Не забыли о незаконном
предпринимательстве и авторы Кодекса
Российской Федерации об административных
правонарушениях. Незарегистрированный
предприниматель рискует заплатить
еще и административный штраф. Он,
правда, куда меньше уголовного - от 500
до 2 000 руб.
При возникновении у незарегистрированного
предпринимателя споров с контрагентами
для их разрешения будут применяться
те нормы законодательства, которые
регулируют деятельность предпринимателей.
Это касается и разногласий с
налоговыми органами. Если они установят,
что незарегистрированный коммерсант
вел предпринимательскую деятельность,
то на него будут распространяться
все правила НК РФ, предусмотренные
для предпринимателей.
Гражданин вправе заниматься предпринимательской
деятельностью без образования
юридического лица с момента государственной
регистрации в качестве ИП (ст. 23
ГК РФ). Статус ИП могут приобрести граждане
РФ, а также иностранные граждане
и лица без гражданства, постоянно
или временно проживающие на территории
России.
С 1 января 2004 г. изменился порядок
государственной регистрации ИП.
Теперь она проводится в соответствии
с Федеральным законом от 8 августа
2001 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона
от 23 декабря 2003 г. № 185-ФЗ). Причем процедура
регистрации ИП максимально приближена
к порядку регистрации юридических
лиц.
Она объединяет:
- государственную регистрацию предпринимателей;
- постановку их на учет в налоговых инспекциях в качестве налогоплательщиков;
- присвоение кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;
- регистрацию во внебюджетных фондах в качестве страхователя (производится налоговым органом).
Моментом государственной
регистрации предпринимателя признается
внесение регистрирующим органом записи
о предпринимателе в Единый государственный
реестр индивидуальных предпринимателей
(ЕГРИП) (п.2 ст. 11 Федерального закона №
129-ФЗ).
Чтобы начать деятельность
в качестве ПБОЮЛ, необходимо:
1) зарегистрироваться в
качестве предпринимателя:
- уплатить государственную
пошлину за государственную регистрацию
в качестве предпринимателя;
- представить заявление
и необходимый пакет документов
для регистрации физического лица в
регистрирующий орган (в Москве это налоговая
инспекция № 46);
2) получить лицензию
на отдельные виды деятельности
(если выбранный вид деятельности
является лицензируемым, так как
в противном случае деятельность
индивидуального предпринимателя
будет считаться незаконной).
Виды деятельности, подлежащие
обязательному лицензированию, определены
ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 128-ФЗ
«О лицензировании отдельных видов деятельности».
3) при необходимости
встать на учет в налоговой
инспекции.
Государственная регистрация
индивидуальных предпринимателей осуществляется
на основании Федерального закона от
08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
(далее — Закон № 129-ФЗ).
В соответствии со ст. 2 Закона
№ 129-ФЗ государственная регистрация
осуществляется федеральным органом исполнительной
власти, уполномоченным в порядке, установленном
Конституцией РФ и Федеральным конституционным
законом «О Правительстве Российской
Федерации».
Государственную регистрацию
индивидуальных предпринимателей осуществляет
ФНС России (Федеральная налоговая
служба.)
(п. 1 постановления Правительства
РФ от 17.05.2002 № 319 «Об уполномоченном
федеральном органе исполнительной
власти, осуществляющем государственную
регистрацию юридических лиц, крестьянских
(фермерских) хозяйств, физических лиц
в качестве индивидуальных предпринимателей»).
Регистрация индивидуальных
предпринимателей с 01.01.2004 осуществляется
в следующем порядке:
— представление заявителем
документов
Согласно п. 3 ст. 8 Закона
№ 129-ФЗ государственная регистрация
индивидуального предпринимателя
осуществляется по месту его жительства.
Лицо, желающее зарегистрироваться в качестве
индивидуального предпринимателя, обязано
представить в налоговый орган определенный
пакет документов. Причем эти документы
должны быть представлены либо непосредственно
этим лицом либо направлены почтовым отправлением
с объявленной ценностью при его пересылке
и описью вложения. Иные способы представления
документов могут быть определены Правительством
РФ (п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ), но пока отсутствуют.
