Вебинар "Легкий старт: профессия "бизнес-тренер""

   Регистрация акций осуществляется только после регистрации изменений в уставных документах банка. Например, банк увеличивает уставный капитал на 2 млрд. руб. и меняет свое название. Банк-эмитент подает документы на внесение изменений в устав и на регистрацию акций одновременно. Но вначале утверждаются нововведения в уставе, касающиеся изменения названия банка. После этого регистрируется проспект эмиссии, затем проводится подписка на акции, далее регистрируется отчет об итогах выпуска и только после этого вносятся изменения в устав, касающиеся величины уставного капитала.

    В том случае, если повторный выпуск акций банка сопровождается регистрацией только размера наращивания его уставного капитала, регистрационные документы повторного выпуска акций подаются в регистрирующий орган в месячный срок с момента принятия решения о повторном выпуске акций. Документы на внесение изменений в устав банка подаются в Банк России после регистрации итогов выпуска ценных бумаг.    Срок рассмотрения регистрационных документов регистрирующим органом не должен превышать двух рабочих недель, а для Управления ценных бумаг Банка России и Главного управления Банка России по Москве - трех рабочих недель. В случае возврата регистрационных документов на доработку срок рассмотрения доработанных документов начинает исчисляться заново, с момента их представления в регистрирующий орган.

      Причины, которые могут послужить основанием для отказа регистрации акций:

• нарушение банком-эмитентом действующего законодательства, банковских правил;
• нарушение банком-эмитентом порядка составления и оформления проспекта эмиссии;
• отсутствие в комплекте поданных регистрационных документов хотя бы одного из необходимых для регистрации документов;
• наличие в регистрационных документах недостоверной информации или сведений, позволяющих сделать вывод о противоречии условий выпуска акций действующему законодательству, банковским правилам (например, банк не оплатил предыдущий выпуск, а представляет документы на очередной выпуск акций);
• наличие в регистрационных документах информации, позволяющей сделать вывод о том, что на момент окончания выпуска ценных бумаг банком будут нарушены экономические нормативы, установленные для банков в соответствии с действующим законодательством;
• наличие в регистрационных документах данных о невыполнении банком директивных экономических нормативов на конец последнего завершенного квартала перед датой выпуска акций. В этом случае регистрирующий орган может разрешить банку осуществлять выпуск ценных бумаг при наличии в регистрационных документах информации, позволяющей сделать вывод о том, что выпуск ценных бумаг приведет к выполнению директивных нормативов. Тогда банк-эмитент должен представить конкретные объяснения о причинах невыполнения нормативов и план разработанных мероприятий по приведению их к установленным нормам; o банк не является безубыточным в течение последних трех завершенных финансовых лет либо с момента образования, если этот срок меньше трех лет. Если банк представляет информацию о финансовой деятельности за период меньший, чем финансовый год (в случае вновь созданного банка), и по результатам этого финансового периода имеет убытки, то тогда руководящий орган банка должен представить соответствующие расчеты и гарантии, свидетельствующие о том, что по итогам полного финансового года банк будет безубыточным;
• банк подвергался в течение трех лет либо с момента образования (если этот срок меньше трех лет) санкциям со стороны государственных органов за нарушение действующего законодательства. Если такие санкции были, то он должен представить информацию об исполнении документов на регистрацию выпуска ценных бумаг. После этого регистрирующий орган вправе самостоятельно принять решение о регистрации выпуска;
• банк имеет просроченную задолженность кредиторам и по платежам в бюджет;
• банк имеет дебетовое сальдо по корреспондентскому счету, открытому в Банке России, включая корреспондентские субсчета своих филиалов.

Регистрирующий орган  сообщает руководству банка об отказе в регистрации выпуска ценных бумаг. Отказ в регистрации выпуска ценных бумаг по иным основаниям не допускается.

1.2 Способы оплаты акций  учредителями при формировании       уставного капитала. Простые и  привилегированные акции банка

В соответствии с «Положением  о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ»  от 05.12.2002 № 205-П (ред. от 25.06.2004) суммы, внесенные  акционерами в оплату акций, первоначально  учитываются на лицевых счетах, открываемых  по каждому акционеру и только после регистрации отчета об итогах выпуска переносятся на лицевые  счета уставного капитала акционерного банка:

102. Уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного              общества, сформированный за счет  обыкновенных акций, принадлежащих:

10201 – Российской федерации

10202 – субъектам РФ  и органам местного самоуправления

 10203 – государственным организациям

 10204 – негосударственным организациям

  10205 – физическим лицам

  10206 – нерезидентам

103. Уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного              общества, сформированный за счет  привилегированных акций, принадлежащих:

