Контрольная работа по "Предпринимательской деятельности"

Рассмотрим более подробно процесс формирования финансовых результатов.

Формирование финансовых результатов представляет собой регламентируемый нормативно-правовыми актами процесс образования прибыли (убытков), который организуется и осуществляется финансовыми органами в целях определения в стоимостном выражении итогов финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени.

Рассмотрим схему формирования финансовых результатов предприятия (рис. 1.3).

Рис. 1.3. Схема формирования финансовых результатов предприятия

Финансовый результат от реализации продукции, работ, услуг определяется как разница между выручкой от реализации продукции, работ, услуг без налога на добавленную стоимость и затратами на производство этой продукции, работ, услуг. Установив цену на продукцию, организация реализует ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию. Когда выручка превышает затраты, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции, работ, услуг. Реализация состоялась без убытков, но отсутствует и прибыль.

При затратах, превышающих выручку, учреждение получает убыток – отрицательный финансовый результат

Прибыль (убыток) до налогообложения есть, по существу, прибыль (убыток) от обычной деятельности, так как налоговые и иные аналогичные платежи представляют собой инструмент изъятия государством части прибыли, полученной предприятием, вследствие чего у него формируется чистая прибыль.

Прибыль (убыток) до налогообложения определяется как прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг), увеличенная на сумму прочих доходов и уменьшенная на сумму прочих расходов.

Предприятия должны уплачивать налог на прибыль. Налогооблагаемая прибыль представляет собой сумму прибыли, сформулированную с учетом требований налогового законодательства. В настоящий момент данный вопрос регулирует глава 25 «Налог на прибыль» второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В качестве источников финансовых ресурсов на предприятиях используются как собственные, так и заемные средства. Финансовый менеджер должен выбирать источники, предварительно оценив стоимость этих ресурсов, степень финансового риска, возможные последствия для финансового состояния организации. И здесь перед финансовым менеджером постоянно встает ряд важных вопросов: за счет каких источников покрыть недостаток финансовых средств, каково должно быть соотношение заемных и собственных средств, какая степень риска привлечения заемных средств допустима, какие будут последствия от привлечения тех или иных источников средств.

Привлечение платных финансовых ресурсов сопряжено с анализом эффективности. Если организация оказывает платные услуги, то если рентабельность производства выше банковского процента, значит, привлечение кредитов выгодно, так как расширение производства в связи с привлечением заемного капитала увеличивает общую массу прибыли. И наоборот, если банковский процент выше уровня рентабельности производства, то не только вся полученная прибыль, но и часть собственных средств идет на погашение платы за использование заемных ресурсов. Однако не все организации оказывают платные услуги, кроме того, даже если и оказывают, не всегда эти услуги рентабельны. Поэтому целесообразно привлекать заемные средства не для решения текущих проблем, а в качестве долгосрочных инвестиций под реально эффективные проекты [26, c. 28].

То же самое относится и к задолженности предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами - после наступления сроков платежей задолженность можно рассматривать как платное кредитование предприятия государством.

Кредиторскую задолженность перед персоналом и поставщиками (в силу сложившейся договорной практики в договорах, как правило, не оговариваются штрафные санкции за просрочку платежей) можно рассматривать как относительно дешевые источники финансовых ресурсов. Относительность определяется косвенными последствиями.

В первом случае при накапливании задолженности поставщики могут прекратить поставки, и предприятию придется искать альтернативных, зачастую более дорогих поставщиков. При увеличении срока задержки выплаты заработной платы нарастает социальная напряженность, увеличивается вероятность забастовочного движения, срыва производственной программы, оттока квалифицированного персонала и т.д.

С введением в действие главы 25 Налогового кодекса РФ по налогу на прибыль важным с точки зрения привлечения средств стало строгое определение поступающих средств и отнесение их к налогооблагаемому доходу или к доходам, которые не подлежат обложению налогом на прибыль.

Руководителю организации и менеджерам отдельных направлений необходимо знать о том, какие возможности существуют, чтобы планировать деятельность с наименьшими потерями. Важно знать, будут ли средства облагаться налогом на прибыль, и закладывать в бюджет проекта (организации) статью расхода по уплате налога на прибыль или еще на первичном этапе планирования деятельности решать, каким образом должны оформляться поступающие средства.

Обратимся к положениям главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Следует, однако, иметь в виду, что, так как законодательство постоянно изменяется, эту информацию можно принимать во внимание лишь как пример сегодняшнего дня, однако необходимо следить за изменениями законодательства, разъяснениями МНС, арбитражной практикой и т.д. (5)

На формирование финансовых результатов влияют доходы и расходы учреждения. Доходы и расходы предприятий формируются в зависимости от отраслевой принадлежности.

Доходы организации – это увеличение экономических выгод в результате получения активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этого учреждения. Доходы подразделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности;

- прочие поступления.

Доходы от обычных видов деятельности – это выручка от продажи продукции и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Выручкой от продажи продукции (работ, услуг) называются денежные средства, поступившие на расчетный счет учреждения за продукцию, отгруженную покупателям. В составе этих доходов учитываются доходы от реализации газет и рекламы. Выручка равна поступлениям денежных средств и величине дебиторской задолженности. Поступления и дебиторская задолженность определяются исходя из цены, установленной договорами между учреждением и покупателем или заказчиком. Выручка, поступившая на расчетный счет муниципального учреждения сразу же используется на оплату счетов поставщиков, из выручки осуществляются отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, возмещаются прочие расходы. Своевременное поступление выручки важный момент в хозяйственной деятельности предприятий.

В состав прочих доходов включают:

- поступления от сдачи имущества в аренду;

- поступления от продажи основных средств и иных активов;

- штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе и по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных учреждению убытков;

- сумма кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации основных средств;

- стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, находящихся на счете учреждения в этом банке;

- прочие.

Расходы предприятия – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала этого учреждения. На предприятиях все расходы подразделяются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- прочие расходы.

Расходы по обычным видам деятельности связаны с изготовлением и продажей продукции, с выполнением работ, оказанием услуг. По экономическому содержанию расходы по обычным видам деятельности разделяются на следующие элементы: материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию, прочие затраты.

Материальные затраты отражают стоимость:

- полученных материалов, используемых на производственно-хозяйственные нужды (стоимость газетной бумаги);

- работ, услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями (стоимость полиграфических услуг по допечатной подготовке и печатанию газеты, стоимость услуг по экспедированию и доставке газеты).

К расходам на оплату труда относятся: суммы должностных окладов работников; стимулирующие и компенсационные выплаты, в том числе компенсации по оплате труда в связи с повышением цен и индексации доходов; компенсация женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком до достижения им определенного законодательством возраста, а также иные выплаты, предусмотренные коллективным договором.

Отчисления на социальные нужды равны сумме Единого социального налога, равной 26% фонда заработной платы работников предприятия.

Амортизация основных фондов – это сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств. Определяется она исходя из стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений.

К прочим затратам относятся:

- суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке;

- расходы на содержание служебного автотранспорта;

- расходы на командировки;

- расходы на оплату юридических и информационных услуг;

- расходы на подготовку и переподготовку кадров;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

- прочие.

Прочие расходы включают:

- расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;

- расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств;

- проценты, уплачиваемые учреждением за предоставление ему во временное пользование денежных средств;

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банками;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных учреждением убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

- прочие

В механизме распределения прибыли участвуют следующие ее виды:

- при формировании прибыли (убытка) предприятия, фирмы, компании принимается в расчет сформированное в бухгалтерском учете сальдо счетов прибылей и убытков, прочих доходов и расходов. Это совокупная бухгалтерская прибыль, которая выступает в качестве основы распределения прибыли (убытка) до налогообложения. По своей природе и экономическому содержанию она представляет собой валовую прибыль, или не отражаемую в отчетности - балансовую прибыль, полученную в результате сопоставления доходов и расходов по обычным видам деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные доходы и расходы. Причем в методологии бухгалтерского учета, а не налогового;

- при первичном распределении - чистая прибыль (убыток), или нераспределенная прибыль, получаемая в результате распределения сформированной прибыли (убытка) до налогообложения. Основа первичного налогового распределения прибыли действующее законодательство по налогам. Налоговая база и налоговая база для исчисления налога на прибыль предприятий и организаций (не одно и то же) определяется отдельно от бухгалтерского учета на основе исчисления в налоговой методологии не бухгалтерской, а налоговой прибыли. При этом налоговая прибыль, сформированная в совокупности по налоговым доходам и расходам от реализации, а также внереализационным доходам и расходам, подлежит корректировке в целях определения суммы налога на прибыль по установленным раздельно ставкам платежей: в федеральный бюджет, бюджет субъекта федерации, местный бюджет. Корректировка налоговой прибыли (убытка) для определения налоговой базы для исчисления налога осуществляется глубоко дифференцированно. На минус по суммам прибыли, исключаемым из налоговой базы в связи с особым порядком обложения, установленными основными и дополнительными льготами, а также в некоторых иных случаях. Скорректированная таким образом сумма налоговой прибыли (убытка), по сути, составляет налоговую базу. Она корректируется на плюс - по исчисленным раздельно суммам налоговых баз прибыли по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, не обращающимися на нем, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новаций, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке, а также по некоторым другим позициям.