Согласно п. 1 ст. 22.1 Закона
№ 129-ФЗ при государственной регистрации
физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя в обязательном порядке
представляются:
• подписанное заявителем
заявление о государственной
регистрации по форме № Р21001, утвержденной
постановлением Правительства РФ от 19.06.2002
№ 439 «Об утверждении форм и требований
к оформлению документов, используемых
при государственной регистрации юридических
лиц, а также физических лиц в качестве
индивидуальных предпринимателей». Заявление
удостоверяется подписью заявителя, подлинность
которой должна быть засвидетельствована
в нотариальном порядке. В заявлении заявитель
указывает свои паспортные данные или,
в соответствии с законодательством Российской
Федерации, данные иного удостоверяющего
личность документа и идентификационный
номер налогоплательщика (при его наличии)
(п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ);
• документ об уплате государственной
пошлины. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 333.33 НК РФ
государственная пошлина за государственную
регистрацию граждан в качестве
индивидуальных предпринимателей составляет
400 руб.
Эти два документа представляются
всеми лицами, желающими зарегистрироваться
в качестве индивидуального предпринимателя.
Помимо них в налоговый орган
необходимо представить:
• копию основного документа
физического лица, регистрируемого
в качестве индивидуального предпринимателя
(для граждан Российской Федерации);
• копию документа, установленного
федеральным законом или признаваемого
в соответствии с международным
договором Российской Федерации в качестве
документа, удостоверяющего личность
иностранного гражданина, регистрируемого
в качестве индивидуального предпринимателя
(для иностранных граждан);
• копию документа, предусмотренного
федеральным законом или признаваемого
в соответствии с международным
договором Российской Федерации в качестве
документа, удостоверяющего личность
лица без гражданства, регистрируемого
в качестве индивидуального предпринимателя
(для лиц без гражданства);
• копию свидетельства
о рождении физического лица, регистрируемого
в качестве индивидуального предпринимателя,
или копию иного документа, подтверждающего
дату и место рождения указанного лица
в соответствии с законодательством Российской
Федерации или
международным договором
Российской Федерации (в случае, если
представленная копия документа, удостоверяющего
личность физического лица, регистрируемого
в качестве индивидуального предпринимателя,
не содержит сведений о дате и месте рождения
указанного лица);
• копию документа,
подтверждающего право физического
лица, регистрируемого в качестве индивидуального
предпринимателя, временно или постоянно
проживать в Российской Федерации (если
физическое лицо, регистрируемое в качестве
индивидуального предпринимателя, является
иностранным гражданином или лицом без
гражданства);
• подлинник или копию
документа, подтверждающего в установленном
законодательством Российской Федерации
порядке адрес места жительства физического
лица, регистрируемого в качестве индивидуального
предпринимателя, в Российской Федерации
(в случае, если представленная копия документа,
удостоверяющего личность физического
лица, регистрируемого в качестве индивидуального
предпринимателя, или документа, подтверждающего
право физического лица, регистрируемого
в качестве индивидуального предпринимателя,
временно или постоянно проживать в Российской
Федерации, не содержит сведений о таком
адресе);
• нотариально удостоверенное
согласие родителей, усыновителей или
попечителя на осуществление предпринимательской
деятельности физическим лицом, регистрируемым
в качестве индивидуального предпринимателя,
либо копию свидетельства о заключении
брака физическим лицом, регистрируемым
в качестве индивидуального предпринимателя,
либо копию решения органа опеки и попечительства
или копию решения суда об объявлении
физического лица, регистрируемого в качестве
индивидуального предпринимателя, полностью
дееспособным (если физическое лицо, регистрируемое
в качестве индивидуального предпринимателя,
является несовершеннолетним).
Налоговый орган не вправе
требовать представления других
документов, помимо вышеперечисленных
(п. 4 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).
