. Использование организационно-правовой формы предпринимателя без образования юридического лица позволяет снизить входные барьеры на рынок по параметру затрат времени и средств на ведение учета и отчетности при ведении дела.

     Источниками формирования финансовых ресурсов является совокупность источников удовлетворения дополнительной потребности в капитале на предстоящий период, обеспечивающем развитие предприятия. Эти источники подразделяются на собственные (внутренние) и заемные (внешние) [3, с.341].

     Собственные средства включают:

     - уставный капитал, 

     - добавочный капитал, 

     - нераспределенную прибыль. 

     Прежде  всего предприниматель ориентируется  на использование внутренних (собственных) источников финансирования.

     Организация уставного капитала, его эффективное  использование, управление им - одна из главных и важнейших задач  финансовой службы. Уставный капитал - основной источник собственных средств предприятия. Уставный капитал изменяется, как правило, по результатам его работы за год после внесения изменений в учредительные документы.

     К добавочному капиталу относятся:

     - результаты переоценки основных  фондов;

     - безвозмездно полученные денежные  и материальные ценности на производственные цели;

     - ассигнования из бюджета на  финансирование капитальных вложений;

     средства  на пополнение оборотных фондов.

     Нераспределенная  прибыль эта прибыль, полученная в определенном периоде и не направленная в процессе ее распределения на потребление собственниками и персоналом. Эта часть прибыли предназначена для капитализации, т.е. для реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его производственное развитие в предстоящем периоде.

     Для покрытия потребности в основных и оборотных фондах в ряде случаев  для предпринимателя становится необходимым привлечение заемного капитала. Такая потребность может возникнуть по независящим от предпринимателя причинам. Ими могут быть необязательность партнеров, чрезвычайные обстоятельства, реконструкция и техническое перевооружение производства, отсутствие достаточного стартового капитала, наличие сезонности в производстве, заготовках, переработке, снабжении и сбыте продукции и другие причины.

     Таким образом, заемный  капитал, заемные финансовые средства это привлекаемые для финансирования развития предпринимательской деятельности на возвратной основе денежные средства и другое имущество. Основными видами заемного капитала являются: банковский кредит, финансовый лизинг, товарный (коммерческий) кредит, эмиссия облигаций и другие.

     Заемный капитал подразделяется:

     - Краткосрочный. 

     - Долгосрочный.

     Как правило, заемный капитал сроком до одного года относится к краткосрочному, а больше года — к долгосрочному. Вопрос о том, как финансировать те или иные активы предприятия — за счет краткосрочного или долгосрочного капитала необходимо обсуждать в каждом конкретном случае. Эффективность вложения заемного капитала определяется степенью отдачи основных или оборотных средств.

     Внешние источники финансирования могут  быть либо кредиты, либо ценные бумаги (акции, облигации предприятия), их выпуск.

     Внешние источники  формирования финансовых ресурсов это привлекаемые со стороны собственные и заемные финансовые средства, обеспечивающие развитие предпринимательской деятельности (эмиссия акций и облигаций, привлечение финансового и товарного кредита и т.п.).

     Средства  амортизационных отчислений являются первым источником собственных средств, они поступают в составе выручки от реализации на расчетный счет предпринимателя, и непосредственно с расчетного счета производится оплата всех расходов по различным направлениям капитальных вложений.

     Вторым  источником собственных средств для финансирования воспроизводства основных средств является износ по нематериальным активам.

     Нематериальные  активы поступают по следующим каналам:

     - при приобретении за плату; 

     - в качестве вклада в уставный  капитал; 

     - при получении безвозмездно.

     Третьим источником собственных средств  для финансирования воспроизводства основных средств является прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль). Направления использования чистой прибыли предприятия определяют в своих финансовых планах самостоятельно.

     Четвертым источником собственных средств  для финансирования воспроизводства основных средств являются бюджетные целевые ассигнования. Если предприятие выполняет целевой государственный заказ, который предусмотрен в бюджете развития государства, то последнее выделяет предприятию целевое финансирование.

     К заемным источникам финансирования воспроизводства основных средств относятся:

     - кредиты банков;

     - заемные средства других предприятий  и организаций; 

     - долевое участие; 

     -   финансирование из бюджета на возвратной основе;

     - финансирование из внебюджетных  фондов.

     Банковские  кредиты предоставляются предпринимателю на основании кредитного договора, кредит предоставляется на условиях платности, срочности, возвратности под обеспечения: гарантии, залог недвижимости, залог других активов предприятия.

