Контроль и ревизия

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и  др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг  и других бланков документов строгой  отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и  обыкновенные) с учетом начальных  и конечных номеров тех или  иных бланков, а также по каждому  месту хранения и материально  ответственным лицам.

ПРИМЕР В процессе инвентаризации кассы в ООО «Взморье»  инвентаризационная комиссия пересчитывает  деньги в кассе и сверяет полученную сумму с данными кассовой книги. Кроме денег комиссия должна проверить  сохранность денежных документов: ценных бумаг, почтовых марок, путевок в  дома отдыха и санатории, авиабилетов  и т.д. Ценные бумаги и бланки строгой  отчетности проверяются по видам  бланков (например, акции: привилегированные  и обыкновенные, именные и на предъявителя) и с учетом их начальных и конечных номеров.

Для акта инвентаризации предусмотрен типовой бланк по форме  № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств». В акте комиссия указывает, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе ООО «Взморье» в момент проведения ревизии.

Главный бухгалтер  фирмы указывает в акте стоимость  ценностей в кассе по данным бухгалтерского учета. Здесь же указывают номера последнего на дату ревизии приходного и расходного кассовых ордеров. Оборотная  сторона акта будет заполняться, если во время ревизии комиссия обнаружит  недостачу или излишки ценностей. Строку «Объяснение причин излишков и недостач» заполняет работник, ответственный за сохранность ценностей (кассир).

В результате инвентаризации была выявлена недостача, в связи с чем руководитель ООО «Взморье» может принять следующее решение:

– во-первых, удержать сумму недостачи с материально  ответственного лица;

– во-вторых, списать  недостачу за счет средств организации (если в недостаче нет вины кассира). Решение руководителя фиксируется  на оборотной стороне акта.

Кассир ООО «Взморье»  хранил в кассе свои личные сбережения. Излишек денег является нарушением Порядка ведения кассовых операций. Такие излишки, выявленные при инвентаризации, должны быть изъяты комиссией и оприходованы.

По результатам  инвентаризации составляют акт инвентаризации наличных денежных средств (форма №  ИНВ-15). В организации могут также  проводиться внезапные ревизии  кассы. Такая ревизия возможна:

 –по инициативе  руководителя организации; 

 – по требованию  налоговой инспекции. Ревизию  также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию  налоговой инспекции, в состав  комиссии включают ее сотрудника (проверяющего). Результаты ревизии  отражают в акте о проверке  наличных денежных средств кассы  (форма № КМ-9).

Инвентаризация денежных средств в пути осуществляется путем  сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций  учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка  и т. п. А инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных  счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих  счетах, по данным бухгалтерии организации  с данными выписок банков.  

http://www.provsebanki.ru/text/365

Автор: Н.В. Парушина, кафедра управленческого учета и аудита Орловского коммерческого университета, к.э.н.

Источник: Журнал «Аудитор»  № 4 2002г

Опубликовано: 15 сентября 2005 

3. Внутрихозяйственный   контроль.

Внутрихозяйственный контроль представляет собой проверку производственной и хозяйственной  деятельности предприятий в целом, отдельных его структурных подразделений, осуществляемую бухгалтерией, финансовым отделом и некоторыми другими  экономическими службами самого хозяйствующего субъекта.

 Внутрихозяйственный контроль во многом зависит от главного {старшего) бухгалтера, который:

 несет ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,  своевременное представление полной  и достоверной бухгалтерской  отчетности;

 обеспечивает  соответствие осуществляемых хозяйственных  операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

  Финансовое право:  Учебник. Под ред.  проф. О.Н. Горбуновой. - М : Юристь, 1996. С. 61.

 При осуществлении  своих функций главный бухгалтер  подчиняется непосредственно руководителю  предприятия (учреждения), чьим приказом  он назначается и освобождается  от должности.

 Документы, которыми  оформляются хозяйственные операции  с денежными средствами, подписываются  руководителем организации и  главным бухгалтером или уполномоченными  ими на то лицами.

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного  им на то лица денежные и расчетные  документы, финансовые и кредитные  обязательства считаются недействительными  и не должны приниматься к исполнению (за исключением документов, подписываемых  руководителем федерального органа исполнительной власти, особенности оформления которых определяются отдельными указаниями Минфина России).

 В случае разногласий  между руководителем организации  и главным бухгалтером по осуществлению  отдельных хозяйственных операций  первичные учетные документы  по ним могут быть приняты  к исполнению с письменного  распоряжения руководителя организации,  который несет всю полноту  ответственности за последствия  осуществления таких операций.

Внутрихозяйственный контроль является разновидностью внутреннего аудита, функция которого состоит в оперативном информировании руководства предприятия о нерациональных расходах сырья, материалов, наличии брака продукции, хищении ценностей и пр. Поэтому внутрихозяйственный контроль является объектом аудита.