Случаи, в которых не допускается
государственная регистрация физического
лица в качестве индивидуального
предпринимателя:
1) не утратила силу
его предыдущая государственная
регистрация в качестве индивидуального
предпринимателя;
2) не истек год со
дня принятия судом решения
о признании его I несостоятельным
(банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить
требования кредиторов, связанные с ранее
осуществлявшейся им предпринимательской
деятельностью, или решения о прекращении
в принудительном порядке его деятельности
в качестве индивидуального предпринимателя;
3) не истек срок, на
который данное лицо по приговору
суда лишено права заниматься
предпринимательской деятельностью.(2,с)
Порядок постановки на учёт
предпринимателей в государственных
налоговых службах:
Учёт налогоплательщиков
является первоочередной мерой, с помощью
которой налоговые органы осуществляют
контроль за соблюдением законодательных
и иных нормативных актов о
налогах и сборах, за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью
их уплаты и поступления в бюджет.
Для постановки на налоговый
учет индивидуальный предприниматель
должен подать в налоговый орган
следующие документы:
- заявление на бланке (форма заявления утверждена приказом МНС РФ от 27.11.1998 года № ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц»);
- книга учета доходов и расходов (форма книги утверждена приказом МНС России от 28.10.2002 № БГ-3-22/606). Такая книга заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения;
- если гражданину присвоен ИНН как физическому лицу, необходимо предоставить простую копию уведомления о присвоении ИНН или свидетельства;
- нотариально заверенная копия лицензии (для частных детективов, частных охранников, нотариусов, занимающихся частной практикой);
- трудовая книжка, если нет основного места работы;
- если индивидуальный предприниматель хочет применять упрощенную систему налогообложения, необходимо подать заявление установленной формы (такая форма утверждена приказом МНС России от 19.09.2002 года № ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»).
Постановка на налоговый учет сопровождается
присвоением 12-разрядного идентификационного
номера налогоплательщика (ИНН, если ранее
он не был присвоен).
Налоговая инспекция выдает свидетельство
о постановке на налоговый учет,
а также делает свои отметки на
оригинале свидетельства о государственной
регистрации. (11)
2.1.
Системы налогообложения
Три наиболее часто встречающиеся
системы налогообложения у ИП:
- ОСНО (Обычная Система Налогообложения) предусматривает уплату следующих налогов: НДФЛ, НДС, ЕСН (НДС- это налог на добавленную стоимость; НДФЛ - это доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению; ЕСН - это единый социальный налог).
- УСН (Упрощенная Система Налогообложения) предусматривает уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения, который заменяет вышеперечисленные налоги для ОСНО. Кроме этого, предприниматель не платит и налог на имущество (которым владеет, как физическое лицо), но только если это имущество используется им в предпринимательской деятельности.
ИП (в отличие от юридических лиц) имеют право применять УСН на основе патента. При условии: если не привлекают для этой деятельности других лиц, ни как наемных работников, ни по договорам гражданско-правового характера и осуществляют только один из видов предпринимательской деятельности, перечисленный в ст.346.25.1 Налогового кодекса. Если осуществляется одновременно два или более вида деятельности, то патент получать они уже не имеют права. Кроме того, патентная система принимается местным законодательством, поэтому она есть не везде. Но даже если эта система введена в конкретном субъекте, переход на нее добровольный.
- ЕНВД (Единый Налог на Вмененный Доход) предусматривает уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности. Отличие системы ЕНВД от ОСНО или УСН – то, что ею облагается именно деятельность, а не предприниматель, причем в обязательном порядке. Поэтому ЕНВД может сочетаться как с ОСН, так и с УСН. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, определяются местным законодательством в пределах перечня, установленного статьей 346.26 Налогового кодекса. При этом, если предприниматель занимается еще и видами деятельности, не подпадающими под ЕНВД, то по ним он сдает отчетность и уплачивает налоги в соответствии с ОСНО или УСН. И даже если он лишь иногда осуществляет разовые операции, не облагаемые ЕНВД – должен сдавать отчетность по двум системам. (12)
Ниже приведены несколько
другие формулировки систем налогообложения,
связанные с более детальным
разъяснением их различий: