Планирование затрат на производство

Ц_отп = 30,40* 1,18 = 35,87 руб.

Розничная цена Ц_р включает, помимо оптовой цены, налог на добавленную стоимость (18 %) и торговую надбавку (25 %). В нашем примере Ц_р составляет:

Ц_р = 35,87 * 1,25 = 44,84 руб.

Исходя из того, что розничная  цена на аналогичное изделие конкурентов находится на уровне 54 руб., полученную розничную цену на наше изделие можно считать приемлемой.

Затраты на рубль товарной продукции ЗР определяются отношением себестоимости к оптовой цене:

ЗР = С_пл / Ц_опт = 25,55/35,87= 0,71 руб./руб.

 

2.3Планирование и распределение  прибыли. Расчет срока окупаемости

 

Определение годового объема прибыли ведется из расчета прибыли  на единицу продукции П и годового объема производства А_пл.

П = Ц_опт – С = 30,40 – 25,55 = 4,85 руб.

Прибыль годовая составит:

П_год = П * А_пл = 4,85 * 310 000 = 1 503 500 руб.

Распределение прибыли следует  провести для того, чтобы определить, достаточно ли у предприятия остается прибыли для своевременной замены оборудования. Другими словами, требуется  определить при планируемом объеме прибыли хозрасчетный срок окупаемости. В общем виде срок окупаемости  капитальных вложений Т определяется как отношение величины капитальных  вложений к годовой прибыли.

Т = 580 000 / 1 503 500 = 0,38 года

Однако предприятие может  использовать на реновацию основных фондов не всю прибыль, а только ее часть – фонд развития производства ФРП. Кроме того, источником средств  для приобретения нового оборудования являются амортизационные отчисления АО. Исходя из этого реальный (хозрасчетный) срок окупаемости Т_хр определяется как отношение суммы капитальных вложений к фонду накопления (ФРП + АО)

Т_хр =

Распределение прибыли проводится по следующим образом:

Общая годовая прибыль  – налог на прибыль = Прибыль предприятия.

Прибыль предприятия –  резервный фонд = Прибыль к распределению.

Прибыль к распределению:

1. дивиденды;
2. ФЭС: 1. ФРП;

2. ФМП;

3. ФСР.

ФЭС – фонды, формируемые  из прибыли (условное название – фонды  экономического стимулирования; ФРП  – фонд развития производства, предназначенный  для реновации основных фондов, ФМП  – фонд материального поощрения, предназначенный для стимулирования работников предприятия, ФСР – фонд социального развития, предназначенный  для решения социальных задач  коллектива.

Для определения ФРП проведем распределение прибыли (1152 900 руб).

1. Налог на прибыль – 20%. Следовательно, прибыль предприятия составляет 80% от общей прибыли

1 503 500 * 0,8 = 1 202 800 руб.

2. Резервный фонд – 10% прибыли предприятия

1 202 800 * 0,1 = 120 280 руб.

3. Прибыль к распределению (на дивиденды и фонды экономического стимулирования ФЭС) составит:

1 202 800 – 120 280 = 1 082 520 руб.

4. При ставке дивидендов 12% на их выплату Д от прибыли должно быть направлено:

Д = 580 000 * 0,12 = 69 600 руб.

5. Следовательно, ФЭС составит:

1 082 520 – 69 600 = 1 012 920 руб.

Эта сумма должна быть направлена в фонд развития производства ФРП, фонд материального поощрения ФМП  и фонд социального развития ФСР.

6. По условиям проекта в ФРП направляется 69% ФЭС:

1 012 920 * 0,69 = 698 914,8 руб.

7. На ФМП и ФСР остается сумма в размере:

1 012 920 – 698 914,8 = 314 005,2 руб.

Хозрасчетный срок окупаемости  составит:

Т_хр = = = 0,77 года.

Такой срок окупаемости является приемлемым, так как 0,76 года ‹ 5 лет, следовательно цена в корректировке не нуждается.

 

2.4 Построение графика безубыточности

 

Для построения такого графика  необходимо в себестоимости продукции  выделить постоянные и переменные затраты. График безубыточности (рис. 1) представлен  двумя линиями, каждая из которых  может быть выражена уравнением.

Точка пересечения линии  выручки и линии затрат – корень решения уравнений, определяющих, при  каком объеме производства суммарные  затраты (т.е. себестоимость всей продукции) равны выручке. В этой точке прибыль  равна 0; справа от проекции этой точки  на ось Х находятся объемы производства, которые обеспечивают получение  прибыли; слева – область убыточных  объемов производства.

Рисунок1. График безубыточности

С помощью графика безубыточности могут быть решены следующие задачи:

1. Каков должен быть выпуск продукции, обеспечивающий желаемый объем прибыли при заданной цене и себестоимости?
2. При каком объеме выпуска продукции выручка от ее реализации равна затратам на ее производство (т.е. при каком объеме выпуска продукции производство становится безубыточным), при данной цене и себестоимости единицы продукции?