  10301 – Российской федерации

  10302 – субъектам РФ и органам местного самоуправления

  10303 – государственным организациям

  10304 – негосударственным организациям

  10305 – физическим лицам

  10306 - нерезидентам

     Если акции продавались по цене выше номинала (при первичном размещении продажа акций по цене ниже номинала запрещена), то разница между номинальной стоимостью акций и ценой размещения приходуется на счет № 10602 «Эмиссионный доход». Неоплаченная часть уставного капитала учитывается на внебалансовом счете № 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества». Расходы по организации выпуска акций относятся банком – эмитентом на балансовый счет № 70209 «Другие расходы».

    После завершения подписной кампании и регистрации отчета об итогах выпуска последующие поступления средств в денежной форме в оплату акций отражаются проводкой:

 Дебет счетов     № 20202 «Касса кредитных организаций», или

                             № 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке России», или другие денежные средства;

Кредит счетов  № 102 или 103 «Уставный капитал акционерных  банков» по  лицевым счетам акционеров.

  При поступлении средств в форме материальных активов делается следующая проводка: Дебет счетов     № 604 «Основные средства» или № 610 «Материальные запасы»; Кредит счетов  № 102 или 103 ««Уставный капитал акционерных банков» по лицевым счетам акционеров. По внебалансовому счету № 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества» отражается по расходу уменьшения суммы неоплаченного уставного капитала. Продажа оставшихся акций банком должна быть проведена в течение одного года. Последующий выпуск акций может осуществляться только после полной продажи предыдущих.

2. Порядок формирования Уставного капитала акционерного коммерческого банка

Для того, чтобы иметь возможность осуществлять банковские операции кредитная организация должна пройти государственную регистрацию и получить лицензию. Одним из непременных условий государственной регистрации и получения лицензии является формирование банком достаточного по объему и необходимого по структуре уставного капитала.    Уставный капитал банка составляется из величины вкладов его участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Кредитная организация проходит государственную регистрацию в  Банке России, он же выдает лицензию, предоставляющую право на осуществление  банковских операций. Лицензия выдается без ограничения сроков ее действия. Приняв необходимый комплект документов и заявление с ходатайством о  государственной регистрации кредитной  организации и выдачи лицензии, Банк России в течение шести месяцев  принимает решение о возможности  такой регистрации. Получив уведомление о положительном решении кредитная организация должна в месячный срок оплатить 100 процентов ее объявленного уставного капитала. Если кредитная организация не оплатила или не полностью оплатила в установленный срок уставный капитал, то это может послужить основанием для аннулирования решения о государственной регистрации. При полной же и своевременной оплате уставного капитала Банк России в трехдневный срок выдает лицензию на осуществление банковских операций. Для оплаты кредитной организацией уставного капитала Банк России открывает для нее у себя корреспондентский счет. По структуре уставный капитал состоит из вкладов (номинальной стоимости акций) ее учредителей (участников). Вклады могут вноситься в виде денежных средств и материальных активов. Величина вкладов материальными активами не должна превышать 20 процентов при создании банка, при каждом последующем увеличении уставного капитала действующего банка предельный размер неденежной части уставного капитала не должен превышать 10 процентов от размера увеличения уставного капитала. Запрещено использовать при формировании уставного капитала банка средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами, не могут использоваться привлеченные денежные средства и не могут быть внесены в уставный капитал. нематериальные активы (в т.ч. права аренды помещения) и ценные бумаги. Учет формирования уставного капитала несколько отличается для паевого и акционерного банков.

 Акционерные банки  формируют уставный капитал путем  продажи акций. Категория, количество  и номинальная стоимость размещаемых  акций определяются уставом кредитной  организации. В нем также определяется  возможность и параметры дополнительно  размещаемых акций. Банк может  выпускать обыкновенные и привилегированные  акции., номинальная стоимость которых должна выражаться в рублях. Если предусматривается возможность оплаты акций иностранной валютой, то наряду с ценой размещения акций в рублях должна определяться цена в иностранной валюте. При первоначальном создании банка в форме акционерного общества все акции должны быть размещены среди его учредителей. и оплачены по номинальной стоимости. Акционерный банк может увеличить уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости уже размещенных акций или размещения дополнительных акций. Размещение акций завершается регистрацией отчета об итогах выпуска. До регистрации этого отчета банк не имеет права использовать в своем обороте средства, внесенные в оплату акций. Хранение этих средств в период размещения акций обеспечивается на накопительном счете, открываемом в Банке России. На этот счет зачисляются все суммы, поступающие в оплату акций при безналичном перечислении от клиентов других банков. Если оплата идет от клиентов этого же банка или за наличный расчет, в трехдневный срок банк обязан перечислить эквивалентную сумму на этот накопительный счет. При оплате материальными активами банк не имеет права их продать до регистрации отчета об итогах выпуска. Числящиеся средства на накопительном счете могут быть перечислены на основной корреспондентский счет после регистрации итогов выпуска. Если итоги выпуска не будут зарегистрированы, эти суммы возвращаться лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций. Суммы, внесенные акционерами в оплату акций, первоначально учитываются на лицевых счетах, открываемых по каждому акционеру и только после регистрации отчета об итогах выпуска переносятся на лицевые счета уставного капитала акционерного банка.