 Работа по обеспечению  сохранности общественной собственности  на предприятии состоит не  только в том, чтобы найти  и строго наказать виновных, но  и в том, чтобы создать условия,  которые сделали бы невозможными  хищения и злоупотребления, а  также бесхозяйственность и расточительство  в хранении и расходовании  материальных и финансовых ресурсов. Выполнение этих функций возлагается  на внутрихозяйственный контроль (аудит). Организация внутрихозяйственного  текущего контроля законодательными  актами возложена на руководителя  и главного бухгалтера предприятия.  Осуществляется он непрерывно  работниками предприятия в соответствии  с планом, составленным главным  бухгалтером и утвержденным руководством предприятия. В план текущего внутрихозяйственного контроля, составленного на год, включается контроль трудовой дисциплины и использования рабочего времени работниками, мест хранения денежных и материальных ценностей, документирования хозяйственных операций (табельного учета, складского учета материалов, кассовых операций), проверки продукции в местах ее производства (учета, качества, хранения), норм и нормативов расходования ресурсов, использования оборудования, производственных площадей и др.

Важнейшей формой внутрихозяйственного текущего контроля (аудита) является инвентаризация денежных средств и расчетов. Проверяя выполнение плана проведения инвентаризаций, аудитор устанавливает: правильно  ли определен состав постоянно действующей  инвентаризационной комиссии и утвержден  ли он приказом руководителя предприятия, установлен ли приказом порядок создания рабочих инвентаризационных комиссий и своевременно ли результаты инвентаризации отражают в учете. При этом устанавливают, рассматривает ли лично руководитель предприятия материалы инвентаризации не позднее 10-дневного срока после  ее завершения.

К задачам внутрихозяйственного контроля относится комплексная  ревизия структурных подразделений  предприятия, находящихся на самостоятельном  балансе (подсобные сельские хозяйства, магазины торговли и др.). Поэтому  в процессе аудита деятельности предприятия  выясняют, принимают ли участие в  ревизиях кроме работников бухгалтерии  специалисты других служб, насколько  полно охвачены эти подразделения контролем и каково качество этих решений (полнота охвата контролируемых объектов, содержание нарушений, принятые меры по их ликвидации и предупреждению потерь). Источниками такой проверки являются акты ревизии, решения, принятые по их результатам. Одновременно выявляют, не было ли фактов повторных проверок после проведения ревизии тех же фактов. Результаты деятельности внутрихозяйственного контроля аудитор проверяет по данным бухгалтерского учета на счете «Недостачи и потери от порчи ценностей», где отражают все недостачи и потери, а затем списывают в соответствии с решениями центральной инвентаризационной комиссии, утвержденными руководителем предприятия, на издержки производства и обращения, отнесения на материально ответственных лиц, на результаты финансово-хозяйственной деятельности. Используя документальные методические приемы, аудитор исследует эти операции и составляет заключение. Кроме того, он использует данные аналитического и синтетического учета на счетах «Расчеты с персоналом по другим операциям», где отражают расчеты по возмещению материального ущерба, «Расчеты по претензиям», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. Исследуя эту информацию, аудитор может выявить завуалированную безнадежную задолженность, негативный результат (убыток) от коммерческого риска и т. п.

Своевременность проведения внутреннего контроля и тематических проверок определяется сопоставлением дат по плану и времени их осуществления, указанных в актах, количество ревизий  устанавливается по представленным актам. При этом выясняют, рассматриваются  ли руководством предприятия и трудовым коллективом результаты ревизий  и проверок в двухнедельный срок и эффективность принятых решений  по выявленным нарушениям, не было ли случаев  сокрытия выявленных нарушений.

В завершение аудита необходимо отразить выполнение плана  текущего внутрихозяйственного контроля и принятых решений по результатам  проведенных проверок, как они  влияют на качество хозяйствования.

Следовательно, внутрихозяйственный  контроль (аудит) направлен на выполнение оперативного (текущего) контроля за сохранностью собственности, предупреждение потерь и недостатков в хозяйственной деятельности. 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы : 

1.http: //onfinanse.ru/aives/

2. журнал « Аудитор» № 4.2002 год.

3. Финансовое  право :учебник . под  ред. Проф. О.Н. Горбуновой . М .: 1996 г.

  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Кыргызско –Российский  Славянский  Университет 
 
 
 
 

Контрольная  работа

 

По  предмету :  Контроль  и ревизия .

Вариант  № 1. 
 
 

Выполнила : студентка группы  БИА 3-1-10

Ашурова  Ангелина

Проверил :

       
 
 

Бишкек  2012