На графике линия выручки (прямая) определяется уравнением:

В = Ц_опт * А

линия затрат: З = З_пост + З_пер * А;

где В – выручка от реализации продукции (за год);

А – годовой объем выпуска  продукции;

З_пост – условно- постоянные затраты на годовой объем выпуска продукции;

З_пер переменные затраты на единицу продукции;

З – суммарные затраты  на производство продукции (себестоимость).

В нашем примере постоянные затраты на единицу продукции  составляют 7% себестоимости и равны:

25,55 * 0,07 = 1,79

На весь выпуск эти затраты  составляют:

З_пост = 1,79 * 310 000 = 554 900 руб.

Переменные затраты на единицу продукции:

З_пер = 25,55 * 0,93 = 23,76 руб

На основании графика  безубыточности может быть определена точка безубыточности, соответствующая  тому объему производства, при котором  выручка равна затратам, а прибыль = 0 (проекция точки безубыточности на ось Х показывает этот объем производства).

Приравняем выручку к  затратам.

В = Ц_опт * А = З_пост + З_пер * А

30,40 * А = 554 900 + 23,76 * А

А = 83 570 изделий.

Таким образом, при выпуске продукции в объеме 83 570 изд. и при цене 30,40 руб. за единицу продукции выручка от реализации (товарная продукция) равна затратам на производство (себестоимости продукции), а прибыль равна 0. При выпуске продукции менее 83 570 изделия в год предприятие потерпит убытки.

Заключение

 

Рассчитав плановую себестоимость  единицы продукции под влиянием факторов ее снижения получили, что:

1. увеличив объем производства на 24%, себестоимость снизится на 1,35%;
2. рост производительности труда на 20% снизит себестоимость на 3,55%;
3. снижение заработной платы на 16,67% приведет к снижению себестоимости на 0,92%;
4. сокращение норм расходов материалов снизит себестоимость на 8,05%;
5. в плановом периоде увеличение цен на материалы приведет к повышению себестоимости на 4,47%.

В итоге плановая себестоимость  снизится на 9,4% и составит 25,55 руб.

При уровне рентабельности 19% оптовая цена составит 30,40 руб.; отпускная  – 35,87 руб.; розничная – 44,84 руб. Исходя из того, что розничная цена на аналогичное  изделие конкурентов находится  на уровне 54 руб., полученную розничную  цену можно считать приемлемой. Затраты  на рубль товарной продукции составят 0,71 руб./руб.

На основе рассчитанной себестоимости, прибыль в плановом периоде составит 1 503 500 руб. Хозрасчетный срок окупаемости составит 0,77 года.

На основании графика  безубыточности была определена точка  безубыточности: при выпуске продукции  в объеме 83 570 изд. и при цене 30,40 руб. за ед. продукции выручка от реализации равна затратам на производство, а прибыль равна 0. При выпуске  продукции менее 83 570 изделий в год предприятие потерпит убытки. При запланированном объеме производства в 310 000 изделий предприятие окажется в зоне безубыточности (т.к. 310 000 › 83 570), т.е. будет иметь прибыль.

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Закон РСФСР «Об охране окружающей природной среды». Статья 17.
2. Водный кодекс РФ.
3. Федеральный закон «О животном мире».
4. Борисевич В.М. Прогнозирование и планирование экономики. - Минск: Экоперспектива, 2007.
5. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Профессиональный комментарий к Положению о составе затрат. 2-е издание, Москва 2008.
6. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2009.
7. Вопросы экономики, организации и планирования в энергохозяйстве. /под редакцией Новикова А.В. М.: 2006.
8. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. Учебник. - М.: Информационно - издательский дом «Филинъ», 2009.
9. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие.- 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2008.
10. Ильин А.И. Планирование на предприятии. Мн.: Новое издание, 2007.
11. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2007.
12. Ливчак И.Ф., Ю.В. Воронов. Охрана окружающей среды, – М .: 2009.
13. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия. - М.: 2008.
14. Семенов В.М., Баев И.В., Терехова С.А., Чернов А.В., Дмитриева И.Н., Кучина С.В., Варламова З.Н., Кузьмин А.Л.; под редакцией Семенова В.М. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2004.
15. Справочник экономиста промышленного предприятия. Под редакцией Камашцера С.Е.: - Экономика, 2004.
16. Справочное пособие директору производственного объединения, планирование, управление/ Под редакцией Г.А.Егиазаряна, - М.: Экономика,2008.
17. Рябова Р.И., Иванова О.В. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, с комментариями и бухгалтерскими проводками, 2000.
18. Рафикова Н.А. Об анализе себестоимости продукции. Экономист. - 1996. №5. - с.92-94.
19. Шнайдерман Т.А. Состав и учет затрат, включаемых в себестоимость. Москва 1998.