Анализ оценки эффективности бизнеса

Таблица 1. Основные показатели деятельности за 2007-2009гг.

№	Показатели (тыс. руб.)	2007г.	2008г.	2009г.	Отклонения (+, -)
					2008- 2007	2009- 2008	2009- 2007
1	Выручка (нетто) от реализации товаров	153,2	1510,9	2359,2	+1357,7	+848,3	+2206
2	Себестоимость реализации	-	1245,2	1869,4	+1245,2	+624,2	+1869,4
3	Коммерческие расходы	77,2	207,1	316,9	+129,9	+109,8	+239,7
4	Прибыль от реализации	42,5	58,6	172,8	+16,1	+114,2	+130,3
5	Прочие внереализацион-ные доходы и расходы	3,6	-	-	-3,6	-	-3,6
6	Прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности	38,9	53,4	172,8	+14,5	+119,4	+133,9
7	Прибыль отчетного года	38,9	53,4	172,8	+14,5	+119,4	+133,9
8	Налог на прибыль	13,6	18,7	-	+5,1	-18,7	-13,6

 

Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия направляется в фонд накопления. За счет пополнения этого фонда в 2009 году было приобретено оборудование на сумму 130813 руб. для расширения дальнейшей деятельности предприятия. Дивиденды за анализируемый период не начислялись.

Необходимым условием получения  прибыли является превышение выручки  от реализации продукции над затратами  по производству и сбыту. Составляющие этой системы должны находиться под  постоянным контролем, для этого  проводится прежде всего анализ затрат в динамике (Табл.2).

Таблица 2. Анализ затрат по экономическим элементам (тыс. руб.)

№ п/п	Элементы	2007	2008	2009	Отклонения (%)
					2008/ 2007	2009/ 2008	2009/ 2007
1	Материальные  Затраты	30,4	55,3	95,9	1,8	1,7	3,2
2	Затраты на оплату труда	22,3	58,0	116,0	2,6	2,0	5,3
3	Отчисления на социальные нужды	7,7	22,3	44,7	2,9	2,0	6,3
4	Амортизация основных средств	12,1	30,2	12,1	2,5	0,4	1,0
5	Прочие затраты	38,2	41,3	48,4	1,07	1,2	1,3
	Итого по элементам затрат	110,7	207,1	316,9	1,87	1,53	2,9

Данные таблицы 2 свидетельствуют  о значительном росте затрат, причем более быстрыми темпами чем финансовые показатели.

В целом затраты увеличились  в 2008 году на 87%, в 2009 к 2008 году на 53%, общий  рост составил 2.9%. Наиболее быстрыми темпами  росли затраты на заработную плату  – в 5,3 раза в 2009 году, в среднем  на 2,2 % в год, при этом среднесписочная  численность увеличилась только в 2009 году в 3 раза (с 7 до 22 человек). Достаточно высокими темпами изменялись материальные затраты в 3,2 раза за 3 года, хотя по годам рост был в пределах 180 %. В 2008 году снизилась величина амортизационных отчислений. Незначительно выросли прочие затраты на 7-30 %. Увеличение произошло из-за изменения налоговых платежей.

 

3. Оценка эффективности работы предприятия

Отражая динамику и противоречия происходящих процессов экономические  показатели являются микромоделями  экономических явлений. Экономическая эффективность пронизывает все сферы практической деятельности человека. Наиболее существенные характеристики хозяйственной деятельности находят свое отражение через категорию эффективности. В ходе анализа эффективности оценивается качество деятельности предприятия, выявляются факторы изменения эффективности, неиспользованные возможности и резервы повышения.

Эти показатели характеризуют  степень деловой активности предприятия. Соотношение между динамикой  продукции и динамикой ресурсов (затрат) определяет характер экономического роста.

 

Для оценки эффективности  используются показатели рентабельности (Табл.3).