     Кредитуются не только крупные инвестиционные проекты, но и затраты на текущую деятельность: реконструкцию, расширение, переформирование производств, выкуп коллективом  арендованной собственности и другие мероприятия [10, с.13]. 
 

     2.2 Характеристика финансов частного предпринимательства в РБ 

     Предпринимательство может осуществляться в форме  любой хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенной законом. Наиболее распространены занятия граждан  торгово-закупочной, посреднической и консультационной деятельностью, занятия кустарно-ремесленными промыслами, в бытовом обслуживании населения и других сферах деятельности по производству товаров и оказанию платных услуг.

     Соединение  работника и собственника в одном лице является определяющим фактором, формирующим специфику организации опосредующих финансовых отношений, особенностей системы управления и функционирования хозяйственной деятельности.

     Сферу финансовых отношений частного предпринимательства  в целом образуют денежные отношения, возникающие между частным предпринимателем и государством по поводу уплаты налоговых платежей в бюджет и погашения обязательств перед внебюджетными фондами; частным предпринимателем и вышестоящей организацией при формировании и расходовании централизованных фондов и резервов; частным предпринимателем с другими юридическими и физическими лицами и предпринимателями при денежных расчетах.

     Взаимоотношения частных предпринимателей с государством в основном носят односторонний  характер и выражаются в форме налогового участия в части чистого дохода и уплаты обязательных отчислений во внебюджетные фонды. Широкие права в сфере производственной и коммерческой деятельности позволяют предпринимателям функционировать наравне с другими субъектами хозяйствования. Это дает возможность воспринимать частного предпринимателя как равноценного налогоплательщика. В то же время специфика образования дохода и его распределения накладывает определенный отпечаток на эту группу финансовых отношений, выражающихся в особых формах и методах применения налогов, организации их исчисления и уплаты: формирование первоначального капитала для осуществления предпринимательской деятельности, который оборачивается и возобновляется в процессе реализации товаров и оказания услуг с целью получения дохода, происходит в основном за счет личных сбережении и инвестиций; доход, за счет которого осуществляется погашение обязательств перед государством, покрываются затраты, понесенные в процессе хозяйственной деятельности, а также часть средств, используемая на собственные нужды, является основным показателем деятельности предпринимателя.

     Кроме финансированных расчетов с бюджетом, частный предприниматель распоряжается  полученным доходом по своему усмотрению: может использовать его в целях дальнейшего развития своей деятельности или на удовлетворение личных потребностей. Валовой доход образуется в результате реализации товаров (работ и услуг) как в денежной, так и в натуральной форме. Получение доходов не от основного вида деятельности (от хранения денег на счетах, операций с ценными бумагами, от невыполнения прочими субъектами договорных обязательств в виде штрафов, пеней и др.) включается в общую сумму дохода.

     Доход, который предприниматель может  использовать на собственные нужды, образуется после вычета из валового дохода налоговых и не налоговых платежей, а также документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.

     В состав этих расходов включаются:

     ■ материальные затраты; арендная плата, работы и услуги производственного характера, выполненные другими предприятиями и организациями;

     ■ амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов;

     ■ расходы на оплату труда наемных  лиц;

     ■ плата процентов за краткосрочные  кредиты банков;

     ■ отчисления на государственное и обязательное страхование имущества;

     ■ расходы по всем видам ремонта;

     ■ проведение природоохранных, научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ, а также ряд накладных расходов (оплата услуг банков, реклама и  сбыт продукции и др.). налогов и обязательных отчислений, включаемых в себестоимость продукции.

     Основной  традиционной формой налогового изъятия  у частных предпринимателей остается подоходный налог. Методика исчисления и уплаты подоходного налога присуща  только для этой группы налогоплательщиков. Основа для исчисления — облагаемый доход, определяемый как разность между величиной валового дохода и расходами, осуществляемыми при их получении.

     Особенностью  организации финансовых отношений  является исчисление подоходного налога непосредственно налоговыми органами. Уплата осуществляется раз в квартал в виде авансовых платежей.

     Частное предпринимательство постоянно  расширяет сферу хозяйствования, поэтому порядок их налогообложения  приближается к общей системе  изъятия обязательных платежей с юридических лиц. В зависимости от видов осуществляемой деятельности они могут уплачивать налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо, экологический налог, таможенные и прочие пошлины. Организация исчисления и уплаты этих общегосударственных платежей отличается от организации и уплаты прочих хозяйствующих субъектов.