2.4 Анализ финансовых результатов 

        Расходы предприятия формируются из управленческих расходов и расходов на налогообложение, которые включают в себя:

1. Управленческие расходы:

       - расходы на оплату труда;

       - аренда земли у государства;

       - расходы на расчётно-кассовое  обслуживание в банке;

       - расходы на обслуживание кассовых  аппаратов;

       - расходы на охрану объекта.

       1.2 Налоги:

       - НДФЛ;

       - ОПС;

       - страхование от несчастных случаев;

       - ЕНВД.

          Основными налогами, уплачиваемыми  организацией являются: налог на прибыль; налог на добавленную стоимость; взносы на страхование от несчастных случаев.

          Факторы, влияющие на размер расходов на налогообложение в нашем случаи является только налогооблагаемая база по расчёту НДФЛ, ОПС И НС, в частности от количества работников на предприятии и их годового фонда заработной платы.  

         2.5 Взаимоотношение предприятия и налогового органа 

        Для расчёта основного налога  ЕНВД на предприятии используются  Декларации по ЕНВД.

         Расчёт налоговой базы производится  путём умножения базовой доходности  на единицу физического показателя  в месяц, в рублях, и на корректирующий коэффициент К1 И К2и суммирования соответствующих периоду месяцев.

        Расчёт самого налога производится  по следующей формуле:

       ЕНВД= Налоговая база*15 /100.

          Кроме того налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов на ОПС, уплаченных в отчётном периоде, но не более чем на 50% суммы исчисленного налога на вменённый доход.

          Как видно из таблицы, корректирующий коэффициент К1 изменяется каждый год, за счёт этого повысилась налогооблагаемая база, тем самым повышая исчисленный налог. В 2007 году налог к уплате был значительно выше, чем в 2008 – 2009 гг., причиной этому явилось увеличение уплаченных в отчётном периоде взносов по ОПС, которые и уменьшили на 50% исчисленный налог.

          Взносы на ОПС рассчитываются исходя из фонда заработной платы работников за отчётный период, которые являются базой для начисления страховых взносов на ОПС, при этом для лиц 1966 года рождения и старше взносы на накопительную и страховую часть учитываются по следующим ставкам:

       - накопительная часть – 0%;

       - страховая часть – 14%.

           Для лиц 1967 года рождения и  моложе по следующим ставкам:

       2007 г.: накопительная часть – 4%;

       - страховая часть – 10%;

       2008-2009 гг.: накопительная часть – 6%;

       - траховая часть – 8%.

         Все расчёты осуществляются с учётом данных за прошлый отчётный период рассматриваемого года, накопительным способом.

          Например, общая база для начисления страховых взносов по ОПС за расчётный период год, будет выглядеть следующим образом:

          Фонд заработной платы за последний квартал + фонд з/п за прошедшие 9 месяцев.

          Расчёты за страхование от  несчастных случаев в ФСС РФ по РБ, проводятся на основании фонда заработной платы, т.е. является базой для начисления взносов за страхование от НС, при этом учитываются прошлые отчётные периоды отчётного года – накопительным способом.

          Размер взносов в ФНС как  и в случаи с взносом на  ОПС, зависит от количества  работников и соответственно  размера заработной платы.  

       2.6 Анализ финансового состояния 

        Одним из важнейших критериев  оценки финансового положения  предприятия является его платёжеспособность, под которой понимается готовность  возместить кредиторскую задолженность  при наступлении сроков платежа  текущими поступлениями денежных средств. Анализ платёжеспособности, осуществляемый на основе данных бухгалтерского баланса, необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (например, банков).

       Платёжеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платёжные обязательства. Наличие незначительных остатков на расчётном счёте вовсе не означает, что предприятие не платежеспособно, - средства могут поступить на расчётных счёт в течение ближайших дней, тем более что некоторые виды активов при необходимости легко превращаются в денежную наличность.

          В ходе анализа платежеспособности  проводят расчёты по определению  ликвидности активов предприятия, ликвидности его баланса. Когда говорят о ликвидности предприятия, имеют ввиду наличие у него оборотных   средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

       Ликвидность можно рассматривать  с двух сторон: как время, необходимое  для продажи актива, и как сумму,  вырученную от его продажи. 