2.1. Паевой банк и формирование  уставного капитала

     В зависимости от порядка формирования уставного фонда различаются два вида коммерческих банков — паевые и акционерные. Паевые банки формируют свой уставный фонд за счет внесения учредителями соответствующей доли (пая). Они образованы по типу акционерного общества с ограниченной ответственностью, где собственная ответственность каждого учредителя определяется размерами его вклада в уставный капитал. Учредителю предоставляется право передать свой пай полностью или частично любому физическому или юридическому лицу. Покупку его доли может произвести по решению обшего собрания пайщиков и сам банк. В таком случае в течение года банк обязан продать пай, ибо он не может выступать в роли учредителя самого себя.

      Примером паевого банка в Санкт-Петербурге являлся Ленрегионбанк, пайщиками которого стали 32 государственных, акционерных и общественных организации. Они сформировали уставный фонд в 171 млн. рублей, В последующем Ленрегионбанк был преобразован в акционерный банк «Кредит-Петербург», и его уставный фонд увеличился до 5 млрд. рублей. Ленинградский Промстройбанк также начинал свою деятельность как паевой банк, а затем был преобразован в акционерный. Он организовал четыре эмиссии своих акций, выпустив в обшей сложности 750 тыс. акций номинальной стоимостью по 1000 рублей. В результате был сформирован уставный фонд в 750 млн. рублей. Паевые банки могут увеличивать свой уставный капитал, как правило, за счет привлечения новых пайщиков или при росте их доли.

      При преобразовании паевого банка в акционерный производится выпуск акций. В этих случаях, а также в случае создания нового акционерного банка весь первый выпуск акций должен быть распределен между пайщиками реорганизуемого банка или учредителями вновь создаваемого акционерного банка. Повторные выпуски акций с целью увеличения уставного фонда включают выпуск как обыкновенных, так и привилегированных акций. Регистрация выпуска акций акционерных банков, уставный капитал которых превысит 5 млрд рублей, производится в Департаменте ценных бумаг ЦБР, а всех остальных — в Главных территориальных управлениях ЦБР или в Национальных банках республик, входящих в состав России.

2.2  Анализ финансово-хозяйственной  деятельности банка на примере  акционерного банка

     Алматинский торгово-финансовый банк образован 2 июня 1995 года. Двадцать девятого ноября 1995 года Национальным банком Республики Казахстан была выдана Генеральная лицензия №59. Именно этот день считается днем рождения банка. (Спустя пять лет, банк уверен) входит в десятку крупнейших банков Казахстана. С момента образования активы банка выросли в шестнадцать, а получаемая прибыль - в восемьдесят пять раз. АТФБ имеет 11 филиалов и РКО, расположенных в 10 городах республики: это десятки высококлассных профессионалов, это современные банковские технологии и оборудование, это надежное размещение средств.