 

 

Таблица 3. Расчет коэффициентов рентабельности

№ п/п	Показатель	Порядок расчета, обозначение	2007	2008	2009
1	Выручка от реализации	ВР	153,2	1510,9	2359,2
2	Прибыль от реализации	П	42,5	58,6	172,8
3	Капитал фирмы	К	100,6	165,2	209,5
4	Среднегодовая стоимость основных средств и внеоборотных активов	ВА	124,4	124,4	124,4
5	Собственный капитал	Ск	72,4	72,4	72,4
6	Среднегодовые затраты	З	-	934,4	1557,3
7	Рентабельность продаж	R1 = П:ВР	0,28	0,04	0,07
8	Рентабельность капитала	R2 = П:К	0,42	0,35	0,82
9	Рентабельность основных средств и прочих внебюджетных активов	R3 =П:ВА	0,34	0,47	1,39
10	Рентабельность собственного капитала	R4 = П:Кс	0,59	0,81	2,39
11	Рентабельность затрат	R5 =П:З	-	0,06	0,11

Рассчитанные коэффициенты показывают долю прибыли в авансированных средствах.

R1 в динамике уменьшается,  что свидетельствует о снижении  цен при постоянных затратах  или о росте затрат, превышающих  темпы роста прибыли за 2008-2009 год  заметен их значительный рост.

R2 - свидетельствует о  повышении эффективности использования  капитала

R3 - выросла довольно большими  темпами в 4,1 раза. АО «Ice Cream» повышает эффективность использования основных средств, на 1 рубль их стоимости приходится 1,39 рублей прибыли.

R4 - выросла рентабельность  собственного капитала в 4 раза, это компенсирует отсутствие  долгосрочных пассивов при недостаточности  собственного капитала, но возникает  опасность снижения производственного  потенциала фирмы.

R5 - отражает эффективность  затрат, которая увеличилась.

В настоящее время показатели, используемые для оценки эффективности  производства, объединяются в группу под названием деловой активности (Табл.4).

Деловая активность характеризуется  положительной динамикой объема производства и реализации продукции, прибыли повышением конкурентоспособности  и других показателей, отражающих результаты работы предприятия. Исходные данные для  расчетов приведены в таблице 3.7. Из данных таблицы следует, что значительно  выросла фондоотдача. Это обусловлено  значительным увеличением выручки  в 2008 и 2009 годах. Темпы роста фондоотдачи  почти не превышают темпы роста  выручки 15,4 : 15,2 . Положительная динамика отдачи материальных затрат 2009 : 2007 году - в 5 раз. Высоки темпы роста производительности труда в 4,9 раза за 2007-2009 гг. Это связано с ростом выручки от реализации. Отставание темпов роста производительности труда от динамики трудовых показателей обусловлено резким увеличением среднесписочной численности (+15 человек). Снизилась фондовооруженность труда на 12,2 т. руб./чел., в основном за счет увеличения численности и уменьшения стоимости основных фондов. Наблюдается рост прибыли на 1 работника, при существующей динамике прибыли и прежней численности это увеличение могло бы быть более значительным, до 24 тыс. руб. на человека. В целом, при общей положительной динамике всех показателей деловой активности следует отметить их довольно низкий уровень.

 

Таблица 4.  Расчет показателей  деловой активности

№ п/п	Показатель	2007	2008	2009
1	Выручка от реализации	153,2	1510,9	2359,2
2	Среднегодовая оста точная стоимость ОПФ (тыс.руб.)	124,4	124,4	124,4
3	Средняя стоимость МЗ (тыс.руб.)	30,4	40,8	65,1
4	Среднесписочная численность (чел.)	7	7	22
5	Балансовая прибыль (тыс.руб.)	38,9	58,6	172,8
6	Средняя величина активов	100,6	165,2	209,5
7	Фондоотдача	1,23	12,1	18,9
8	Материалоотдача	5,1	27,5	24,9
9	Производительность труда, тыс.руб. /руб.	21,8	215,7	107,2
10	Фондовооруженность, тыс. руб./чел	17,8	17,8	5,65
11	Прибыль на 1 рабочего, тыс. руб./чел	5,56	7,6	7,9

 

 

Заключение

Главной целью современного этапа экономических преобразований является создание благоприятных условий  для эффективной деятельности предприятий.

Достижение этой цели, с  одной стороны, предполагает совершенствование  законодательной, финансовой среды, в  которой работают предприятия, а  с другой - требует кардинального  улучшения работы самих предприятий.