        Понятие платежеспособности и  ликвидности являются очень близкими, но второе – более ёмкое.  Улучшение платежеспособности предприятия неразрывно связано с политикой управления оборотным капиталом, которая нацелена на минимизацию финансовых обязательств.  

   Таблица 2.4 Анализ ликвидности предприятия  ФГУП «Уралаэрогеодезия», тыс.руб.

          

               Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают краткосрочные обязательства. Оно может быть ликвидным в больней или в меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят различные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности.

          Таким образом, как видно из  данной таблицы, в 2007 – 2009 гг. наблюдается платёжный недостаток  денежных средств (2007 г. – 1022 т.р., 2008 г. – 424 т.р., 2009 г. – 21 т.р.) На основе расчётов можно наблюдать, что основные средства полностью покрываются уставным капиталом. Таким образом, можно сделать заключение об относительно устойчивом предприятии на конец 2009 года.

          Одной из основных задач анализа финансового – экономического состояния предприятия является исследование показателей, характеризующих его финансовую устойчивость. Она определяется степенью  обеспечения запасов и затрат собственными и заёмными источниками их формирования, соотношением объёмов собственных и заёмных средств и характеризуется системой  абсолютных и относительных показателей. Устойчивость служит залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятии, но также может способствовать ухудшению финансового состояния под влиянием внешних  и внутренних факторов.

        Таким образом, финансовая устойчивость  – результат наличия определённого  запаса прочности, защищающего  предприятие от случайностей  и резких изменений внешних  факторов.

        Утеря финансовой устойчивости означает, что данное предприятие в перспективе ожидает банкротство со всеми вытекающими отсюда последствиями вплоть до его ликвидации, если не будут приняты оперативные и действенные меры по восстановления финансовой устойчивости.

       Важной характеристикой устойчивости финансового положения предприятия, его независимости от заемных источников является также коэффициент автономии, равный доле источников собственных средств в общем итоге баланса. Его нормальное ограничение равно не менее 0,5 и это означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты его собственными средствами. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой независимости предприятия, снижении вероятности финансовых затруднений (финансового риска) в будущих периодах.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

     За  счет прибыли предприятие планирует  осуществить отчисления в следующие  фонды денежных средств: развития и  совершенствования производства, проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направить часть на социальные нужды и материальную помощь. Предприятие образует резерв погашения безнадежных долгов и страховой (резервный) фонд.

     Большое внимание уделяется приросту оборотных средств, источниками которого служат прибыль от реализации продукции, прирост устойчивых пассивов.

     Рекомендую  предприятию произвести долгосрочные финансовые вложения путем приобретения ценных бумаг государства и акционерных  обществ, за счет собственных оборотных средств. Но у предприятия нет свободных денежных средств. Для этого ему необходимо привлечь инвесторов или приобрести ссуду.

     Также предприятию необходимо обновить оборудование, которое сильно устарело, что позволило  бы снизить затраты на производство и реализацию продукции. Также это помогло бы снизить себестоимость продукции.

     При работе над финансовым разделом полезными  могут стать следующие соображения.

     Во-первых, следует подчеркнуть важность и  достоверность представляемых данных. Качество исследований непосредственно отражается на точности проектировок. Рецензент, вероятно, проведет свое собственное исследование для оценки достоверности расчетов. Поэтому, если приводимые в финансовом разделе данные отклоняются от соответствующих общих показателей, как, например, средних по отрасли, то следует дать вразумительное объяснение этому.

     Во-вторых, в силу того, что всякий финансовый анализ будущего неизбежно характеризуется  той или иной степенью неопределенности, имеет смысл рассмотреть несколько сценариев, даже если не все они будут представлены. Финансовый план может включать в себя несколько вариантов проектировок.

     В-третьих, важно периодически возвращаться к  своим проектировкам и, в случае необходимости, пересматривать их.

     На  предприятии необходимо проводить планирование использования как основного, так и оборотного капитала. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства до оплаты продукта потребителем.