Анализ коммерческой деятельности АО «АТФБанк» 
     Анализ финансовой отчетности АО «АТФБанк» 
Проведем более подробный анализ деятельности банка на основе финансовой отчетностиАО«АТФБанк». 
   Согласно законодательству РК, как и любой коммерческий банк Казахстана, АО «АТФБанк» ежегодно представляет финансовую отчетность в соответствии со стандартами финансовой отчетности, которая дает достоверное представление о финансовом положении Банка. 
Данный анализ финансовой отчетности АО «АТФБанк» проводится на основе информации отчетов о консолидированных результатах финансово-экономической деятельности АО «АТФБанк». 
Стоимость нематериальных активов Банка на 01.01.2011г. составила 1.801.023тыс.тенге, накопленного износа – 685.935 тыс.тенге. Приобретение нематериальных активов в 2009г. было обусловлено внедрением ПО Colvir Banking System и автоматизацией бизнес-процессов и составило 557.933 тыс.тенге (в 2008г. – 336.962 тыс.тенге). Списание нематериальных активов составило 166.954 тыс.тенге обусловлено истекшим сроком использования активов. 
В 2009г. в сравнении с 2008г. в большей или меньшей степени произошло снижение ставок вознаграждения по всем видам процентных активов. 
Причиной снижения ставок вознаграждения по кредитованию клиентов явилась реструктуризация значительной части кредитного портфеля в связи со сложным финансовым положением заемщиков.  
Снижение ставок вознаграждения по МБК и депозитам размещенным, а также ценным бумагам связано с общем трендом на снижение после высоких ставок 2007г. 
По обязательствам банка по большинству позиций ставки вознаграждения изменились в сторону снижения. Была изменена ставка вознаграждения по субординированным облигациям, привязанным к уровню инфляции. Среднегодовая средневзвешенная ставка по субординированным средствам Банка увеличилась в связи с этим на 1,2%. 
На ставки вознаграждения по привлечению средств на межбанковском рынке влияние оказывали три фактора: снижение ставки LIBOR, рост стоимости тенговых заимствований в результате кризиса и рост доли средств, привлеченных от материнской компании. Последний фактор оказал наибольшее влияние, в результате совокупное влияние – снижение среднегодовой ставки на 0,6% годовых. 
За 2009 год Группа получила доход в размере 5.578.846 тыс.тенге от выкупа собственных бондов. 
Уставный капитал увеличился на 18. млрд. тенге за счет размещения простых акций в 2010 году. 
Рассмотрев основные финансовые показатели финансовой деятельности АО «АТФБанк» и их динамику, перейдем к рассмотрению финансовых коэффициентов и их динамики (см. Приложение 7, а также графики), которые являются важной составляющей анализа коммерческой деятельности Банка. 
Первым рассмотрим коэффициент рентабельности собственного капитала Банка. Он позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании. Данный коэффициент рассчитывается по формуле: 
 
ROE = (чистая прибыль / собственный капитал)*100% (1)Рисунок 1. Коэффициент рентабельности собственного капитала АО «АТФБанк» 
 
Далее рассмотрим коэффициент рентабельности уставного капитала Банка. Он аналогичен предыдущему показателю с той разницей, что он отражает эффективность использования уставного фонда Банка, и рассчитывается по формуле: 
КРУК = (чистая прибыль / уставный капитал) * 100% (2) 
  Коэффициент рентабельности уставного капитала АО «АТФБанк» 
Коэффициент рентабельности активов предприятия также немаловажный показатель. Он позволяет определить эффективность использования активов предприятия. Коэффициент рентабельности активов показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица активов. Он рассчитывается по формуле:  
ROA = (чистая прибыль / активы предприятия)*100% (3) 
Коэффициент рентабельности активов АО «АТФБанк» 
Далее рассчитаем коэффициент финансовой зависимости – это величина, определяющая относительную долю заёмных средств капитала в общей валюте бухгалтерского баланса. Этот показатель является обратным коэффициенту финансовой устойчивости и рассчитывается по формуле: 
 
КФЗ = (Финансовые обязательства + Резервы) / Валюта Баланса (4) 
Коэффициент финансовой зависимости АО «АТФБанк» 
Коэффициент финансового риска (также называется коэффициентом левериджа или коэффициентом привлечения) – показывает отношение размера привлечённого капитала к объёму собственных средств. Он рассчитывается по формуле: 
КФР = Заёмный капитал / Собственный капитал (5) 
Коэффициент финансового риска АО «АТФБанк» 
Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности. Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет высоколиквидных средств и рассчитывается по формуле: 
 
КАЛ = Денежные средства / текущие краткосрочные обязательства (6) 
Коэффициент абсолютной ликвидности АО «АТФБанк» 
Коэффициент автономии также является одним из важнейших показателей, характеризующих финансовую устойчивость Банка, и рассчитывается по формуле: 
 
КА = Собственный капитал / Валюта Баланса (7) 
Коэффициент финансовой зависимости АО «АТФБанк» 
 
На основании данных коэффициентов и их динамики можно сделать вывод, что 2009 и 2010 годы были наиболее трудными для Банка, как и для всего финансового сектора в целом, но 2011 год ознаменовался выходом из тяжелой ситуации и возможностью вернуться к докризисным показателям. А в целом показатели Банка стоят на стабильном уровне, что говорит об эффективности проводимых антикризисных мер и менеджмента Банка.