В данной работе было дано определение  оценки эффективности бизнеса, рассмотрена система показателей оценки эффективности бизнеса, а также источники информации для ее анализа.

Объектом исследования в  данной работе является финансово-хозяйственная  деятельность предприятия АО «Ice Cream». Нами были проанализированы финансовые результаты деятельности предприятия АО «Ice Cream» за три года (2007-2009 гг.).

В результате проведенного анализа можно сделать ряд  следующих выводов:

На предприятии наблюдается  положительная динамика основных показателей. Выручка от реализации выросла в 2007 году на 1357,7 рублей по сравнению  с предыдущим годом, а в 2008 году увеличилась  на 848,3 тыс. рублей. Себестоимость тоже увеличилась на 624,2 тыс. руб. в 2008 году по сравнению с 2007, но темпы роста себестоимости (1,5%) несколько ниже темпа роста выручки. В составе себестоимости большими темпами росли затраты на реализацию. В целом затраты увеличились 2007 году на 87%, в 2008 к 2007 году на 53%, общий рост составил 2.9%. Наиболее быстрыми темпами росли затраты на заработную плату – в 5,3 раза в 2009 году, в среднем на 2,2 % в год, при этом среднесписочная численность увеличилась только в 2008 году в 3 раза (с 7 до 22 человек). Достаточно высокими темпами изменялись материальные затраты в 3,2 раза за 3 года, хотя по годам рост был в пределах 180 %.

В 2008 году наибольший удельный вес наблюдался по статье “заработная  плата” – 36,3 %, что связано с увеличением  среднесписочной численности  Прибыль  от реализации увеличивается стабильными  темпами: на 16,1 тыс. рублей (1,38%) в 2007 году, на 114,2 тыс.рублей (в 2,9 раза) в 2008 году. Темпы роста прибыли превышают скорость изменения всех предыдущих показателей. Произошло увеличение стоимости имущества в 2007 году по сравнению с 2008 на 88,6 тысяч рублей, в основном за счет оборотных средств: на 112,9 тыс.руб. Внеоборотные активы уменьшились на 12,2 тысячи рублей (на 35%), в том числе за счет уменьшения нематериальных активов на 0,2 тыс. руб. (25%) и за счет изменения по основным средствам на 12,0 тыс.руб. Оборотные средства также уменьшились, но в меньшей степени: на 9,2 тыс.руб. (5%). Уменьшение произошло за счет запасов на 14,5 (10%) и денежных средств на 9,6 тыс.руб. (82%). В то же время наблюдался рост по статье “дебиторская задолженность” на 14,9 тысяч рублей (63%). Произошло увеличение стоимости имущества в 2009 году по сравнению с 2007 на 88,6 тысяч рублей, это произошло в основном за счет оборотных средств: на 112,9 тыс.руб. В целом за три года источники средств выросли в 1.8 раза, хотя в 2008 году наблюдается замедление роста (-10 %). Изменений в собственном капитале не произошло. Основным источником роста явился заемный капитал, величина которого изменилась в 3,3 раза. В то же время росла быстрыми темпами кредиторская задолженность: в 1,7 раз за три года, в 3,3 раза в 2008 к 2007 году. Прирост собственного капитала после образования организации составил 42 тысячи рублей. То есть выполняется минимальное условие финансовой устойчивости организации, т.к. имеется в наличии собственный реальный капитал. Финансовое состояние, при котором предприятию необходимо пополнить источники формирования запасов и оптимизировать их структуру, а также обосновано снизить уровень запасов. Поскольку на конец 2008 года основная величина запасов - это товары, предназначенные для перепродажи, товары отгруженные и прочие запасы и затраты, то следует ускорить оборачиваемость товаров, принять меры для отгруженных по их включению в товарооборот. Полученные данные позволяют сделать вывод об улучшении финансового состояния компании с 2007 по 2008 г., о чем свидетельствует рост рейтинговой экспресс – оценке на 86%. Это обусловлено, прежде всего увеличением прибыльности компании на 223%, ростом ликвидности баланса на 24%. Но устойчивость предприятия недостаточная, т.к. уровень обеспеченности собственными средствами снизился на 4%.